ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

МВД РОССИИ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

ПРАКТИКУМ

ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

по направлению подготовки (специальности)

38.05.01 (080101.65) – Экономическая безопасность.

Специализации:

«Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности»

 

 

Санкт-Петербург

МВД РОССИИ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

УТВЕРЖДАЮ

Начальник кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита

Санкт-Петербургского

университета МВД России

Подполковником полиции

___________________ И.К. Сиденко

«___» __________ 20___ г.

 

ПРАКТИКУМ

ОТРАСЛЕВЫЕ ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

по направлению подготовки (специальности)

38.05.01 (080101.65) – Экономическая безопасность.

Специализация:

«Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности»

Санкт-Петербург

Слизкая В.П. Практикум по дисциплине «Отраслевые особенности бухгалтерского учета» по направлению подготовки (специальности) 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность специализация: экономико-правовое обеспечение экономической безопасности /СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 2015, 55с.

Практикум по дисциплине «Отраслевые особенности бухгалтерского учета» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки (специальности) 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность, утвержденным Министерством образования РФ.

Практикум рассмотрен на заседании кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита протокол № 19 от 12 мая 2015 г., одобрен на заседании методического совета Санкт-Петербургского университета МВД России, протокол № 9 от 20 мая 2015г. и рекомендован для организации учебных занятий.

Рецензенты:

Л.В. Руховец, кандидат экономических наук, доцент

(Санкт-Петербургский университет МВД России)

 

Т.М. Орлова, кандидат экономических наук, доцент

(Международный банковский институт)

 

© Санкт-Петербургский университет

МВД России, 2015

 

 

I. Общие положения

Практикум представляет собой сборник тестовых заданий и ситуационных задач, предназначенных для закрепления теоретического материала.

В соответствии с рабочим учебным планом по направлению подготовки (специальности) 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность специализация: «Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности», обучающиеся выполняют практикум по дисциплине «Отраслевые особенности бухгалтерского учета».

Практикум по дисциплине « Отраслевые особенности бухгалтерского учета» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки (специальности) 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность, утвержденным Министерством образования РФ и рабочей программой дисциплины.

II. Методические рекомендации по выполнению практикума

Практикум представляет собой сборник тестовых заданий по темам дисциплины и решение ситуационных задач. Решение задач – позволит систематизировать и закрепить полученные в процессе обучения знания и выработать у обучающихся профессиональные навыки в области ведения бухгалтерского учета в организациях различных видов деятельности: торговли, строительства, туризма.

В результате выполнения практикума по дисциплине « Отраслевые особенности бухгалтерского учета» обучающиеся должны:

знать:

субъектов предпринимательства, их организационно-правовые формы, структуру; нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов предпринимательства; производственно-хозяйственная и финансово-экономическая деятельности хозяйствующих субъектов; особенности отдельных направлений их организационно-экономической деятельности; источники и порядок получения информации о субъектах предпринимательства;

теоретические и организационно-правовые основы бухгалтерского учета; правила, принципы и стандарты ведения бухгалтерского учета и отчетности, план счетов бухгалтерского учета; методы и способы обработки бухгалтерской информации.

уметь:

- - анализировать во взаимосвязи экономические явления, процессы и институты на микро- и макроуровне; выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных ситуаций, предлагать способы их решения с учетом критериев социально-экономической эффективности, оценки рисков и возможных социально-экономических последствий;

- анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную учетную и отчетную информацию экономических субъектов с целью оценки эффективности их функционирования и принятия управленческих решений;

- применять знания по бухгалтерскому учету; классифицировать, оценивать и систематизировать на бухгалтерских счетах хозяйственные операции;

- на основе первичных документов осуществлять записи в регистрах бухгалтерского учета; формировать бухгалтерскую отчетность;

- оценивать состояние защитных функций системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля хозяйствующих субъектов в целях предупреждения и прогнозирования возможных противоправных деяний;

- осуществлять анализ и диагностику финансового состояния и результатов деятельности хозяйствующего субъекта; оценивать эффективность его работы, в том числе его структурных подразделений и работников, вести первичный учет.

