Формирование юр дел клиентов. Аудит правильности открытия счетов в банке.

Формирование юр дел клиентов. Аудит правильности открытия счетов в банке.

При проверке правильности открытия счетов следует рассмотреть и проанализировать процедуру открытия счетов и порядок исп-ния срв этих счетов. Процедура открытия счетов опред-ся юр.статусам клиента, для открытия счета юр.лицо предоставляет в банк след. д-ты:

1 ) заявление на открытие тек(расчётного) счёта;

2) копию (без нотариального засвид-ния) устава (учред.договора-для ком.орг-ции действующего только на основании учред.договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении гос.регистрации-для юр.лица;

3 ) копию (без нотор.засвид-ния) свидетельства о гос.регистрации для ИП

4 ) карточку с образцами подписей должностных лиц юр.лица, ИП, имеющих право подписи док-тов для проведения расчётов и оттиска печати.

Свидетельствующая подлинности подписи лиц, имеющих право подписи док-тов для проведения расчетов и оттиска печати субъектов хоз-ния на карточках с их образцами для открытия счетов в банках осущ-ся уполномоченными сотрудниками банка.

Необходимые док-ты для открытия счёта клиенту должны храниться в отдельном деле каждого клиента. Допускается изъятие док-тов из дел и исправление в них. Утратившие силу док-ты, крестообразно перечёркиваются, на них делается отметка о замене новыми.

В юр.деле храниться также вся переписка, связанная с юр.оформлением счёта. Номер счёта клиенту присваивается согласно его заявлению и типу контрагента. Каждому юр.делу присваивается тот же номер, что и номер счёта клиента.

В процессе аудита правильности открытия счетов проверяется условия хранения юр.дел клиентов и книга регистрации открытых лицевых счетов, которые должны исключать несанкционированный доступ. Детальному изучению подвергаются случаи, закрытия и переоформления счёта. Текущие и другие счета пред-тий и предпринимателей могут закрываться лишь при условии, что на них не наложен арест и отсутствуют предписания претензий к счету, а также не имеется зад-ти ФСЗН, Мин-ва труда и соц.защиты населения РБ.

Основаниями для закрытия счетов могут служить:

1) отсутствие записей по счету в течении 3 месяцев;

2) непредставление в течении месяца копий новых учред.док-тов, новой карточки с образцами подписей и оттиска печати, при измени лиц, имеющих право распоряжаться счетом;

3) при переходе на обслуживание в др.банк; 4) по заявлению клиента.

С учётом хар-ра закрытия счёта банк должен в отдельных случаях за 10 дней до закрытия предупредить владельца счета. За 5 дней уведомить до этого ИМНС по месту регистрации данного налогоплательщика и предупредить иные, установленные зак-вом действия. Все это также должно изучаться аудитором. Номера закрытых счетов не должны присваиваться новым клиентам в течение 2 лет после даты их закрытия.. проверяется также своевременность перечисления остатка ср-в (не позднее следующего дня) сообщения в ИМНС об изменении в расчетно-кассовом обслуживании клиента в теч. 1 банк-го дня. Наиболее типичные ошибки:

1) содержание и форма документов в юр.деле по откр-ю счетов не отвечают всем нормат-м треб-ям;

2) несоблюдение порядка ведения и хранения юр.дел и книги регистрации открытых лицевых счетов;

3) несоблюдение правила присвоения номера счета согласно заявлению и типу контрагента;

4) несвоевременное или неправильное перечисление ср-в при закрытии или перевода счета;

5) несвоевременное согласование или сообщение в ИМНС при закрытии или переводе счета.

Проверка орг-ции касс.работы банка. Оформление кассовых документов

В РБ определены порядок обращения налич.денег и орг-ция расчетов между юр.и физ.лицами. Банки устанавливают хоз.субъектам лимит остатка кассы, ∑ -ы превышающие его д.б. сданы в обслуж.банк на тек.счет в порядке и сроки устан.банком.

Налич.деньги м.б. сданы в вечерние, дневные кассы, инкассаторам, объед.кассы на пред-тия связи.

Выдача денег юр. и физ.лицам производится обслуж.банком в устан.сроки на выплату ЗП, командировочные, хоз.-операц.расходы и др.предусмотр.правилами ведения касс.операции.

Аудитор прверяет орг-ция работы приходно-расходных касс, вечерних касс, касс пересчета, вал.касс. Проверяется оборудование хранилища для хранения ден.наличности и ценностей.

В начале аудит.проверки необ-мо убедиться о наличии в банке приказа создания службы инкассации, наличии договора на охрану, сигнализацию, наличии акта обследования здания банка терр.органами внутр.дел. Далее следует обратить внимание на соблюдение запрета на совмест.работу близких родственников, если они связана с непосред. подчиненностью одного другому.

Источником инфо для проведения аудита явл. лок.док-ты банка по орг-ции касс.работы, приказы, протоколы, договоры, журналы, касс.док-ты и др.

Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние с-мы внутр.контроля, используя методы опросов или тестов.

Согласно правил орг-ции касс.работы в банке персональную отв-сть за сохр-сть ценностей, орг-цию касс.работы, инкассацию ден.выручки и перевозку ценностей несет руководитель банка, а также его зам. и руководители структр.подразделений. Поэтому аудит целесообразно провести путем опроса каждого из указ.должностных лиц.

Признаком отсутствия или недостаточности с-мы внутр.контроля за орг-цией касс.операций и обеспечением сохр-стей ценностей явл. 1)отсутствие налаженной с-мы проведения внезапной ревизии кассы; 2)наличие признаков формального проведения ревизии (назначение в комиссию по проведению ревизии одних и тех же лиц, проведение проверок на отч.даты, когда кассир заранее знает о них и готовиться к ним); 3)не полный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи рассчетно-касс.док-тов.

Проверка соблюдения правил обор-ия касс.узлов, ден.хранилищ, раб.мест кассиров производиться методом визуального наблюдения. Проверяется наличие приказа о создании касс и реального положения в части регламента работы касс, проводимых в кассах операций, кол-во созданных касс – все эти данные сверяются со сведения указ.в приказе.

Проверяется наличие приказа о назначение лиц, отв-ых за сохр-сть ценностей, за ведение журналов учета, печати, штампов, пломбиров, ключей от хранилищ, уточняется порядок и прав-сть регистрации, выдачи и хранения печатей, штампов.

Выбор.методом аудитор проверяет наличие квитанций о сдаче дубликатов ключей от хранилищ, банкоматов и сейфов, прав-сть составления описей на сдачу этих ключей и наличие сопровод.писем.

Изучаются протоколы о принятие зачетов по знанию правил орг-ции касс.работы в банках от кассиров и инкассаторов, разрешения от терр.органов внутр.дел на хранение и ношение оружия инкассаторами.

Раб.место кассира должно иметь особ.онащение: спец.оборудованные касс.стол с ящиками, запирающимися спец.замками с секретом, стул поворотный, счетную ден.машинку, тележку для транспортировки ценностей, металл.шкаф, сейф для хранения ценностей, калькулятор, компьютер, прибор для определния подлинности ден.знаков и срво для упаковки денег.

Кладовая (ден.хранилище) явл.более укрепленным помещение касс.узла. Если нет возм-сти для строительства отдел.кладовой, то в качестве хранилища можно использовать комнату оборудованную сейфами, а в некоторых случаях можно ограничиться установкой отдел.сейфов. Кладовая должна открываться и закрываться как min на 2 ключа. В нее могут входить … лица, отв-ые за сохр-сть ценностей. При открытии кладовой должен присутствовать работник охраны. Лица, отв-ые за сохр-сть ценностей, должны убедиться в том, что двери, замки, шпагаты, печать не имеют повреждений и расписаться в контр.журнале в приеме кладовой от охраны, а работник охраны – о сдаче охраняемого объекта.

В теч.раб.дня кладовая должна оставаться закрытой, в конце раб.дня опечатывается в присутствии работника охраны печатями или одноразовыми пломбирующими материалами.

Ценности принимаются на хранение по датам в порядке их поступления, а внутри даты – в порядке их номеров. Учет ден.наличности, помещенной в кладовую, ведется зав.операц.кассы в книгах учетв, к-рые в теч.раб.дня находятся у него, а по окончанию раб.дня передаются в кладовую.

Выдача ценностей из кладовой осущ-ся в соотв-ии с правилами ведения касс.операций, зав.операц.кассы вносит сведения об этом в книгу учета принятых и выданных ценностей под расписку лиц, получающих или сдающих ценности. Кассиры, получившие ценности, ведут их учет в своих книгах учета принятых и выданных ценностей или на контр.листах. Для осущ-ния опреаций с ценностями кассиру представляются образцы подписей лиц, имеющих право подписи на рассчетно-касс.док-тах.

Ревизия ценностей

Ревизия ценностей опер.кассы, находящейся в кладовой и кассах банка, и порядка их хранения производиться: 1)ежегодно по состоянию на 1.01 нового года; 2) не реже 1 раза в квартал; 3) при смене руководителя банка, гл.бухгалтера, и лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей; 4) при смене лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей; 5) в др.случаях – по распоряжению руководителя банка.

Ревизия ценностей производится составом лиц не менее 3 человек (один из к-рых явл.руководителем ревизии), назначаемых руководителем банка, по указанию к-рого производиться ревизия ценностей. К проведению ревизии ценностей привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями; от к-рых приняты зачеты по знанию наст.положения и нормат.док-тов НБ РБ по касс.работе; а также подписавшие письм.обязательство о неразглашении комм.тайны, связ. с осущ-нием касс.работ банка, расположением кладовой и орг-ции хранения ценностей.

Отв-сть за правильную орг-цию и выполнение устан.правил проведения ревизий ценностей несут как руководитель банка, назначивший ревизию, так и руководители ревизии.

Руководитель банка должен планировать проведение ежеквартал.ревизий таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.

Ежеквартал.ревизия ценностей опер.кассы может производиться в след.случаях: 1) когда в данном квартале в банке была проведена ревизия ценностей работника выше стоящего банка; 2) когда в данном квартале в банке была уже проведена ревизия ценностей при смене руководителя, гл.бухгалтера или иных лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей, а также при временной смене лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей.

Лица, не работающие в данном банке, к проведению ревизии ценностей опре.кассы допускаются при наличии удостоверения за подписью руководителя выше стоящего банка, скрепленной печати банка.

Ревизия ценностей опер.кассы производится в присутствии лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей. При провидении ревизий ценностей в отсутствии лица, отв-ного за сохр-сть ценностей, об этом делается отметка в акте ревизий ценностей за подписями всех участников ревизии ценностей.

Проводимые ревизии не должны нарушать обычного хода операций банка.

Ревизия ценностей опер.кассы производиться в проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, к-рая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач ценностей.

Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель: 1) опечатывает свой печатью все хранилища, находящиеся в касс.помещении, не зависимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии; 2) берет под свой контроль все ценности опре.кассы; 3) выясняет ли не имеется ли ден.наличности и др.ценностей, а также сумок с проинкассированной ден.выручкой, вал.и др. ценностями в вечерней кассе и под отв-стью инкассаторов (кассиров) и при наличии – производит их обревизование наряду с др.ценностями.

До полного обревизования всех ценностей доступ лиц, отв-ных за сохр-сть ценностей в кладовую разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятия ценностей в этот период происходит под его контролем.

Ревизия ценностей опер.кассы находящихся в кладовой, производится в след.порядке: 1)ден.наличность как нац., так и в иностр.валютах проверяется членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, ярлыках, прикрепленных к мешкам. Ден.наличность в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками, а также сборные пачки полностью пересчитываются. Монета, не упакованная в мешки, проверяется по штучно. Полистный пересчет ден.наличности производится кассиром в присутствии членов ревизии в устан.порядке. 2) предварительно подготовленная наличность, упакованная в мешки, проверяется по надписям на ярлыках, прикрепленным на мешкам. 3) БСО, упакованные по видам ценностей в пачке, проверяется по надписям на верхних накладок пачек. Дефектные пачки БСО проверяются поштучно и полистно. 4) Драг.металлы проверяются в порядке, устан.нормат.НБ РБ по операциям с драг.металлами. 5) все др.ценности проверяются по их номин. или условной оценки полистно.

Не вскрытые сумки с проинкассируемой выручкой пред-тий или вал.и др.ценностями обменных пунктов, находящихся в вечерней кассе, сверяются с данными накладных, журналов учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и справок о выданных инкассатором сумках, явочных карточках.

Сумки с ценностями, находящиеся под отв-стью инкассаторов, проверяются по надписям на ярлыках к ним, номера сумок сверяются с номерами, указ.в накладных к сумкам.

При выявлении сумок имеющих повреждение, с нарушенными пломбами и печатями либо с пломбами и образцами, несоотв-щим образцам, сумки вскрываются и, находящаяся в них наличность пересчитывается полистно.

После указ.проверки ден.наличность, находящаяся в кладовой, подвергается сплошному контрольному пересчету, к-рый проводится по наблюдением одного из членов ревизий.

Ден.наличность и др.ценности для выборочного контр.пересчета отбираются лично руководителем ревизий. Ревизующий, передавая кассиру банкноты для контр.полистного пересчета, предварительно снимает с корешка бандероль и оставляет ее у себя вместе с частью банкнот для контроля. Кассир, пересчитав ден.наличность, сообщает ее сумму или кол-во банкнот, к к-рым ревизующий прибавляет сумму ден.наличности или кол-во банкнот, оставленных для контроля, и полученный итог сопоставляет с данными бандероля. При совпадении суммы (кол-ва банкнот) оставленные на контроле банкноты передаются кассиру для пересчета и формирования корешка. При несоотв-ии ден.наличности д.б.пересчитана ревизующим, после чего вновь пересчитана и обандеролена в соотв-ии с треб-ями кассиром, производившим их первонач.пересчет. бандероли, верхняя накладка и полиэтил.пакет с оттиском клише, обвязка от вскрытия пачки должны оставаться у ревизующего до полного пересчета все ден.наличности находящейся в пачке.

Подвергнутая выборочному контр.пересчету ден.наличность упаковывается кассиром, производившим ее пересчет, в устан.порядке. на бандеролях с правой стороны верхней пачки проставляется штамп («Контр.пересчет»).

При проведении пересчета ревизующий должен обращать особое внимание на след.возможные нарушения: недостача или излишек банкнот в корешке, наличие банкнот других достоинств, нарушение правил формирования, упаковки ее и оформления. В случаи обнаружения недостачи или излишка ден.наличности все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружены недостача или излишек, подлежат полистному пересчёту в 3-х дневный срок. При обнаружении излишков дн.наличности независимо от суммы, а так же недостач ден.наличности в размере до 10 минимальных зарплат(МЗП). Составляется акт в 2-х экз-рах, 1-ый из которых остается при кассовом ордере, а 2-ой помещается в дело с док-ми о просчетах кассиров или помещается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавшим ценности.

При недостачи деню наличности в размере 10 мзп и выше, составляется акт в 3-х экзем-ах, 1-ый в прикассовом ордере, 2-ой отсылается в вышестоящий банк, 3- в дело о просчете кассира или помещается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавшим ценности.

К атам, высылаемым в вышестоящий банк прилагаются личное объяснение кассира, допустившего недостачу, сообщение рук-ля банка о принятых мерах по взысканию причиненного банку ущерба с виновных лиц, а также установление причин повлекших кассовые просчеты.

Обнаруженные излишки ден.наличности приходуются по кассе и относятся н соответствующий счет. Все недостачи ден.наличности списываются в расход по кассе и записываются на соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного погашения.

После пересчета ден. Наличности и др.ценностей находящихся в кладовой, ревизующий проводит сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными учета ден.наличности и др.ценностей в нац. валюте, находящихся в кладовой, иностранной валюты, платежных док-ов и др.ценностей в иностр.валюте, находящихся в кладовой и ежедневного баланса. Кроме того, сверяются все изъятые для ревизии ценности вложенные обратно в кладовую.

Суммы расписок и др. док-ов, не проведенные по бухг.учету, а в оправдание остатков кассы не принимаются и считаются недостачей. Выявленные излишки кассы д.б. оприходованы и возврату не подлежат.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей, присутствующих при этом. Акт ревизии ценностей операционной кассы находящейся в кладовой, хранятся в течении 1 года у гл.бухг-ра а затем передаются в архив.

Ревизия ценностей в операционной кассе внекассового узла, в обменном пункте производится в любое время рабочего дня одним или несколькими лицами, список которых ежедневно утверждается рук-лем банка. О проводимой ревизии составляется акт.

Ревизия может производится по специальному распоряжению сотрудниками вышестоящего банка, другими лицами, уполномоченными на то в соответствии с законодательством РБ. Периодичность проверок и состав комиссии определяется руководителем банка. Проверки регистрируются в спец. Книге. Рук-лей банка в 5-тидневный срок обязан рассмотреть результаты проводимых проверок и принять меры по устранению нарушений.

АУДИТ ДОХОДОВ

Планы аудита доходов банка мажет включать следующие вопросы:

1. Правильность начисления и признания процентных доходов.

2. Соблюдение принципов начисления доходов.

3. Обоснованность и полнота признания прочих банк. и операционных доходов.

4. Обоснованность признания Д на соответ. счетах согласно внутренним док-там.

5. Полнота и своевременность получения доходов.

8. Особенности признания доходов в головном банке при наличии сечи филиалов.

9. Правильность отражения статей доходов в отчетности согласно алгоритмам предлагаемым НБ РБ.

10. Соответствие сроков признания начисленных доходов внутренним документам банка.

11. Соответствие признания доходов отчетному периоду.

12. Анализ структуры доходов.

13. Достоверность и обоснованность признания отдельных статей доходов и их анализ.

Источниками информации дня проведения аудита Д явл. первичные документы и формы БУ, в частности: приказ «Об учетной политике», внутр. документы банка о порядке учета доходов, внутр. документы банка о правилах отражения на счетах БУ доходов, бухгал. балансы, отчеты о прибыли и убытках.

Источниками Д ком.банка выступают традиционные и нац-е банк-е операции. По всем видам производимых услуг банки получают доходы в. форме %, КВ-я (в фиксированной сумме за период или отдельную операцию либо в %-х от оборота), положительной курсовой разницы при продаже ЦБ и вал-х ценностей. Одна конкретная операция может принести банку Д нескольких видов. Например, факторинг - % за кредит, КВ-е за кредит, КВ-е за инкассовые операции и ведение БУ дебиторов, плату за консультирование, сумму штрафа за невыполнение договорных условии.К осн.источникам формирования банк-х Д-ов относятся %-е Д, классиф. по хар-ру операций и виду контрагентов.

На %-е Д-ды влияет совокупность многих факторов на макро- в микро уровнях В первую очередь - изменения уровня %-х ставок, порядка начисления %-в, объема и скорости обращения активов и пассивов, качеств. и колич. структуры А и П банка. Особенно чувствительно влияние таких факторов, как ср. сумма предоставленных кредитов (размещенных д-тов) и ср. %-я ставка по кредитам (деп-ам)

В комисс-ых Д-ах выделяют доходы, получаемые по операциям с НБ РБ, др. б-ми, клиентами. Группа доходов но операциям с клиентами объединяет подгруппы Д-в, на которых учитываются комис. Д: а) по ведению счетов клиентов, б ) доверит-ым операциям с клиентами, в) возмещению клиентами комис. Р-дов. К комисс. Д-м относятся также доходы по операциям с ЦБ, операциям на вал.рынке и рынке драг. металлов, прочие комис. Д (в том числе по внебалансовым операциям). Комис. Д по операциям с ЦБ и опер-ям на вал. рынке объединяют Д, полученные по сделкам, проводимым за счет самого б-ка.

Прочие банковские доходы - группа более разнородных видов доходов. Это дивиденды, прибыль от перепродажи и прочие Д по операциям с ЦБ, прибыль от операции по купле-продаже и прочие Д по операциям на вал.рынке и рынке драг.металлов, Д по оказанным консультационным услугам, арендные платежи, Д по предоставленным платежным средствам (инкассированию), возмещенные клиентами расходы по использованным платежным средствам и т.п. Суммы, отражаемые на счете Д-в по операциям между филиалами, хар-ют объемы внутрибанковских операции. Из консолидированного отчета исключаются счета доходов и расходов по счетам между филиалами.

Операционные - доходы объединяют нерегулярные источники Д-ов банка: от продажи осн-х и долгосрочных фин.вложений, от продажи долевых участий, штрафы, пени, неустойки. К этой группе относят выручку но выбывшим НМА, ОС и прибыль прошлых лет. При реализации акций в доходах учитывается сумма разницы между фактической ценой продажи и балансовой стоимостью.

Еще одним источником доходов является уменьшение резервов. Даная группа классифицируется по видам операций, в числе которых выделяют: уменьшение резервов под сомнительную задолженность банков, клиентов; по векселям: под обесценение ЦБ, долгосрочных фин.вложений; по прочим сомнительным активам; на риски и платежи; поступления по ранее списанным долгам. Непредвиденные Д объединяют счета, на кот-х отраж-ся доп. Д, полученные в рез-те изменений в бух. правилах.

Детальная классификация банковских доходов облегчает выявление степени их стабильности, определение основных источников доходности и потенциальных резервов роста прибыльности кредитной организации. Для банков важно изучение возможностей (резервов) получения дополнительной прибыли. Следует знать минимальный уровень доходности операций банка, который позволяет покрывать необходимые расходы, не принося прибыли. При расчете минимального уровня доходности операций банка используются следующие данные:

1) общая сумма расходов банка; 2) прочие доходы банка (прочие операционные доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную зад-сть; поступившие по ранее списанным долгам); 3) сумма, актива баланса (нетто); 4) сумма статей актива, не приносящих доход (касса, недвижимость и т.д.)

В зависимости от стоящих перед аудитором задач структура доходов способна варьировать от подробной до укрупненной Так, доходы классифицируются на процентные и непроцентные либо на процентные, комиссионные и прочие. По видам банковских операций различают доходы от кредитования, по размещенным средствам, от операций с ЦБ, инвестиции, вал-х и прочих операций.

Кроме минимального уровня доходности операций в сравнительном анализе играет роль позиция доходности, которая предусматривает сопоставление полученных н уплаченных процентов, комиссии, вознаграждений но кредитным, депозитным, валютным и другим операциям. Результаты используются в анализе доходности, необходимом для принятия решений о целесообразности осуществлять те или иные операции в будущем, вносить изменения а политику банка по отдельным видам операций

Аудитор анализирует состав и структуру доходов банка в динамике, определяет удельный вес каждого вида доходов в общей сумме доходов либо в соответствующей группе доходов либо в соотв-й группе Д-в. Если предполагается оценить степень выполнимости плана, то сопоставляются и анализируются плановые и фактические показателя. Для углубления анализа изучаются отчетные данные о Д-ах но видам операций (например, в разрезе операций с использованием векселей, лизинговых и факторинговых, по кратко- и долгосрочный кредитам и исполненным гарантиям).

Различные аналитические таблицы, составленные аудитором для анализа в соответствии с правилом «Рабочая документация», помещаются в документы аудитора. Выводы, сделанные на основе таблиц, согласно правилу «Аудиторское заключение» служат материалом для заключения аудитора

При анализе особое внимание уделяется факторам, оказывающим влияние на группы Д-ов т.к. главным источником Д-ов, как уже отмечалось, явл-ся %, и первую очередь рассматриваются факторы, способствующие их формиров-ю. Колич-е воздействие разнообразных факторов на величину %-х Д-в можно опр-ть методом абсолютных разниц либо методом цепных подстановок. Аналогично вычисляется степень отклонения плановых величин доходов от фактически полученных,

Анализ %-х Д-в предполагает изучение причин, которые вызывают изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Данные Д занимают наибольший уд. вес в общей сумме Д, поэтому так значимы анализ в оценка ср.уровня доходности кред-х операций. Анализ производится по динамике, что позволяет определить вид кред. операции, осущ-ие которой дает рост %-х Д-х. Аналогичен порядок ан-за не%-х Д-ов. Задача аудиторов - показать, как банк использует другие источники получения Д-ов от оказания различных услуг.

Детальная классификация доходов позволяет выявить степень их стабильности, определить основные источники доходности, а также потенциальные резервы роста прибыльности.Для увеличения совокупных доходов банки постоянно расширяют число клиентов, ускоряют оборот денежных средств, улучшают структуру доходов, увеличивают долю собственных средств в объемах баланса

Своевременное и правильное отражение в учете Д показывает влияние на эф-сть и экон.показатели деят-сти банка. При проверке важно помнить, что относятся независимо от даты поступления и перечисления ден-х ср-в. Аналитический учет способен обеспечить необходимую степень детализации Д-ов, упрощенную ведение налогового учета и составление отчетности.

Справка