Задача 1. Проверка кассовых операций

Задача 1. Проверка кассовых операций

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Исходные данные.

Ревизором КРУ Беляевой В.С. в присутствии главного бухгалтера 000 «Торговый ряд» Васильченко О.Е. и кассира Поляновой О.П. 10.04.20хх г. произведена внезапная проверка наличия денег в центральной кассе и проверка кассовых операций.

Для определения выручки текущего дня ревизором сняты показания счетчика контрольно-кассового аппарата на момент инвентаризации - 5788358.00, на начало рабочего дня – 5595650.00

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

При пересчете денег в результате инвентаризации кассы их оказалось в сумме 719 руб. Лимит, установленный обслуживающим банком, составляет 5000 руб. К отчету кассира приложены следующие документы.

1. Приходный кассовый ордер № 126 от 08.04.20хх г. на сумму 50 250 руб. - выручка за реализацию с лотков.

2. Приходный ордер № 127 от 10.04.20хх г. на сумму 58 руб. - возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

3. Расходный кассовый ордер № 167 от 10.04.20хх г. - на сумму выданной заработной платы лоточникам Гавриловой О.П. (450 руб.) и Алексеевой П.С. (470 руб.). Ревизором затребованы трудовые соглашения, однако главным бухгалтером они представлены не были.

4. Расписка от 10.04.20хх г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.

5. Расходный кассовый ордер № 168 от 10.04.20хх г. - на сумму выданной ранее депонированной заработной платы бывшему сотруднику Зотову В.К. (853 руб.). В ордере указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица Воронова П.К. Однако к расходному ордеру сопроводительных документов не приложено.

6. Платежная ведомость от 09.04.20хх г. - на сумму выданной заработной платы работникам 000 за май 20хх г. (242 874 руб.).

Таблица 1

Ведомость нарушений

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение	Сумма	Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
	Наименование	№	Дата	В приход кассы	В расход кассы
					Фактически по документу	Может быть принято	Фактически по документу	Может быть принято

Итого:

Задание

1. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.20хх г.

2. Определить реальные остатки денежных средств в кассе 000 «Торговый ряд».

3. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

4. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.

Задача 2. Проверка расчетов с подотчетными лицами

Цель — усвоение порядка проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

Исходные данные.

1. Движение сумм задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отдельных работников 000 «Восход» (выписка из ведомости № 7 за сентябрь 20хх г.) (таблица 2).

Таблица 2

Выписка из ведомости № 7 за сентябрь

№ п/п	Ф.И.О. работника	Сальдо 01.09.20хх г.	Выдано из кассы, руб.	Списано со счета 71 в дебет счетов	Сальдо на 01.10.хх г
В подотчет	В возмещение перерасхода
		Дебет	Кредит	Дата	Сумма				Дебет	Кредит
	Сорокин А.Ф.		-	05.09. 10.09. 21.09		- - -	- - -	-	- - -	- - -	- -
	Петров С.К.	-		05.09. 07.09. 10.09.		- - -	- -	- -	- -	- -
	Итого					-				-

Установлено, что выдача авансов осуществляется по заявлениям подотчетных лиц и расходным кассовым ордерам.

1. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. (№ 18 от 13. 09. 20хх г.) списаны командировочные расходы в сумме 1216 руб. К отчету приложены оправдательные документы: проездные билеты в г. Балаково и обратно - 265 руб.; счет гостиницы - 576 руб.; в том числе НДС - 96 руб.; суточные за 2 дня - 200 руб. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 1216 руб.

2. По расходному кассовому ордеру № 18 05.09.20хх г. заведующему хозяйством Перову С.К. выдано на приобретение канцтоваров 700 руб. Авансовый отчет был представлен 10.09.20хх г. К отчету приложен кассовый чек магазина «Елена» на сумму 800 руб. В учете отражено: Дебет счета 10 Кредит счета 71 на сумму 800 руб.

3. По авансовому отчету агента снабжения Сорокина А.Ф. от 22.09.20хх г. списаны представительские расходы в сумме 2600 руб. Оправдательные документы отсутствуют. В учете отражено: Дебет счета 26 Кредит счета 71 на сумму 2600 руб.

Задание

1. Составить план проверки расчетов с подотчетными лицами.

2. Составить перечень тестов по проверке расчетов с подотчетными лицами.

3. Выявить характер нарушений расчетов с подотчетными лицами, правильность составленных бухгалтерских проводок.

4. Сделать выводы и предложения.