владеть:

- правилами и методами ведения финансового учета и отчетности;

- основными положениями стандартов ведения бухгалтерского учета и отчетности; правилами ведения бухгалтерского учета, формирования и представления бухгалтерской отчетности;

- правилами и методикой анализа учетно-отчетной документации, проверки достоверности содержащейся в ней информации с целью контроля за соблюдением законодательства, утвержденных норм, нормативов и смет.

Разделы дисциплин и виды занятий

Направление подготовки (специальность) 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность,

специализации: экономико-правовое обеспечение экономической безопасности; квалификация – специалист:

очная форма обучения

№ п/п	Наименование раздела дисциплины	Л	С	ПЗ	КР	Всего ауд.	СРС	Всего
1.	Правовые и теоретические основы организации бухгалтерского учета в строительстве				-
2.	Способы инвестирования средств в строительство				-
3.	Отражение доходов от реализации строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете				-
4.	Отражение расходов на выполнение строительно-монтажных работ				-
5.	Особенности торговой деятельности как объекта бухгалтерского учета				-
6.	Учет торговых операций				-
7.	Учет денежных средств в торговых организациях				-
8.	Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в туристических фирмах				-
	Итого:
	Подготовка к экзамену				-
	Экзамен				-
	Всего по дисциплине

 

Специальность 38.05.01 (080101.65) – экономическая безопасность;

специализация: экономико-правовое обеспечение экономической безопасности; квалификация – специалист: заочная форма обучения;

базовое образование – среднее (полное) общее;

(установка – 10 часов, итог – 6 часов – на 5 курсе)

 

Для заочной формы обучения

Вид учебной работы	Всего часов / зачетных единиц	курс
Уст.	итог
Аудиторные занятия (всего)
В том числе:	-
Лекции
Семинары (С)	-
Практические занятия (ПЗ)
ЗАЧЕТ
Самостоятельная работа (всего)
Самостоятельная работа, обеспечивающая подготовку к аудиторным занятиям:
Другие виды самостоятельной работы
Практикум
Подготовка к промежуточной аттестации: зачет экзамен
ЭКЗАМЕН
Общая трудоемкость часы зачетные единицы

 

Содержание заданий:

Задача № 1

ООО « Рассвет» получило от поставщика 750 куб. м песка по цене 1770 руб. за куб. м., в т.ч. НДС 18%. При приемке груза на железнодорожной станции выявлена недостача 8 куб. м.

В соответствии с приложением Г к правилам РДС 82-202-96 норма естественной убыли песка строительного при перевозке железнодорожным транспортом установлена в размере 1, 3%.

Оплата счета поставщика произведена после получения груза платежным поручением.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО « Рассвет».

Задача № 2

Передача субподрядчику материалов для производства работ как давальческого сырья с возвратом неиспользованного остатка.

ООО « Призма», выступающее как генеральный подрядчик, заключило договор субподряда с ОАО «Енисей». По условиям договора работы выполняются из материалов, принадлежащих генеральному подрядчику, который передает их по накладной субподрядчику в сумме 2500000 руб. В смете, составленной на выполнение данных работ, стоимость материалов определена в сумме 3000000 руб. После получения материалов субподрядчик начинает производство работ, в котором используются эти материалы. Согласно отчету об использовании материалов стоимость потраченных материалов (по договорной цене) составила 2700000 руб.

Стоимость выполненных работ в договорных ценах составила 6000000 руб., НДС 18%- 1080000 руб.

После выполнения работ остаток неиспользованных материалов возвращается ООО «Призма».

Задание : отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО «Призма» и ОАО «Енисей».

Согласны ли Вы с утверждением о том, что подрядчик вправе требовать от заказчика оплаты выполненных работ только при наличии подписанных обеими сторонами актов сдачи-приемки работ (обычно при этом составляются формы КС-2 и КС-3)?

1) да;

2) нет, поскольку при возникновении определенных условий подрядчик вправе составить акт в одностороннем порядке и предъявить его заказчику к оплате;

3) нет, честный заказчик оплатит работы и без оформления актов.

 

2.При признании дохода методом «по мере готовности» операция по признанию выручки от реализации работ по мере готовности работ будет отражена следующей бухгалтерской записью:

1) Д62 К90-1

2) Д46 К90-1

3) Д 76 К91-1

4) Д90-2 К62

 

Подрядчик, приступив к выполнению работ по договору в январе 2014года, завершил их в феврале 2014 года, составил формы КС-2 и КС-3 и в этом же месяце передал их на подпись заказчику. Заказчик подписал указанные унифицированные документы в марте 2014 года. В этом же месяце к подрядчику вернулось по одному экземпляру каждой из форм. В каком из периодов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо отразить выручку от реализации выполненных работ?

1) в январе;

2) в феврале;

3) в марте;

4) нет правильного ответа.

 

4. Передача застройщику стоимости строительства отражается следующей бухгалтерской записью:

1) Д76 К08;

2) Д62 К01;

3) Д76 К91.

 

5. Нередко для отражения в учете не предъявленной к оплате начисленной выручки и завершенных и принятых заказчиком работ по договору к счету 46 можно открыть два субсчета, второй из которых носит название:

1) «не предъявленная к оплате начисленная выручка»;

2) «принятые заказчиком законченные этапы работ»;

3) « не принятые заказчиком этапы работ»;

4) «предъявленная к оплате начисленная выручка».

 

6. В соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» для договоров, предусматривающих уплату заказчиком твердой цены, наличие возможности определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату в целях достоверного определения финансового результата является:

 

1) необходимым условием;

2) достаточным условием;

3) необходимым и достаточным условием;

4) нет такого условия.

 

7. Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете:

 

1) 01 «Основные средства»;

2)08 «Вложения во внеоборотные активы»;

3) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

4) 20 «Основное производство»

 

Ситуационные задачи:

Задача 1

ООО «Берег» приобрело оборудование на сумму 1180000 руб., в т.ч. НДС 180000 руб. В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО « Берег» передает поставщику собственный вексель на сумму 1180000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются.

Задание: отразить в бухгалтерском учете ООО « Новинка» факты хозяйственной жизни.

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Оприходовано закупленное оборудование
2. Учтен НДС по оприходованному оборудованию
3. Выдан поставщику собственный вексель
4. Оборудование введено в эксплуатацию
5. Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику
6. Возмещен входной НДС из бюджета

Задача 2.

Отражение в учете средств, полученных от соинвестора

При недостатке собственных средств инвестор может привлечь к строительству объекта заинтересованных лиц (соинвесторов), заключив с ними соответствующий договор. Заключенный между несколькими организациями договор именуют договором « совместного строительства», « долевого участия в строительстве», « соинвестирования» и др.

На практике большинство таких договоров являются смешанными, т.к. в них содержатся элементы различных договоров, предусмотренных ГК РФ.

ООО « Альфа» в марте начало строительство объекта основных средств в качестве инвестора (у него в распоряжении есть арендованный земельный участок и получено разрешение на строительство). Заключен инвестиционный договор с техническим заказчиком, на которого возложена обязанность по осуществлению технического контроля за ходом строительства и организацией работ на строительной площадке.

Стоимость построенного объекта должна составить 14750000 руб., в т.ч. НДС 2250000 руб. В связи с нехваткой оборотных средств в августе привлечен соинвестор – ОАО « Бета».

По условиям договора соинвестирования ОАО «Бета» должно перечислить заказчику 4425000 руб., взамен чего ему после окончания строительства переходит в собственность 30% построенного объекта.

Задание: отразить в бухгалтерском учете факты хозяйственной жизни.

Задача 3

Работы начаты в 2013 г. и заканчиваются в 2014 г. Работы выполняются в период: декабрь 2013 г. - январь 2014 г. Общая стоимость строительных работ на объекте составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. В декабре организация фактически выполнила работы договорной стоимостью (с учетом НДС) 472 000 руб., фактические затраты на выполнение работ (в бухгалтерском и налоговом учете) составили 320 000 руб.

В январе организация фактически выполнила работы договорной стоимостью (с учетом НДС) 708 000 руб., фактические затраты на выполнение работ - 480 000 руб. Приемка работ заказчиком произведена в феврале 2014г. Оплата работ заказчиком производится в 2 этапа: 50% оплачивается авансом до начала работ и 50% - после приемки всех работ заказчиком.

Задание: как отразить в учете подрядной организации выполнение работ по договору строительного подряда, которым принятие заказчиком отдельных этапов работ не предусмотрено, если в целях бухгалтерского учета выручка от выполнения строительных работ, начальные и конечные сроки которых относятся к разным отчетным периодам, признается по мере готовности работ?

Решение

Стоимость выполненных работ отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 90 " Продажи", субсчет 90-1 " Выручка". Одновременно сумма затрат по выполненным работам списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90, субсчет 90-2 " Себестоимость продаж".

Сумма аванса, полученная от заказчика на выполнение работ, отражается по дебету счета 51 " Расчетные счета" и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками".

В общем случае при признании выручки по дебету счета 90, субсчет 90-3 " Налог на добавленную стоимость", отражаются суммы НДС, начисленные и предъявленные заказчику по принятым заказчиком работам.

Однако в рассматриваемой ситуации приемка работ заказчиком осуществляется после их окончательного завершения (в феврале 2014 г.). Следовательно, НДС будет начислен и предъявлен заказчику после приемки заказчиком выполненных работ (о чем будет сказано ниже).

Для правильного формирования в бухгалтерском учете финансового результата по выполненным работам организация может отражать суммы НДС, подлежащие начислению при приемке работ заказчиком, записью по дебету счета 90, субсчет 90-3, и кредиту счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". После приемки работ заказчиком возникновение задолженности по уплате в бюджет НДС со стоимости принятых заказчиком работ отражается записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам". После принятия работ заказчиком стоимость работ, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

До приемки работ заказчиком числящаяся на счете 46 договорная стоимость выполненных работ, выручка по которым признана в бухгалтерском учете, фактически учитывается в составе незавершенного производства.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Выполнение работ по договору строительного подряда является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

В данном случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), а также дата принятия выполненных работ заказчиком (пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).

На дату принятия заказчиком работ сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемых при решении задачи:

К балансовому счету 62:

62-ав " Расчеты с заказчиком по полученным авансам";

62-р " Расчеты с заказчиком за принятые работы";

62-ндс " НДС, исчисленный с сумм полученной оплаты".

К балансовому счету 76:

76-ндс " НДС по работам, выручка от выполнения которых признана до приемки работ заказчиком".

Содержание фактов хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Документ
В декабре 2013г.
Получен аванс от заказчика (1 180 000 x 50%)				Выписка банка по расчетному счету
Исчислен НДС с суммы полученного аванса (590 000 x 18 / 118)				Счет-фактура
Отражена договорная стоимость работ, выполненных за текущий месяц				Журнал учета выполненных работ
Списана фактическая себестоимость выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
В январе 2014г.
Отражена договорная стоимость работ, выполненных за текущий месяц				Журнал учета выполненных работ
Списана фактическая себестоимость выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
На дату принятия заказчиком выполненных работ (февраль.)
Отражена приемка заказчиком выполненных работ				Акт о приемке выполненных работ, Справка о стоимости выполненных работ и затрат
Отражен зачет ранее поступившей оплаты				Бухгалтерская справка
Отражена сумма НДС, предъявленная заказчику				Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, ранее исчисленная с сумм поступившего аванса				Счет-фактура
Произведена окончательная оплата работ заказчиком (1 180 000 x 50%)				Выписка банка по расчетному счету

 

Задача 1

ООО «Льдинка» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 6000000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар, помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме. Ремонт помещения склада ООО «Льдинка» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 4600000 руб., в т.ч.:

3600000 руб. – стоимость материалов; НДС 18%- 549153 руб.

1000000 руб.- затраты на оплату труда работников, занятых на ремонтных работах, включая отчисления на социальные нужды.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО «Льдинка».

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма ( руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Получена сумма страхового возмещения
2. Приобретены материалы для ремонтных работ
3. Учтен НДС по приобретенным материалам
4.Оплачены полученные материалы чеком
5. Переданы материалы на производство ремонтных работ
6. Начислена оплата труда и произведены отчисления на социальные нужды
7. Списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада
8. Списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам
9. Превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе прочих расходов

Задача 2

ООО «Фрегат», головное отделение которого находится в г.Санкт- Петербург, открыло филиал в г. Выборг. Филиал выделен на отдельный баланс. Головное отделение ООО «Фрегат» передало филиалу технологическое оборудование по первоначальной стоимости 12000000 руб., сумма начисленной амортизации 3600000 руб. и партию материалов на сумму 2400000 руб.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО «Фрегат».

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма ( руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Учет в головной организации
1. Списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу
2. Списана сумма амортизации оборудования
3. Списана стоимость материалов, переданных филиалу
Учет в филиале
1. Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации
2. Учтена сумма амортизации оборудования
3. Оприходованы материалы, полученные от головного отделения организации

 

 

Задача 3

 

ОАО " Альфа" по договору долевого участия в строительстве жилого дома внесла денежные средства в сумме 2 000 000 руб. До окончания строительства организация уступает свое право требования ООО " Бета" за 2 472 000 руб. (в том числе НДС).

Задание: начислить НДС при уступке имущественного права, вытекающего из договора долевого участия в строительстве.

Решение:

 

Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документ
1.Перечислены денежные средства по договору участия в долевом строительстве				Договор участия в долевом строительстве, Выписка банка по расчетному счету
2.Отражена задолженность покупателя по оплате уступаемого ему права требования				Договор участия в долевом строительстве, Соглашение об уступке права требования
3.Списано уступаемое право в сумме цены, фактически уплаченной по договору о долевом участии в строительстве				Соглашение об уступке права требования
4.Начислен НДС				Счет-фактура
5.Получены денежные средства в оплату права				Соглашение об уступке права требования, Выписка банка по расчетному счету

 

Д90 К20

Нет верных.

 

3.Положительная разница между величиной, не предъявленной к оплате начисленной выручки, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам отражается развернуто в балансе организации:

1) в качестве актива;

2) в качестве обязательства;

3) в качестве доходов будущих периодов.

 

Задача №1

ООО « Новинка» передало ООО «Салют» технологическое оборудование по договору доверительного управления. Первоначальная стоимость оборудования- 2200000 руб., сумма начисленной амортизации – 700000 руб. Прибыль по договору учредительного управления за отчетный период составила 1100000 руб.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО «Новинка» и ООО «Салют».

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма ( руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
В бухгалтерском учете ООО « Новинка»
1. Учтена первоначальная стоимость оборудования, переданного в доверительное управление
2. Списана сумма амортизации по переданному оборудованию
3. Отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету доверительного управляющего)
4. Получены деньги в счет прибыли по договору
В бухгалтерском учете ООО « Салют»
1. Оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления
2. Учтена сумма амортизации по полученному оборудованию
3. Отражена прибыль по договору доверительного управления
4. Сумма прибыли перечислена учредителю управления

Задача № 2

ООО «Парус» заключило с поставщиком договор на покупку материалов на сумму 1180000 руб., в т.ч. НДС 180000 руб. В договоре предусмотрено, что естественная убыль материалов при транспортировке может составить 3% от их стоимости. Т.е. максимальная сумма потерь согласно договору может составить 3% (1000000x 3%= 30000 руб. + 180000 x 3% = 5400 руб.) итого: 35400 руб.

При приемке поступивших от поставщика материалов была обнаружена недостача на сумму 59000 руб., в т.ч. НДС 18% - 9000 руб.

Задание: отразить в бухгалтерском учете ООО «Парус» факты хозяйственной жизни.

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма ( руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Оприходованы фактически полученные материалы
2. Учтен НДС по фактически полученным материалам
3.Отражена недостача в пределах величины предусмотренной договором
4. Отражена недостача сверх предусмотренной договором величины
5. Списана недостача в пределах норм естественной убыли
6. Списана сумма недостач в размере НДС в пределах норм естественной убыли
7. Возмещен входной НДС из бюджета по полученным материалам
8. Списан НДС по недостающим материальным ценностям на прочие расходы

Задача 3

ООО « Салют» осуществляет капитальный ремонт здания цеха хозяйственным способом (специализированным ремонтным цехом).

В текущем отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:

Для ремонта здания цеха со склада отпущены:

* краска и лак на сумму 136000 руб.;

* кирпич на сумму 218000 руб.;

* доски на сумму 174500 руб.;

* столярные изделия на сумму 68300 руб.;

* линолеум на сумму 82000 руб.

За проведение ремонта здания цеха начислена заработная плата ремонтным рабочим - 126000 руб.

На заработную плату начислены страховые взносы.

Начислена амортизация деревообрабатывающих станков, используемых для ремонта - 12000 руб.

Согласно счету-фактуре, оплачен и включен в затраты расход электроэнергии - 75520 руб., в т.ч. НДС - 11520 руб.

Фонд “Резервы предстоящих расходов” в ООО «Салют» не сформирован.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни, связанные с ремонтом здания цеха.

Решение:

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма Руб.
1.	Израсходованы материалы
2.	Начислена амортизация основных средств, занятых в данном строительстве
3.	Начислена заработная плата строителей
4.	Произведены отчисления на социальные нужды
5.	Оплачен счет за электроэнергию
6.	Отражены затраты на электроэнергию
7.	Учтен входной НДС по счету за электроэнергию
8.	Принят к вычету НДС, начисленный на стоимость СМР
9.	Учтены в составе общепроизводственных расходов расходы на ремонт здания цеха силами вспомогательных производств

Задача 1

Российская компания в соответствии с контрактом с белорусским предприятием 28 февраля 2014г. получила партию товара, контрактная стоимость которого 160000 руб., и приняла ее к учету. Белорусскому перевозчику за доставку товара уплачено 8000 руб. Оплата поставщику товара произведена в российских рублях 3 марта 2014г.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни.

Решение:

В бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:

 

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Корреспонденция счетов	Сумма Руб.
Дебет	Кредит
	Февраль 2014г.
1.	Приняты к учету полученные товары
2.	Отражена стоимость доставки товара в расходах на продажу
3.	Начислен НДС, причитающийся к уплате в российский бюджет ( 160000+ 8000)х 18%
4.	Оплачен счет поставщика
5.	Оплачен счет перевозчика
	Март 2014г.
5.	Уплачен НДС в бюджет
	Июнь 2014г.
6.	НДС принят к вычету( отражается в обычной декларации по НДС за 2 кв. 2014г.)

Задача 2

Приобретение товаров по договору комиссии.

ООО " Иволга" выступает в качестве комиссионера - по договорам комиссии берет товар у комитентов для их дальнейшей реализации в магазине за комиссионное вознаграждение.

ООО " Фрегат" (комитент) и ООО " Иволга" (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым ООО " Иволга" обязуется за вознаграждение реализовать товар ООО " Фрегат". Вознаграждение составило 10% от продажной стоимости без учета НДС, продажная стоимость - 2360000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.).

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете комиссионера.

Решение:

123456Следующая ⇒

Поделиться: