Налоги, их социально-экономическая сущность, функции и виды. Роль налогов в формировании доходов бюджетов.

Налог – обяз. инд. безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ции и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собст-сти, хоз. ведения или оператив. упр-ния ден. ср-в в целях фин. обеспечения деят. гос-ва и мун. образования.

Признаки Н: императивность; смена собст-ка; безвозвр-ть; безвозм-ть; принудительность взимания; возм-ть прим-я карат. мер к неисправ н/пл.

Эл-ты Н: субъект н/о; объект н/о; единица н/о; нал. база; нал.период; нал.ставка; нал.льгота.

Нал.ставка: твердые, %-ные (адволорные) к ст-ти (пропорциональные, прогрессив, регрессивные).

Способы взим-я Н: кадастровый; изъятие Н по получ-м суб-том доходам; декларационный; изъятие во время сделок; изъятие в процессе потреб-я; адмн-й

Функции Н:

1. Фискальная. обеепеч-ся перераспред-е части ВВП через бюджет. систему в тер. (путем дотаций, субвенций, трансфертов), отраслевом (из производственной сферы в непроизводственную), соц. смысле (через фин-е бюдж. сферы). задача - формирование и мобилизация фин. ресурсов Г, а также аккумулирование в Б средств для выполнения общегос-х, целевых программ.

Фискальная политика - регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления Б, налогами и другими фин. возможностями. Фиск. политика опирается на способность правительственных закупок, налогов и трансфертных платежей влиять на НД и реальный ВНП. Осн налоги, имеющие наибольшее фиск значение: НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ, ЕСН

2. Распределительная - перераспределение общественных доходов между различными категориями населения. Достигается поддержание соц. равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных соц. групп, с целью сглаживания неравенства между ними Цель - распределение жизненно важных средств более равномерно.

3. Регулирующая - осущ ся через вмешательство гос-ва в орг-ю хоз-ва страны. Стороны на которые воздействует н/о и нал. система: Объем доходов и сбережений населения, Спрос и предложение, Объем инвестиций и производства продукции и ее структуру, Распределение, перераспределение НД и ВВП, Соц. расслоение общества, НТП, Занятость населения, Капитал, структура общественного воспроизводства, Выравнивание соц-эк. развития территории, Соц. сфера

Основные методы нал. регулирования: изменение объема нал. поступлений, замена 1 способа обложения другими, варьирование нал. ставками, нал. скидки и льготы, изменение сфер распр-я налогов (субъектов и объектов), реформирование нал. Системы. Особенность функции - опосредованное воздействие на экономику. Через регулир-ю ф-ию стимулируется: платежеспособный спрос населения, предпр. и инвестиционная активность, рост предложения товаров и работ, развитие соц. сферы.

4. Контрольная - ч\з контроль за источниками доходов и напр-ми расх-я ср-в юр и физ лиц. Позволяет обеспечить минимум поступлений в Б и сапостав-е показателей сумм доходов с потребностями государства в фин ресурсах.

5. Поощрительная - особый порядок н/о опред-х категорий граждан, имеющих особые заслуги.

Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое физ. или юр. лицо, с которым он вступает в различные эк. отношения и которое становится носителем налога Прямое переложение налога совершается посредством включения налога в цену

Налоговое бремя - общая сумма уплачиваемых налогов. Кривая Лаффера.

Налоговая система - это сов-ть Н, взимаемых Г, принципов, форм и методов их установления, ∆ -ния и отмена методов исчисления и взимания, форм и методов нал. контроля и отв-ть за нарушения НЗ.

Фед.налоги: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, Налог на прибыль, Налог на добычу полез.иск., Водный, Сборы за пользование объектами животного мира и водными биол.рес., Гос. пошлины.

Региональные: Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес.

Местные: Налог на имущество физ/лиц, земельный налог. Регулирующие налоги, например НДФЛ 20%-70%-10%.

Классификация налогов: 1 По уровнему статусу: Фед, Субфед, Местные 2 По назначению: Общие, Целевые, 3 По способу изъятия: Прямые, Косвенные 4 По порядку зачисления в бюджет: Собственные, Регулир-ие 5 От источника уплаты: Включ-е в себестоимость; Вкл-е в цены и тарифы (НДС, с продаж, акцизы); Относит-е на фин рез-ты (На имущество, и т.д.); Уплач-ся из прибыли.

9. Система формирования доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Состав доходов. (БК гл. 6)

Доходы Б – ден.ср-ва, поступающие в безвозмезном и безвозвратном порядке в соотв. с з-вом РФ в распоряжение органов гос.власти РФ, субъектов и МСУ.

1. Налоговые доходы – сост-т основу консолид-го Б РФ (93%). В РФ на основе н/дох Б и гос ВБФ перераспр-ся около 1/3 ВВП. Распр-е н/поступ-й по ур-ням Б осущ-ся на основе единого Н и бюдж. зак/д. Н в РФ дел-ся на фед, рег и мест. К н/поступ-м также отн-ся пени и штрафы, связ-е с неправ и несвоевр уплатой Н и сборов. Собственные и регулирующие. Нормативы отчисл-й от конкрет вида Н в нижестоящ. Б опр-ся законом «О Б» вышестоящего ур-ня на очер фин год.

2. Неналоговые дох – отн-ся: *дох от исп-я имущ-ва, нах-ся в гос или мун собст-ти (приватизация, дивиденды по акциям, аренда, % по остаткам бюдж. ср-в на счетах КО, % за кредит др.Б) *дох от продажи гос или мун имущ-ва *дох от платных услуг, оказ-х бюдж. орг-ми *ср-ва, получ-е от штрафов, конфискаций и др S принуд-го изъятия *дох в виде фин помощи и бюдж ссуд, получ-е от Б др. ур-ней (дотаций, субвенций, субсидий)

3. Безвозмездные перечисления сост. из безвозмездных перечислений от физ. и юр. лиц, меджун. ор-ций и правительств, ин. гос-в и безвозмездных перечислений по взамным расчетам (передача ср-в в связи с ∆ -ем бюдж. и нал. закон-ва).

4. Доходы целевых бюдж фондов

5. Доходы от предприн и иной приносящей доход деят-ти

Полномочия органов зак/д и исполн-й власти по форм-ю дох Б опр-ся налог и бюдж зак/д-вом, в т.ч. ежегодным законом о Б. Устан-е параметров распр-я дох опр-ся фед центром в Законе «О Б».

Доходы Б бъектов РФ. Формир. за счет

1. соб. и рег.нал. доходов, за искл-м доходов, перед-х в порядке регулир-я местным бюджетам.

2. доходы от исп-я им-ва, нах-ся в собств-ти субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказ-х бюдж. учр-ми, нах-ся в ведении органов гос власти субъектов РФ.

3. Иные ненал. доходы.

Доходы местных Б Состав:

1. собств. дох-в и дох-ов за счет отчислений от фед. и рег-ых налогов и сборов.

2. дох-ы от исп-я им-ва, нах-ся в муниц собств-ти, и дох-ы от платных услуг, оказ-х бюдж-ми учр-ми, нах-ся i ведении органов место самоупр-я.

3. ассигнования на финанс-ие осущ-я отдельных гое полномочий, передав-х органам МСУ.

Гос. заимствования РФ - займы и кредиты, привлекаемые от физ. и юр. лиц, ин. государств, международных фин. организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками: внешние (в ин. валюте), внутренние (в валюте РФ).

Гос. внешние заимствования исп. для покрытия дефицита фед. Б, а также для погашения гос. долговых обяз-в РФ. Гос. и муниципальные внутренние заимствования используются для покрытия дефицитов соответствующих Б, а также для фин-я расходов соответствующих Б в пределах расходов на погашение гос. и муниципальных долговых обязательств.

Принципы м/бюдж отношений: унифицированный подход к регионам при формировании бюдж. доходов на основе твердого закрепления единого норматива отчислений НДС и предельной ставке НП, зачисляемого в Б; дифференцированный подход на стадии формирования расходной части Б.

Бюдж. планирование доходов – разработка прогнозных данных о собираемости нал. и ненал. платежей в связи с их рассмотрением, утверждением и распределением по ур-ням БС. На макроур-не планирование осущ. Минфин. В этом процессе также участвуют др. ведомства – администраторы доходов. Планирование нал. доходов подразделяются на тек. (операт, краткоср.) и перспективное (среднеср., долгоср.). Оперативное планирование осущ. на месяц или квартал и обеспечивает реальную оценку поступления налогов на ближайшее время. Краткоср. планирование служит основой для сост. Б.

При тек. планировании детально анализируются и опр. размеры общей совокупности налогов и их отд. видов. В перспективном планировании нет подразделений по видам налогов. Оно охватывает совокупность всех налогов. Ф-ции прогнозирования ненал. доходов возложены на администратора доходов. Все они представляют в Минфин проектировки поступлений на очередной год, на базе к-рых Минфин планирует доходы фед. бюджета.

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: