Сумма акциза, подлежащая уплате

Бывает, что сумма налоговых вычетов в каком-либо месяце превышает общую сумму акциза, начисленную в бюджет. Согласно пункту 5 статьи 202 НК РФ организация в указанном месяце акциз не уплачивает. Разницу же она может зачесть в счет предстоящих платежей по акцизу.

Пример

За февраль 2006 года ликероводочный завод начислил по своей продукции акциз к уплате в бюджет в размере 28 500 руб. При этом к вычету по подакцизным товарам, использованным в производстве, причитается сумма акциза в размере 35 000 руб.

Таким образом, в феврале 2006 года ликероводочный завод не будет уплачивать акциз в бюджет. Сумму в размере 6500 руб. (35 000 руб. – 28 500 руб.) можно будет зачесть в счет уплаты акциза в следующем месяце (март 2006 года). Не зачтенная в течение трех налоговых периодов сумма акциза возвращается налогоплательщику по его заявлению. Порядок возврата налога предусмотрен в статье 203 Налогового кодекса.

Вычеты при возврате товара покупателем

Бывают так же, когда покупатель возвращает товар. Происходит это, если покупателю отгрузили товар несогласованного ассортимента или вообще некачественный. В этом случае производитель товара может принять сумму акциза на такой товар к вычету (п. 5 ст. 200 НК РФ). Но сделать это можно только в том случае, если акциз был начислен и отражен в налоговой декларации за тот период, когда товары были произведены и реализованы. Следовательно, вычет по подакцизному товару, который реализован покупателю и возвращен им в одном и том же месяце, может быть предоставлен поставщику только в месяце, следующем после реализации товара. В налоговую инспекцию нужно подать документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров, указав их количество.

Обратите внимание: сумма акциза возмещается только при условии, что покупатель возвратил товар по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом или договором купли-продажи.

Кроме того, поставщик может принять к вычету только сумму акциза, начисленную им при реализации возвращенного впоследствии товара. А это означает, что производитель алкогольной продукции, которую он реализовал до 1 января 2006 года оптовой организации по цене, включающей акциз, рассчитанный в размере 20 или 35% от установленной ставки акциза, в случае возврата этих товаров может принять к вычету сумму акциза именно в этом размере.

Пример

В декабре 2005 года на акцизный склад оптовой базы ликероводочный завод отгрузил 2000 бутылок водки. С суммы реализации завод начислил акциз в размере 35 280 руб. Эта величина была отражена в декларации, представленной ликероводочным заводом за декабрь 2005 года.

Из-за низкого качества вся партия водки была возвращена заводу в январе 2006 года. Следовательно, акциз в размере 35 280 руб. ликероводочный завод может возместить из бюджета (включить в вычет) в том же месяце.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Прямой федеральный налог, поступающий во все 3 уровня бюджетной системы РФ. Установлен гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщики

Физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев).

Физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников как в РФ, так и за пределами РФ.

Для нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговая база

НБ = Доходы-Доходы, не подлежащие НО-Налоговые вычеты

Налоговые ставки

1. Доходы, полученные нерезидентами – 30%.
2. Доходы, полученные нерезидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15%.
3. Доходы, полученные налоговыми резидентами от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов – 9%.
4. Доходы, полученные от выигрышей в конкурсах, играх и т.д. – 35%.
5. Все остальные доходы, полученные резидентами, - 13%.

Налоговый период

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Вычеты по НДФЛ

При расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму вычетов.

 

1.4. Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом. Введен в действие гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщики

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
3. Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ.

Не признаются плательщиками ННП:

1. Организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр;
2. Организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается прибыль налогоплательщика.

Классификация доходов

Доходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 248).

Доходы от реализации (ст. 249).

Внереализационные доходы (ст. 250).

Доходы, не учитываемые при расчете налоговой базы.

Классификация расходов

1. Расходы, учитываемые при расчете налоговой базы (ст. 252).

Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253):

• Материальные расходы (ст. 254).

• Расходы на оплату труда (ст. 255).

• Суммы начисленной амортизации (ст. 256 – 259.3).

• Прочие расходы (ст. 264).

Внереализационные расходы (ст. 265).

1. Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270).

Налоговая база

Налоговая база – это денежное выражение прибыли.

При определении налоговой базы прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%:

• 2% зачисляется в федеральный бюджет,

• 18% зачисляется в региональный бюджет.

Налоговый и отчетный период

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период устанавливается в учетной политики в зависимости от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу:

1. Исходя из фактически полученной прибыли (месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.)
2. Базисный способ (1 квартал, пол года, 9 месяцев).

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Регулируется - 26 главой НК РФ

- по уровню управления – федеральный налог

- по способу изъятия - прямой налог

по субъектам – налог с юридических и физических лиц

по объектам – ресурсный

Налогоплательщики:

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ

Виды полезных ископаемых (ст. 337 НК РФ)

- антрацит, уголь каменный, торф и т.д.

- неметаллическое сырье, используемое в строительстве (гипс, мел, известняк, песок, галька, гравий и т.д.);

- углеводородное сырье: нефть; газовый конденсат и газ природный

- товарные руды:

черных металлов (железо, марганец, хром);

цветных металлов (алюминий, медь, ртуть, магний и др.);

редких металлов (титан, цирконий, цезий, висмут и др.;

- горно-химическое неметаллическое сырье (калийные, магниевые и каменные соли, сульфат натрия, сера природная и т.д.)

- сырье редких металлов ( индий, кадмий, теллур, таллий, галлий)

- природные алмазы

- соль природная и чистый хлористый натрий;

- подземные воды, содержащие полезные ископаемые

- сырье радиоактивных металлов ( уран и торий).

Объект налогообложения:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

Налоговая база:

Налоговая база – для нефти, попутного газа и газа природного определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база – для остальных видов полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Способы определения стоимости единицы добытого полезного ископаемого:

1. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций

2. Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого

3. Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Ставки НДПИ

- антрацит, уголь каменный, торф и т.д. - 4 %

- товарные руды черных металлов - 4, 8%

- сырье редких металлов, горно-химическое неметаллическое сырье, неметаллическое сырье, используемое в строительстве, соль природная и чистый хлористый натрий - 5, 5%

- концентраты и другие полупродукты, содержащие золото - 6%;

- концентраты и другие полупродукты, содержащие

драгоценные металлы – 6, 5 %;

- минеральные воды - 7, 5%

- руды цветных металлов, редких металлов, природные алмазы – 8%

- газовый конденсат – 17, 5%

- газ природный горючий – 147 руб. за 1000 куб. метров

- нефть – 419 руб. за 1т*Кц*Кв

Кц = (Ц-9)*Р/261

Если 0.8< =N/V< =1, то Кв = 3, 8 – 3, 5 * N/V

Если N/V> 1, то Кв = 0.3

Во всех остальных случаях Кв=1

Налоговый период

Налоговый период - месяц

Сроки уплаты НДПИ

- не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация

- не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

 

 

1.6. Водный налог

Регулируется - гл. 25.2 НК РФ

Налогоплательщики:

Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования:

1. Забор воды из водных объектов.

2. Удовлетворение потребности гидроэнергетики в воде.

3. Использование акватории водных объектов для лесосплава без применения судовой тяги, добычи полезных ископаемых, организованной рекреации, размещения сооружений.

4. Сброс сточных вод в водные объекты.

Не признаются объектами налогообложения:

Если водные объекты используются в целях забора воды для ликвидации стихийных бедствий, орошения земель сельскохозяйственного назначения, рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

Размещение плавательных средств для осуществления природоохранной деятельности и защиты окружающей среды, спортивной охоты.

Строительство осушительных систем на участках болот, санитарных, экологических и судоходных попусков.

Проведение дноуглубительных работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений.

Пользование водными объектами осуществляется на основе лицензий, выдаваемых в соответствии с постановлением Правительства РФ.

В лицензии определяются цели пользования(питьевое, хозяйственное водоснабжение, выработка электроэнергии, лесосплав и т.д.), способы использования водного объекта и лимиты водопользования.

При получении необходимо установить предельно допустимые (лимит) объемы водопользования в течение определенного времени. Лимиты могут устанавливаться на год или на месяц, в зависимости от характера деятельности плательщиков.

Налоговая декларация по водопользованию заполняется ежемесячно. С отражением месячных показателей налоговой базы.

Налоговый период:

Налоговый период- квартал

Налоговая база:

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого водного объекта и рассчитывается по каждой налоговой ставке.

Ставка налога:

Ставка налога при заборе воды для населения в размере 70 руб. за 1000 т.м3

1.7. Сборы за пользование объектами животного мира

Плательщики сбора

Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. G) сумма и срок кредита и процентная ставка
2. Sj – сумма к распределению по районам
3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы
4. Векторная сумма моментов сил, приложенных к телу, равна произведению момента инерции тела относительно данной оси на вектор углового ускорения.
5. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
6. Для любого замкнутого контура алгебраическая сумма ЭДС равна алгебраической сумме падений напряжений на участках этого контура.
7. Допустимое суммарное время воздействия вибраций за смену в зависимости от величины превышения предельно допустимых уровней вибраций
8. Льготы по уплате государственной пошлины
9. Максимально возможная сумма баллов – 87 баллов
10. Налоговые льготы при уплате государственной пошлины
11. Нотариальное удостоверение соглашения об уплате алиментов
12. Определение суммарного расчетного числа