Задача 3. Проверка операций с нематериальными активами

Цель — усвоение порядка проведения проверки операций по учету нематериальных активов.

Исходные данные.

1. Извлечение из данных аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы» представлены в таблице 3.

Таблица 3

Извлечение из данных аналитического учета по счету 04

«Нематериальные активы»

№ п/п	Наименование нематериальных активов	Срок полезного использования	Корр. счет	Дата приобретения	Балансовая стоимость, руб.	Норма амортизации в месяц, руб.
	Организационные расходы по созданию ООО «Восход»	-		Май 20хх г.
	Право на пользование землей	6 лет		Сентябрь 20хх г.
	Ноу-хау, работоспособность и опыт работы гл. бухгалтера Сидорова А.НЮ	-		Май 20хх г.
	Брокерское место на товарной бирже	5 лет		Июль 20хх г.
	Итого

2. Начислена амортизация нематериальных активов за проверяемый период (с мая 20хх г. по декабрь 20хх г.) (таблица 4).

Таблица 4

Начисление амортизации по нематериальным активам за проверяемый период

Месяцы	Начислено, руб.	Кредит счета 05 в дебет счетов

Май		—
Июнь		—
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого:

Задание

1. Составить план проверки операций с нематериальными активами.

2. Составить перечень тестов проверки операций с нематериальными активами.

3. Проверить достоверность отражения в аналитическом учете нематериальных активов.

4. Проверить достоверность определения нормы износа нематериальных активов и правильность его начисления.

5. Сделать выводы и предложения.

Задача 5. Проверка уставного капитала

Цель — усвоение порядка проверки уставного капитала 000 «Успех».

Исходные данные.

1. Согласно учредительным документам о создании 000 «Успех» уставный капитал составляет 400 000 руб.

Учредителями общества являются физические лица: Захаров А.В., Семенов В.К., Никитин П.А., Тарасов Г.С.

Согласно договору вклады в уставный капитал составляют:

Захарова А.В. — 150 000 руб.;

Семенова В.К. — 100 000 руб.;

Никитина П.А. — 100 000 руб.;

Тарасова Г.С. — 50 000 руб.

Итого: — 400 000 руб.

На момент регистрации 000 20.01.20хх г. учредителями внесены вклады в уставный капитал в сумме 300 000 руб.: Захаров А.В. — автомобиль «ВАЗ-2121» стоимостью по экспертной оценке 90 000 руб.; Семенов В.К. внес на расчетный счет 95 000 руб., в кассу — 5000 руб.; Никитин П.А. — товары стоимостью 60 000 руб.; Тарасов Г.С. — «ноу-хау» (в виде высокой квалификации и работоспособности) — 50 000 руб.

Указанные вклады подтверждены документально (актами приемки-передачи, накладными, приходными кассовыми ордерами, выпиской с расчетного счета) и отражены в учете в феврале 20хх г. бухгалтерскими записями:

Дебет 01 Кредит 75 — 90 000 руб.

Дебет 51 Кредит 75 — 95 000 руб.

Дебет 50 Кредит 75 — 5000 руб.

Дебет 41 Кредит 75 — 60 000 руб.

Дебет 04 Кредит 75 — 50 000 руб.

Согласно договору учредителей задолженность по вкладам должна быть погашена до 01.06.20хх г.

По данным счета 75 «Расчеты с учредителями» на 01.06.20хх г. числится задолженность по вкладам в уставный капитал.

Таблица 8

Ведомость аналитического учета по счету 75

№ п/п	Ф. И. 0. учредителей	Сумма вкладов согласно устава	Внесено на 20.01.20хх	Задолженность на 20.01.20ххг.	Внесено январь-май 20ххг.	Задолженность на 01.06.20хх г
	Захаров А.В.
	Семенов В.К.			-	-	-
	Никитин П.Л.					-
	Тарасов Г.С.			-	-	-
	Итого:		300 000

Внесенные вклады за период январь-май 20хх г. подтверждены документально: Захаровым внесены денежные средства на расчетный счет 45000 руб. (Дебет 51 Кредит 75), Никитиным П.А. представлены товары на сумму 40 000 руб. (Дебет 41 Кредит 75).

Задание

1. Составить план проверки формирования уставного капитала.

2. Составить перечень тестов.

3. Проверить правильность отражения в учете образования уставного капитала.

4. Сделать выводы и предложения.

Тесты для самостоятельной работы и подготовки к экзамену.

Что такое ведомственный контроль?

1) контроль со стороны контрольно-ревизионного управления;

2) контроль, необходимый для осуществления независимой проверки;

3) контроль головных предприятий над своими филиалами.

Кто осуществляет внешний контроль?

1) ревизионная комиссия, созданная на предприятии;

2) государственные финансовые органы;

3) фонды, защищающие общество и его отдельные слои;

4) бухгалтерия организации.

С какой целью осуществляется внутренний контроль?

1) с целью обеспечения сохранности собственности предприятия;

2) в интересах общества;

3) в интересах государства.

Что контролирует КРУ?

1) банковские учреждения и крупные АО;

2) деятельность ГНИ;

3) только учреждения, финансируемые из федерального и республиканского бюджетов;

4) любые учреждения, имеющие расчетный счет.

5.Независимый контроль в РФ организуется в соответствии:

1) с Временными правилами аудиторской деятельности;

2) с Указом Президента РФ «Об аудиторской деятельности» от 22.12.1993г.;

3) с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

6.Предварительный контроль за использованием денежных средств осуществляют:

1) кассир и директор;

2) главный бухгалтер;

3) кассир;

4) главный бухгалтер и директор;

5) кассир и главный бухгалтер.

7.Контроль могут осуществлять:

1) только государство;

2) только инвесторы и работники по найму;

3) только вышестоящие органы;

4) все вышеперечисленные органы.

8.Субъект контроля - это:

а) организация, по отношению к которой проводятся контрольные мероприятия;

б) организация, которая осуществляет контрольные мероприятия;

в) организация, которая принимает решение по результатам контрольного мероприятия;

г) нет правильного ответа.

9.К функциям управления относятся:

а) планирование, мотивация, контроль;

б) анализ, синтез, обобщение;

в) регулирование, властвование, наказание;

г) нет правильного ответа.

10. Установите соответствия:

1) ветви государственной власти;

2) уровни государственной власти;

3) система органов исполнительной власти

а) федеральный, региональный, муниципальный;

б) законодательная, исполнительная, судебная;

в) федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства.

За чем осуществляется контроль Федерального казначейства?

1) за целевым использованием средств;

2) за начислением и уплатой налогов;

3) за деятельностью предприятий, находящихся на федеральном и местном

бюджетах.

18. Ревизия—это:

1) процессуальное действие, в ходе которого устанавливаются виновные в нарушении законности;

2) составная часть системы контроля, признанная устанавливать законность, достоверность и экономическую эффективность совершаемых хозяйственных операций;

3) независимая проверка достоверности платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

19. В компетенцию Государственной налоговой службы входит:

1) контроль за использованием средств, финансируемых из бюджетов различных уровней;

2) проверка документов, связанных с начислением и уплатой налогов, перечисляемых в бюджет;

3) контроль учреждений, находящихся на федеральных и местных бюджетах.

Что такое ревизия?

1) ревизия - это один из важнейших методов последующего контроля и представляет собой комплексную документальную проверку, цель которой - выявление нарушений, злоупотреблений;

2) ревизия - это один из методов независимого контроля, который проводится по инициативе самого предприятия и служит информацией для руководителя;

3) ревизия - это один из методов независимого контроля, который проводится по заданию правоохранительных органов.

Задача 1. Проверка кассовых операций

Цель — усвоение порядка проведения проверки кассовых операций.

Исходные данные.

По данным отчета кассира Поляновой О.П. остаток на начало дня составил 2850 руб.

1. Приходный кассовый ордер № 126 от 08.04.20хх г. на сумму 50 250 руб. - выручка за реализацию с лотков.

2. Приходный ордер № 127 от 10.04.20хх г. на сумму 58 руб. - возврат неиспользованных подотчетных сумм Семеновым А.С.

4. Расписка от 10.04.20хх г. о взятии под отчет 500 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды Гореловым К.А.

6. Платежная ведомость от 09.04.20хх г. - на сумму выданной заработной платы работникам 000 за май 20хх г. (242 874 руб.).

Таблица 1

Ведомость нарушений

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение	Сумма	Должность, ф.и.о. лица, виновного в нарушении
	Наименование	№	Дата	В приход кассы	В расход кассы
					Фактически по документу	Может быть принято	Фактически по документу	Может быть принято

Итого:

Задание

1. На основе приведенных данных составить отчет кассира за 10.04.20хх г.

2. Определить реальные остатки денежных средств в кассе 000 «Торговый ряд».

3. Составить ведомость нарушений по приведенной форме (таблица 1):

4. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств.

12 3 4