Организация по своему усмотрению может определять степень завершенности работ по договору на отчетную дату.

1) по объему работ;

2) по доле понесенных расходов;

3) по средней;

4) а, б, в;

5) а, б.

 

3. Расходы, понесённые в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда, отражаются в отчётном периоде, в котором они понесены, как:

1) затраты на производство;

2) расходы будущих периодов;

3) по одному из вариантов, утверждённому в учётной политике.

 

4. Для применения способа «по мере готовности» в соответствии с ПБУ 2/2008«Учет договоров строительного подряда» организация должна:

1) подтвердить степень завершенности работ по договору на отчетную дату;

2) предъявить соответствующие работы к оплате заказчику;

3) подтвердить степень завершенности работ по договору на отчетную дату и предъявить соответствующие работы к оплате заказчику.

 

5. Операция по отражению прямых расходов по выполняемым строительным работам оформляется следующими бухгалтерскими записями:

1) Д20 К10, 70;

2) Д62 К20;

3) Д20 К76;

4) Д90 К76.

 

В состав каких расходов по договору в соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» включаются предвиденные расходы?

1) прямых расходов;

2) косвенных расходов;

3) прочих расходов.

 

7. Оборот по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает:

 

1) затраты отчетного месяца, связанные с капитальными вложениями;

2) расходы по вводу объектов в эксплуатацию;

3) списание затрат, не включенных в первоначальную стоимость объектов;

4) расходы по монтажу оборудования.

 

8. Передача в монтаж оборудования, требующего монтажа, отражается записью:

 

1) Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К-т сч. 07 «Оборудование к установке»;

2) Д-тсч. 01 «Основные средства» — К-тсч. 07 «Оборудование к установке»

3) Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» — К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

4) Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч. 07 «Оборудование к установке».

 

Ситуационные задачи:

Задача № 1

ООО « Рассвет» получило от поставщика 750 куб. м песка по цене 1770 руб. за куб. м., в т.ч. НДС 18%. При приемке груза на железнодорожной станции выявлена недостача 8 куб. м.

В соответствии с приложением Г к правилам РДС 82-202-96 норма естественной убыли песка строительного при перевозке железнодорожным транспортом установлена в размере 1, 3%.

Оплата счета поставщика произведена после получения груза платежным поручением.

Задание: отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО « Рассвет».

Задача № 2

Передача субподрядчику материалов для производства работ как давальческого сырья с возвратом неиспользованного остатка.

ООО « Призма», выступающее как генеральный подрядчик, заключило договор субподряда с ОАО «Енисей». По условиям договора работы выполняются из материалов, принадлежащих генеральному подрядчику, который передает их по накладной субподрядчику в сумме 2500000 руб. В смете, составленной на выполнение данных работ, стоимость материалов определена в сумме 3000000 руб. После получения материалов субподрядчик начинает производство работ, в котором используются эти материалы. Согласно отчету об использовании материалов стоимость потраченных материалов (по договорной цене) составила 2700000 руб.

Стоимость выполненных работ в договорных ценах составила 6000000 руб., НДС 18%- 1080000 руб.

После выполнения работ остаток неиспользованных материалов возвращается ООО «Призма».

Задание : отразить факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете ООО «Призма» и ОАО «Енисей».

Тема 2. Способы инвестирования средств в строительство

Тестовые задания:

Согласны ли Вы с утверждением о том, что подрядчик вправе требовать от заказчика оплаты выполненных работ только при наличии подписанных обеими сторонами актов сдачи-приемки работ (обычно при этом составляются формы КС-2 и КС-3)?

1) да;

2) нет, поскольку при возникновении определенных условий подрядчик вправе составить акт в одностороннем порядке и предъявить его заказчику к оплате;

3) нет, честный заказчик оплатит работы и без оформления актов.

 

2.При признании дохода методом «по мере готовности» операция по признанию выручки от реализации работ по мере готовности работ будет отражена следующей бухгалтерской записью:

1) Д62 К90-1

2) Д46 К90-1

3) Д 76 К91-1

4) Д90-2 К62

 

Подрядчик, приступив к выполнению работ по договору в январе 2014года, завершил их в феврале 2014 года, составил формы КС-2 и КС-3 и в этом же месяце передал их на подпись заказчику. Заказчик подписал указанные унифицированные документы в марте 2014 года. В этом же месяце к подрядчику вернулось по одному экземпляру каждой из форм. В каком из периодов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо отразить выручку от реализации выполненных работ?

1) в январе;

2) в феврале;

3) в марте;

4) нет правильного ответа.

 

4. Передача застройщику стоимости строительства отражается следующей бухгалтерской записью:

1) Д76 К08;

2) Д62 К01;

3) Д76 К91.

 

5. Нередко для отражения в учете не предъявленной к оплате начисленной выручки и завершенных и принятых заказчиком работ по договору к счету 46 можно открыть два субсчета, второй из которых носит название:

1) «не предъявленная к оплате начисленная выручка»;

2) «принятые заказчиком законченные этапы работ»;

3) « не принятые заказчиком этапы работ»;

4) «предъявленная к оплате начисленная выручка».

 

6. В соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» для договоров, предусматривающих уплату заказчиком твердой цены, наличие возможности определения степени завершенности работ по договору на отчетную дату в целях достоверного определения финансового результата является:

 

1) необходимым условием;

2) достаточным условием;

3) необходимым и достаточным условием;

4) нет такого условия.

 

7. Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете:

 

1) 01 «Основные средства»;

2)08 «Вложения во внеоборотные активы»;

3) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

4) 20 «Основное производство»

 

Ситуационные задачи:

Задача 1

ООО «Берег» приобрело оборудование на сумму 1180000 руб., в т.ч. НДС 180000 руб. В соответствии с условиями договора в момент получения оборудования ООО « Берег» передает поставщику собственный вексель на сумму 1180000 руб. Срок платежа по векселю установлен по истечении 90 дней с момента составления векселя, проценты по векселю не начисляются.

Задание: отразить в бухгалтерском учете ООО « Новинка» факты хозяйственной жизни.

Решение:

Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма (руб.)	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Оприходовано закупленное оборудование
2. Учтен НДС по оприходованному оборудованию
3. Выдан поставщику собственный вексель
4. Оборудование введено в эксплуатацию
5. Погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику
6. Возмещен входной НДС из бюджета

Задача 2.

Отражение в учете средств, полученных от соинвестора

При недостатке собственных средств инвестор может привлечь к строительству объекта заинтересованных лиц (соинвесторов), заключив с ними соответствующий договор. Заключенный между несколькими организациями договор именуют договором « совместного строительства», « долевого участия в строительстве», « соинвестирования» и др.

На практике большинство таких договоров являются смешанными, т.к. в них содержатся элементы различных договоров, предусмотренных ГК РФ.

ООО « Альфа» в марте начало строительство объекта основных средств в качестве инвестора (у него в распоряжении есть арендованный земельный участок и получено разрешение на строительство). Заключен инвестиционный договор с техническим заказчиком, на которого возложена обязанность по осуществлению технического контроля за ходом строительства и организацией работ на строительной площадке.

Стоимость построенного объекта должна составить 14750000 руб., в т.ч. НДС 2250000 руб. В связи с нехваткой оборотных средств в августе привлечен соинвестор – ОАО « Бета».

По условиям договора соинвестирования ОАО «Бета» должно перечислить заказчику 4425000 руб., взамен чего ему после окончания строительства переходит в собственность 30% построенного объекта.

Задание: отразить в бухгалтерском учете факты хозяйственной жизни.

Задача 3

Работы начаты в 2013 г. и заканчиваются в 2014 г. Работы выполняются в период: декабрь 2013 г. - январь 2014 г. Общая стоимость строительных работ на объекте составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС - 180 000 руб. В декабре организация фактически выполнила работы договорной стоимостью (с учетом НДС) 472 000 руб., фактические затраты на выполнение работ (в бухгалтерском и налоговом учете) составили 320 000 руб.

В январе организация фактически выполнила работы договорной стоимостью (с учетом НДС) 708 000 руб., фактические затраты на выполнение работ - 480 000 руб. Приемка работ заказчиком произведена в феврале 2014г. Оплата работ заказчиком производится в 2 этапа: 50% оплачивается авансом до начала работ и 50% - после приемки всех работ заказчиком.

Задание: как отразить в учете подрядной организации выполнение работ по договору строительного подряда, которым принятие заказчиком отдельных этапов работ не предусмотрено, если в целях бухгалтерского учета выручка от выполнения строительных работ, начальные и конечные сроки которых относятся к разным отчетным периодам, признается по мере готовности работ?

Решение

Стоимость выполненных работ отражается по дебету счета 46 и кредиту счета 90 " Продажи", субсчет 90-1 " Выручка". Одновременно сумма затрат по выполненным работам списывается с кредита счета 20 в дебет счета 90, субсчет 90-2 " Себестоимость продаж".

Сумма аванса, полученная от заказчика на выполнение работ, отражается по дебету счета 51 " Расчетные счета" и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками".

В общем случае при признании выручки по дебету счета 90, субсчет 90-3 " Налог на добавленную стоимость", отражаются суммы НДС, начисленные и предъявленные заказчику по принятым заказчиком работам.

Однако в рассматриваемой ситуации приемка работ заказчиком осуществляется после их окончательного завершения (в феврале 2014 г.). Следовательно, НДС будет начислен и предъявлен заказчику после приемки заказчиком выполненных работ (о чем будет сказано ниже).

Для правильного формирования в бухгалтерском учете финансового результата по выполненным работам организация может отражать суммы НДС, подлежащие начислению при приемке работ заказчиком, записью по дебету счета 90, субсчет 90-3, и кредиту счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". После приемки работ заказчиком возникновение задолженности по уплате в бюджет НДС со стоимости принятых заказчиком работ отражается записью по дебету счета 76 и кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам". После принятия работ заказчиком стоимость работ, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

До приемки работ заказчиком числящаяся на счете 46 договорная стоимость выполненных работ, выручка по которым признана в бухгалтерском учете, фактически учитывается в составе незавершенного производства.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Выполнение работ по договору строительного подряда является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

В данном случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения аванса (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), а также дата принятия выполненных работ заказчиком (пп. 1 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ).

На дату принятия заказчиком работ сумма НДС, исчисленная с полученного аванса, принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемых при решении задачи:

К балансовому счету 62:

62-ав " Расчеты с заказчиком по полученным авансам";

62-р " Расчеты с заказчиком за принятые работы";

62-ндс " НДС, исчисленный с сумм полученной оплаты".

К балансовому счету 76:

76-ндс " НДС по работам, выручка от выполнения которых признана до приемки работ заказчиком".

Содержание фактов хозяйственной жизни	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Документ
В декабре 2013г.
Получен аванс от заказчика (1 180 000 x 50%)				Выписка банка по расчетному счету
Исчислен НДС с суммы полученного аванса (590 000 x 18 / 118)				Счет-фактура
Отражена договорная стоимость работ, выполненных за текущий месяц				Журнал учета выполненных работ
Списана фактическая себестоимость выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
В январе 2014г.
Отражена договорная стоимость работ, выполненных за текущий месяц				Журнал учета выполненных работ
Списана фактическая себестоимость выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС со стоимости выполненных работ				Бухгалтерская справка-расчет
На дату принятия заказчиком выполненных работ (февраль.)
Отражена приемка заказчиком выполненных работ				Акт о приемке выполненных работ, Справка о стоимости выполненных работ и затрат
Отражен зачет ранее поступившей оплаты				Бухгалтерская справка
Отражена сумма НДС, предъявленная заказчику				Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, ранее исчисленная с сумм поступившего аванса				Счет-фактура
Произведена окончательная оплата работ заказчиком (1 180 000 x 50%)				Выписка банка по расчетному счету

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: