Применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 1 января 2012 года
Имущественный налоговый вычет
по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде
от продажи имущества
| Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз. 1, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
| | Недвижимое имущество
| Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе
| | Размер вычета
| в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет
| | Замена вычета
| Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
| | Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд
| Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества
| | Размер вычета для недвижимого имущества, изъятого для государственных или муниципальных нужд
| В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме
| | Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз. 1, абз. 2, абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
| | Иное имущество (за исключением имущественных прав)
| Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе): а) участки недр; б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства; в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
| | Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги). При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
| | Размер вычета
| В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет
| | в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям реализации ценных бумаг (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
| | в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд
| | Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)
| Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов
| | Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
| | Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)
| | Распределение вычета между совладельцами имущества
| Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общедолевой либо общей совместной собственности
| | Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.
| | Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов
| Основание и момент возникновения права собственности неотчуждённое имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п. 2 ст. 34 СК РФ) законодательства(Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006N 444-О).
| | Случаи неприменения вычета
| Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности
| | Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)
| | Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)
| Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
| | Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)
| при исчислении и уплате налога у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
| | либо по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)
| | | | | | | Имущественный налоговый вычет
по суммам, израсходованным налогоплательщиком в налоговом периоде
на новое строительство либо приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них
| Имущественный налоговый вычет по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
| | | Размер расходов
| в сумме фактически произведенных расходов: - на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; - на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, некоторых расположены приобретаемые жилые дома, или доли(долей) в них; - на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (пере кредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, некоторых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
| | | Общий размер вычета по расходу
| Не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов
| | | Размер вычета по погашению процентов
| Суммы, направленные на погашение процентов:
· по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей)в них;
· по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования(пере кредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли(долей) в них
| | | Размер вычета в налоговом периоде
| Вычет предоставляется в размере полученного налогоплательщиком в налоговом периоде дохода
| | | Порядок предоставления имущественного налогового вычета по сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 220 НК РФ)
| | | Документы, предоставляемые для получения (подтверждения права) вычета
| Налоговая декларация и письменное заявление
| | | При строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем: - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
| | | При приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме:
· договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
· акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику;
· или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
| | | При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них: - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем; - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем
| | | Платежные документы, оформленные в установленном порядке подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли(долей) и по расходам на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)
| | | Период предоставления вычета
| Предоставляется, начиная с налогового периода, в котором был приобретен или построен объект недвижимого имущества
| | | Правила переноса вычета на иные налоговые периоды
| Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычетно может быть использован полностью, остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
| | | У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех
| | | Начало предоставления вычета
| До окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика неимущественный налоговый вычет налоговым органом подтверждённой форме
| | | После окончания налогового периода, в котором было приобретено жилье, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с письменным заявлением и налоговой декларацией
| | | Распределение вычета между совладельцами имущества
| При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность)
| | | Случаи неприменения вычета
| Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств работодателей или иных лиц
| | | Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых необеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей
| | | Оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика произведена за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов
| | | Сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с: - п. 2 ст. 20 НК РФ по 31.12.2011 включительно; - ст. 105.1 НК РФ с 01.01.2012
| | | Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается
| | | | | | | | |
Популярное:
|
