Билет №1. Сущность финансов. Система финансов. Финансовая система общества.

Билет №1. Сущность финансов. Система финансов. Финансовая система общества.

Финансы это не деньги, а выражение в денежной форме отношения между экономическими субъектами по поводу формирования, распределения и использования денежных фондов. Финансы, как совокупность отношений имеют сложную иерархическую структуру, которую можно представить в виде системы финансов.

Финансы, как совокупность отношений, можно классифицировать по двум критериям:

1. Субъект формирования денежных фондов.

2. По способу формирования денежных фондов

· Административный

· Рыночный

Финансы, как совокупность отношений, могут функционировать в естественной, то есть стихийной форме, могут подвергаться регулированию со стороны национальных государств или международных финансовых организаций. Целью такого регулирования является управление денежными потоками в интересах страны или целого общества.

Совокупность органов государственной и муниципальной исполнительной власти, которая регулирует финансовый отношения, образует понятие финансовый аппарат общества.

Совокупность способов и методов, посредством которых регулируется финансовые отношения, называется финансовым механизмом, он делится на административный и рыночный.

Административный: прогнозирование, планирование, учет, анализ.

Рыночный: лицензирование, квотирование, аукционы и тд.

Финансовый аппарат, регулирующий финансовые отношения посредством финансового механизма образует финансовую систему общества

Финансовая система - это понятие более ёмкое, чем система финансов, ибо включает в себя систему финансов, которая регулирует финансовый аппарат через финансовый механизм.

Система финансов, а в разных странах примерно одинаковая, а финансовая система принципиально отличается.

Билет №2. Необходимость сущность бюджета. Бюджетная система России. Консолидированный бюджет.

Необходимость бюджета объясняется следующим:

1. Необходимостью финансирования непроизводственной сферы экономики.

2. Необходимость датирования государственного сектора экономики

3. Необходимость финансирования выполнения государством своих функций.

Сущность бюджета можно свести к 3-м аспектам:

1. Бюджет, как централизованный денежный фонд государства

2. Бюджет, как финансовый план государства

3. Бюджет, как совокупность отношений между государством и др. экономическими субъектами по поводу формирования, распределения и исполнения централизованного денежного фонда.

Стоит отличать понятия бюджет и консолидированный бюджет.

Бюджет - рабочий документ, его составляют, утверждают и исполняют.

Консолидированный бюджет – аналитический документ, его оставляют, но не утверждают и не исполняют.

Консолидированный бюджет включает в себя суммы по доходам и расходам бюджета субъекта федерации и бюджета всех муниципальных образований в него входящих.

Билет №3. Бюджетная система России. Принципы организации бюджетной системы России.

Бюджетная система России является официально 3-х уровневой, реально 4-х уровневой:

1-ый уровень - Федеральный бюджет

2-ой уровень – Бюджеты субъектов РФ (85)

3-ий уровень – Бюджеты муниципальных образований (24.5 тыс)

Эти бюджеты делятся на 2 подуровня:

1. Бюджеты муниципальных районов (1700)

Бюджеты городских округов (701)

2. Бюджеты городских и сельских поселений.

Принципы организации бюджетной системы России:

1. Все субъекты бюджетной системы самостоятельны в формировании доходов своих бюджетов о осуществлении расходов, а так же в проведении бюджетного контроля и бюджетного процесса

2. Все источники бюджетных налоговых доходов распределены между субъектами бюджетной системы разных уровней. При этом субъекты бюджетной системы одного уровня имеют одинаковый набор источников бюджетных доходов.

3. В соответствии с бюджетным кодексом, все бюджетные расходы распределены на 5 групп:

· Расходы исключительно из федерального бюджет (национальная оборона)

· Расходы исключительно из регионального бюджета (средняя школа)

· Совместные расходы из федерального и регионального (высшая школа)

· Расходы исключительно из местных бюджетов (дошкольное воспитание)

· Расходы совместно из региональных и местных (коммунальное хозяйство)

4. Принцип гласности. Бюджет – деньги страны и страна, в том числе граждане, могут знать откуда деньги берутся и на что тратятся

5. Принцип достоверности бюджета. Расходы бюджета должны быть разумными, а доходы реальными.

6. Полнота бюджета. Не должно быть вне бюджетных доходов и вне бюджетных расходов.

7. Принцип адресности. Каждый рубль дохода бюджета имеет источники своего получения, каждый рубль расходов имеет конкретного получателя и должен быть направлен на конкретную цель.

4.Классификация доходов бюджетов - является группировкой источников бюджетных доходов для бюджетоввсех уровней бюджетной системы Р.Ф., включая бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Источники бюджетных доходов имеют классификационный код, который имеет следующую структуру.

Главный администратор (администратор) доходов бюджета – орган государственной власти, орган местной администрации, осуществляющий контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты бюджетных доходов. Перечень главныхадминистраторов (администраторов) доходов бюджета с закреплением за каждым из них источников бюджетных доходов утверждается федеральным законом о федеральном бюджете или законами о бюджете субъектов Р.Ф., а также решениями о бюджете органами местного самоуправления.

Код вида доходов состоит из 10 разрядов и подразделяется на группы - подгруппы - статьи – подстатьи и элементы доходов.

Группы источников бюджетных доходов подразделяются на подгруппы.

Каждая группа источников бюджетных доходов детализируется на подгруппы источников бюджетных доходов; каждая подгруппа - на целевые статьи источников бюджетных доходов; каждая целевая статья – на виды источников бюджетных доходов. Например:

Доходы (группа) – доходы от налога на имущество (подгруппа) - доходы от налога на имущество соответственно физических и юридических лиц (целевая статья) - доходы от налога на имущество соответственно физических и юридических лиц по конкретным видам налогооблагаемого имущества – земельные участки, недвижимость, транспорт и т.д. (виды доходов).

Перечень групп и подгрупп устанавливается непосредственно Бюджетным кодексом. Перечень целевых статей и видов источников бюджетных доходов для бюджетов всех уровней устанавливает Минфин Р.Ф. при формировании проекта бюджета на очередной бюджетный период.

Код элемента дохода определяет уровень бюджетной системы, куда поступает доход от того или иного источника

Коды бюджетной классификации и в данном случае коды (источников) доходов бюджета законодательно установлены и поэтому не подлежат произвольному изменению. Это - во-первых. Во-вторых, жесткая бюджетная кодификация и в данном случае кодификация (источников) доходов бюджета позволяет:

- устанавливать адресность (источников) доходов бюджета.

- осуществлять компьютерную обработку данных при составлении проекта бюджета

- осуществить сопоставимость (источников) доходов бюджета для бюджетов всех уровней бюджетной системы

Бюджетная классификация доходов присуща бюджетам всех уровней бюджетной системы. Отличия же бюджетной классификации доходов для федерального, региональных и местных бюджетов на практике заключаются в отсутствие в бюджете того или иного уровня тех или иных источников бюджетных доходов, т.к. в соответствие с бюджетным и налоговым законодательством они не формируют доходы бюджета данного уровня. Например, доходы от НДС идут целиком в федеральный бюджет; доходы от налога на прибыль – в федеральный и региональные бюджеты, а доходы от земельного налога – только в местный бюджет.

Исполнения бюджета по расходам

Балансировка бюджета.

Сбалансированность бюджета

При формировании проекта бюджета доходы и расходы бюджета определяются независимо друг от друга. Поэтому возможна ситуация, когда суммы доходов и расходов бюджета не совпадут. Если расходы бюджета превышают доходы, образуется дефицит бюджета. В обратной ситуации образуется профицит бюджета. В обоих случаях бюджет должен быть сбалансирован. Это значит, что дефицит бюджета должен быть покрыт, а профицит – распределен.
Бюджетным кодексом дана Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов, которая включает в себя:

1.Код главного администратораисточников финансирования дефицитов бюджетов.

2. Коды групп, подгрупп, статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов.

3. Коды классификации операций сектора государственного управления, относящийся к источников финансирования дефицитов бюджетов.

Код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов. Обеспечивается идентичность данного показателя по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицитов бюджетов. Иначе говоря, если какой-то орган государственной (муниципальной) власти является одновременно главным администратором доходов бюджета, расходов бюджета и источников финансирования дефицитов бюджетов, то он имеет единый код.

Перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета

Код главы	Код группы, подгруппы, статьи и вида источников	Наименование
	Министерство промышленности и торговли Российской Федерации
	Министерство энергетики Российской Федерации
	Федеральная служба по надзору в сфере природопользования
	Федеральное агентство по недропользованию
	Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации

Коды групп и подгрупп источников финансирования дефицитов бюджетов являются едиными для бюджетов бюджетной системы Р.Ф. и устанавливаются бюджетным кодексом. Их структура выглядит следующим образом:

1. Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

1.1 Государственные (муниципальные) ценные бумаги в рублях

1.2 Кредиты кредитных организаций в рублях.

1.3 Кредиты от других бюджетов бюджетной системы Р.Ф.

1.4 Изменение остатка средств на счетах по учету средств бюджета

1.5 Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов

2. Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

2.1 Государственные ценные бумаги в иностранной валюте.

2.3 Кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц в иностранной валюте.

2.4 Остатки средств на счетах по учету средств бюджета в иностранной валюте.

2.5 Иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете.

Если образуется профицит бюджета, первоначально пересматривается структура доходов бюджета. Из доходов изымаются доходы, связанные с продажей имущества, или гос. запасов. Если профицит бюджета после этого остаётся, оставшаяся величина профицита распределяется по разделам функциональной классификации в процентном отношении.

6. Федеральный бюджет составляется на три года. Для формирования бюджета на три года используется метод «скользящей трехлетки», в рамках которого ранее утвержденные проектировки бюджета ежегодно сдвигаются на год вперед и становятся основой нового проекта бюджета.

Первый год трехлетнего бюджета утверждается законом о бюджете на соответствующий финансовый год. Второй и третий год утверждаются отдельными приложениями к закону о бюджете на первый год. Когда завершается первый год «Бюджетной трехлетки», по нему формируется отчет. Далее первым и вторым годами новой «Бюджетной трехлетки» становится второй и третий года предыдущей «Бюджетной трехлетки» и к ним добавляется еще один год. При этом утверждение законом проектировок бюджета на второй и особенно на третий год не означает запрета на их корректировку в следующем бюджетном цикле. Но именно корректировку в зависимости от изменившихся объективных условий, а не их произвольный пересмотр.

Следовательно, «скользящая трехлетка», с одной стороны, обеспечивает стабильность и предсказуемость бюджетных проектировок, а с другой стороны, дает возможность их реагирования на меняющуюся ситуацию, реструктуризацию обязательств, реализацию новых приоритетов бюджетной политики.

Дополнительную гибкость «скользящей бюджетной трехлетке» придают так называемые условно утвержденные расходы. Дело в том, что не все расходы второго и третьего года «Бюджетной трехлетки» распределяются по направлениям функциональной классификации расходов и по главным распорядителям бюджета. Это создает резерв для сокращения общего объема расходов бюджета в случае неблагоприятных ситуаций без существенного ущерба бюджету и уже принятым бюджетным обязательствам. Объем условно утвержденных расходов на второй год «Бюджетной трехлетки» должен составлять не менее 2, 5% общего объема расходов бюджета, на третий год – не менее 5%.

11. Понятие и содержание налогов.

Налоги - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Содержание любого налога включает в себя:

1) Субъект налогообложения

Могут быть: резиденты и не резиденты Р.Ф., физические и юридические лица.

2) Объект налогообложения

Под ним понимается, с чего взимается этот налог, могут быть: доходы, экономические операции, экономические процедуры (например, эмиссия центрального банка)

От объекта налогообложения стоит отличать налогооблагаемую базу.Последнее определяет косвенную величину объектов налогообложения.( например, объектом налогообложения на прибыль является прибыль предприятия, а налогооблагаемая база этого предприятия – размер прибыли)

3) Единица налогообложения. (например, в транспортном – лошадиные силы, Напр., при обложении земель используютсяединицы измерения, принятые в стране (акр, гектар, сотка, квадратный метр и др.). При налогообложенииприбыли и доходов Е.н. выступает национальная денежная единица.

4) Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения

- процентные

-денежные

( налоговая база ставка 20%)

3 млн * 0, 2= 600тысч

Процентные ставки разделяется на 3 вида:

1. «плоские», с изменением налогооблаг. базы; налоговая ставка не меняется.

2. Прогрессивна, с ростом налогооблаг. базы, величина ставки увеличивается.

3. Регрессивная, с ростом налогооблаг. базы, величина ставки уменьшается.

5) Налоговые льготы ведут к уменьшению суммы налога.

- по объекту налогообложения

- по субъекту

Можно выделить 2 варианта льгот: по форме их расчета налоговый вычет, уменьшается налогооблагаемая база, а через это уменьшается сумма налога

( 3 млн -1) * 0, 2=400.

Налоговый кредит, сразу уменьшается сумма налога ( 3 млн.*0, 2 -0, 2).

6) Налоговый период – это период времени, за который будет начисляться налог.

7) Механизм начисления и изъятия налогов.

Различают понятие налога в широком и узком смысле, Элементы выше, это в узком смысле, в широком смысле еще включает в себя:

-сборы

-взносы

-пошлины

Сборы всегда имеют конкретную цель.

Взносы возвращаются их плательщикам, нов иной форме.

Пошлины, это платежи за определенные действия ( например, таможенные пошлины)

Финансовая помощь

Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности предоставляется субъектам Федерации при условии подписания соглашения об исполнении его бюджета через Федеральное казначейство.

Субъект Федерации, получающий финансовую помощь из федерального бюджета, не имеет права:

§ предоставлять бюджетные кредиты в размере, превышающем 3% расходов его бюджета;

§ предоставлять государственные гарантии в размере, превышающем 5% расходов его бюджета.

Размер финансовой помощи субъекту Федерации определяется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг.

Эти нормативы должны разрабатываться с учетом государственных социальных стандартов, т. е. гарантированного государством объема услуг.

Субвенции бюджетам субъектов Федерации предоставляются на финансирование расходов, имеющих целевой характер, в частности:

§ расходов, передаваемых из бюджетов других уровней бюджетной системы;

§ расходов по федеральным целевым программам;

§ капитальных расходов.

Субъекты Федерации могут привлекать целевые бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, вызванных сезонным характером поступлений доходов, на срок до шести месяцев на возмездных и безвозмездных условиях.

Минфин РФ и Счетная палата РФ имеют право провести ревизию бюджета субъекта Российской Федерации — получателя финансовой помощи из федерального бюджета.

Если субъект Федерации получает финансовую помощь в размере более 50% расходов его консолидированного бюджета, то ревизия его бюджета осуществляется в обязательном порядке.

Бюджетам муниципальных образований финансовая помощь оказывается из бюджетов субъектов Федерации.

Эта помощь предоставляется в следующих формах:

§ ассигнований для выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

§ субвенций на финансирование целевых расходов;

§ бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местных бюджетов.

Ревизионные органы субъекта Федерации, оказывающего финансовую помощь, имеют право осуществить проверку исполнения бюджета муниципального образования — получателя этой помощи.

Законом о федеральном бюджете может предусматриваться финансовая помощь не только субъектам Федерации, но и бюджетам муниципальных образований.

Обычно такая помощь предоставляется на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными программами или законами. Федеральные органы власти имеют право осуществлять проверки расходования средств, поступающих в бюджеты муниципальных образований из федерального бюджета.

Принципы налогообложения.

1. Принцип социальной справедливости. Социальная стабильность по вертикали ( богатые должны платить больше), Социальная стабильность по горизонтали ( экономические субъекты с примерно одинаковым уровнем дохода, должны платить одинаково)

2. Разумная ограниченность количества налогов

3. Налоговое законодательство должно быть написано четким и понятным языком

4. Стабильность налоговой системы. Налоговое законодательство не должно подвергаться значительной корректировке в течение определенного периода времени.

5. Эффективность налогов

Затраты на своры налогов

Доходы налога *100%

7.Обязательность уплаты налогов и неотвратимость наказания за их неуплату

8. Разумность налогового бремени. («все хорошо, что в меру»)

Налоговая система

Сущность и содержание налогов.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые на основе законодательства для формирования доходов бюджета всех уровней и внебюджетных фонд.

Содержание любого налога включает в себя следующие элементы:

1. Субъект налогообложения. Ими могут быть:

· Резиденты и нерезиденты Российской Федерации

· Физические и юридические лица

· Типы юридических и физических лиц

2. Объект налогообложения. Под ним понимается то, с чего взимается:

· Доходы

· Экономические операции

· Экономические процедуры

От объекта налогообложения следует отличать налогооблагаемую базу.

3. Единица налогообложения

Такими единицами могут быть единицы прибыли, дохода

4. Налоговая ставка – величина налога на единицу налогообложения.

Налоговые ставки бывают в процентном и денежном выражении.

Процентной ставки налогообложения можно подразделить на три вида:

a) Плоские процентные ставки

b) Прогрессивная

c) Регрессивная

5. Налоговые льготы: Они ведут к уменьшению суммы налога

По объекту налогообложения По субъекту налогообложениями

Можно выделить два вида льгот по форме их расчёта

Налоговый вычет. Налоговый кредит.

уменьшается сумма выплачиваемого налога

Уменьшает налогооблагаемую базу

6. Налоговый период – период времени, за которое будет начисляться налог

7. Механизм начисления изъятия налогов

Различают понятия налогов в узком и широком смысле

Сборы всегда имеет конкретную цель

Взносы возращается к плательщиком, но в иной форме

Пошлины – плата за определённые действия

Классификация налогов:

1) Прямые(налоги берутся непосредственно с объекта налогообложения)

2) Косвенные( вкл. в цену товара и услуги)

Косвенные налоги очень удобно для государства:

1) Дают наиболее обильный доход.

2) Наиболее стабильный, то есть размер собираемого дохода не значительно колеблется погодам в зависимости от экономической ситуации в стране.

3) Лёгок механизм изъятия доходов от этих налогов

Косвенные налоги имеет очень не значительный недостаток. Они несут антисоциальный характер:

a) Косвенные налоги в одинаковом размере платят…

b) Следует различать юридических плательщиков по этим налогам и фактических плательщиков.

Юридическим плательщиком является как юридические так и физические лица. А фактическими – граждане.

Косвенные налоги:

А) общие

Б)индивидуальные

Функции налогообложения:

a) Фискальный. Взимание налогов с целью формирования централизованного денежного фонда государства.

b) Распределительный. Государство через бюджет перераспределяет налоговые поступления между сферами и отраслями экономики

c) Стимулирующая функция

d) Социальная

Пенсионные фонды

Пенсионные фонды − наиболее крупные из всех внебюджетных фондов по величине мобилизуемых ресурсов.

Из всех фондов, средства которых направляются на социальные цели, пенсионные фонды самые крупные; в развитых странах они достигают 50-60% объема всех средств, направляемых на социальные цели.

Управление финансами пенсионных фондов включает в себя:

§ целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;

§ финансирование выплаты пенсий;

§ организацию работы по взысканию с работодателей и граждан сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания и т. п.;

§ капитализацию средств пенсионного фонда (ПФ), а также привлечение в него добровольных взносов;

§ контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов в ПФ;

§ организацию государственного банка данных по всем категориям плательщиков в ПФ;

§ разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФ.

2013-2015

В 2013-2015 годах пенсионная реформа России делает новый виток – пенсионная система претерпевает серьезные изменения.

Разработана новая пенсионная формула для расчета страховой пенсии, вводится новый порядок формирования пенсионных прав: учитывается стаж, размер страховых отчислений и возраст выхода на пенсию.

В 2014-2015 годах россияне могут выбрать тариф на накопительный компонент пенсии: 0% или 6%. А пока граждане делают свой выбор, пенсионные накопления не формируются – в 2014-2015 году все страховые отчисления идут на формирования страховой части пенсии.

Вводится система гарантирования пенсионных накоплений. Негосударственные пенсионные фонды проходят процедуру акционирования.

18) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России.

Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 г.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.

Функции Фонда социального страхования РФ:

· выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»);

· обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение;

· обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами;

· оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет;

· оплата родовых сертификатов;

· доплата (25 %) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам;

· доплата за диспансеризацию работающих граждан;

· оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами;

· оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей).

Однако оформление т. н. «Материнского капитала» производится в отделении Пенсионного Фонда РФ.

В Российской Федерации социальное страхование финансируется из государственного целевого внебюджетного Фонда социального страхования, а также других коллективных и частных страховых фондов.

Фонд социального страхования Российской Федерации является вторым по величине (после Пенсионного фонда РФ) социальным внебюджетным фондом.

Цель Фонда социального страхования РФ - финансирование выплат пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, уходу за ребенком до полутора лет, финансирование организации санаторно-курортного лечения и отдыха и др.