Схема 1 - Классификация средств предприятия по составу и размещению

Схема 1 - Классификация средств предприятия по составу и размещению

 

 

- нематериальные активы — объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность). Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным предприятием нормам;

- оборотные средства — сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, топливо и др. используются в одном акте производства и поэтому всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. Эта особенность требует со стороны предприятия постоянного возобновления, приобретения материальных ценностей. К группе оборотных средств относятся остатки незавершенного производства в цехах, стоимость готовой продукции, товаров;

- денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на текущих и специальных счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия;

- средства в расчетах (должны предприятию) — дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.;

- отвлеченные средства — суммы прибылей, подлежащие перечислению в бюджет в виде налогов, и суммы, использованные на образование специальных фондов предприятия.

Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, рассмотрим, за счет каких источников они могут быть образованы и получены.

I. Источники собственных средств.

­ Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

­ Нераспределенная прибыль — часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

­ Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вычитанием из валовой прибыли суммы использованной прибыли. При этом прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, отражающее превышение общей суммы прибыли и доходов над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Использованная прибыль отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет, а также расходы прибыли на внутреннее потребление организации, социальные нужды и материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и иные цели.

­ Чистая прибыль — это часть валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов на доход и отчислений на использованную прибыль.

­ Специальные фонды — имеют строго целевое назначение, одни из которых характеризуют неиспользованные остатки (фонд потребления), а другие — общую совокупную стоимость накопленных источников независимо от объема уже использованных средств в их составе (фонд накопления). В их состав включается и резервный фонд, образуемый для покрытия незапланированных затрат, возникающих в процессе работы предприятия.

­ Резервы и финансирование, целевые финансирования и поступления — суммы неиспользованного резерва по сомнительным долгам, суммы предстоящих расходов и платежей, целевых поступлений, приватизационного фонда.

II. Кредиты и другие заемные средства.

­ Кредиты банка — суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка (непогашенные).

­ Заемные средства — суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, акций предприятия и облигаций, краткосрочные и долгосрочные займы и др.

­ Расчеты и прочая кредиторская задолженность — суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по страхованию, бюджету и др.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Что является предметом бухгалтерского учета?

2. Из каких элементов состоят хозяйственные средства предприятия по составу и размещению, дайте им характеристику?

3. Из каких источников формируются хозяйственные средства предприятия, дайте им характеристику?

4. Какие методы бухгалтерского учета вы знаете, дайте им характеристику?

 

 

Тема 1.3. Бухгалтерский баланс

 

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

 

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

Бухгалтерский Баланс с латинского языка переводится дословно «bis»- дважды и «lancs» - чаша весов, то есть равенство, характеризуемое чашей весов.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам образования на определенную дату в денежной оценке.

Бух. баланс как правило составляется на 1 число месяца, квартала, года.

Внешне бухгалтерский баланс выглядит в виде таблицы, которая состоит из двух частей: Актив и Пассив. В Активе отражается имущество предприятия по составу и размещению, в Пассиве – источники образования данного имущества. Всего в активе баланса имеется два раздела, каждый из которых состоит из балансовых статей:

1. Текущие активы

­ Товарно-материальные запасы

­ Денежные средства

­ Дебиторская задолженность и т.д

2. Долгосрочные активы

­ Основные средства

­ Нематериальные активы

­ Инвестиции

В пассиве баланса имеется три раздела, которые состоят из балансовых статей:

1. Краткосрочные обязательства

­ Расчеты с бюджетом по налогам

­ Расчеты с персоналом по оплате труда

­ Расчеты с поставщиками и подрядчиками

­ Займы банков сроком погашения до 1 года и т.д

2. Долгосрочные обязательства

­ займы банков сроком погашения более 1 года

­ расчеты с кредиторами сроком погашения более 1 года

3. Собственный капитал и резервы

­ Уставный капитал

­ Резервы

­ Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года

­ Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет

­ Итоговая прибыль (убыток)

Например: Денежные средства в кассе предприятия, на расчетном счете, на специальных счетах в банке – это имущество предприятия, поэтому они отражаются в активе баланса, а кредиты банков, собственный капитал – это источники образования имущества предприятия, в нашем случае денежных средств, поэтому они отражаются в пассиве баланса.

 

Схема 2 – Форма бухгалтерского баланса

Вопросы для самоконтроля

1) Дайте определение понятию «бухгалтерский баланс»?

2) Что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса?

3) Назовите разделы актива и пассива бухгалтерского баланса?

4) Назовите типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций

5) Приведите по одному примеру на каждый тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций?

 

 

Тема 1.4. Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

 

1. Строение и содержание бухгалтерских счетов.

2. Классификация счетов бухгалтерского учета.

3. Сущность метода двойной записи

4. Понятие плана счетов бухгалтерского учета.

5. Оборотные ведомости, и их значение и порядок составления.

 

1. Строение и содержание бухгалтерских счетов.

На каждом предприятии совершаются ежедневно большое количество хозяйственных операций, которые в конечном итоге отражаются в бухгалтерском балансе. Но поскольку бухгалтерский баланс составляется за определенный промежуток времени (месяц, квартал и год), то на его основе невозможно провести контроль за изменениями ежедневно происходящими на предприятии. Поэтому с целью текущего контроля и учета каждой хозяйственной операции на предприятиях используют счета бухгалтерского учета.

Счет бухгалтерского учета – это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются на предприятии с имуществом и источниками его образования.

План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета – это унифицированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. План счетов состоит из 8 разделов (перечислить), каждый раздел объединяет группы однородных счетов, группы делятся на счета. Счета бухгалтерского учета, применяемые в казахстанском плане счетов 4-хзначные: 1 цифра указывает на номер раздела, первые 2 цифры указывают на номер группы.

Для надлежащей организации бухгалтерского учета на предприятии большое значение имеет правильное использование плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, где даются характеристика каждого счета и типовая корреспонденция счетов по ним. План счетов содержит восемь разделов:

1. Краткосрочные активы.

2. Долгосрочные активы.

3. Краткосрочные обязательства.

4. Долгосрочные обязательства.

5. Собственный капитал.

6. Доходы.

7. Расходы.

8. Счета производственного учета.

В каждом разделе указаны: наименование синтетических счетов и их номер. Так, синтетическому счету «Материалы» присвоен номер 1310, а счету «Товары» — номер 1330.

На основе плана счетов бухгалтерского учета главный бухгалтер предприятия разрабатывает так называемый рабочий план счетов, подлежащий использованию на данном предприятии, а также документооборот, права и обязанности должностных лиц, занимающихся ведением учета.

На небольших (малых) предприятиях может использоваться сокращенный план счетов.

 

5. Оборотные ведомости, и их значение и порядок составления.

Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:

­ остатки по счетам на начало отчетного периода;

­ дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;

­ остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.

Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200г.

Наименование счета	Сальдо начальное на 1 марта	Оборот за март	Сальдо конечное на 1 апреля
	Дб	Кт	Дб	Кт	Дб	Кт
А
Основные средства	11 000				11 000
Товары	14 500		12 000		26 500
Касса
Расчетный счет
Уставный капитал		12 700				12 700
Кредиты банка				10 000		17 750
Расчеты с поставщиками и подрядчиками			10 000	12 000
Расчеты с персоналом по оплате труда
Итого	29 050*	29 050*	26 500	26 500	39 050	39 050

 

По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:

1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.

2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.

3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.

То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой счет бухгалтерского учета и для чего он предназначен?

2. Чем отличаются активные счета от пассивных счетов?

3. В чем заключается сущность метода двойной записи?

4. Какая взаимосвязь существует между синтетическим и аналитическими счетами?

5. Что представляет собой план счетов бухгалтерского учета, из каких разделов состоит план счетов бухучета?

6. Для чего предназначены оборотные ведомости, на какие виды они делятся?

 

 

Тема 1.5. Документация и инвентаризация

 

1. Документация как метод бухгалтерского учета.

2. Классификация документов. Понятие о документообороте.

3. Способы исправления ошибочных записей.

4. Инвентаризация, порядок ее проведения и оформления результатов.

 

Формы бухгалтерского учета

Форма учета — это бухгалтерская запись данных из первичных документов в учетные регистры. При разных формах учета по-разному сочетаются учетные регистры, последовательность, способы учетных записей, организация учетного процесса.

Форма бухгалтерского учета выбирается предприятием самостоятельно и в течение отчетного периода принятая форма учета не должна меняться.

Вопрос о форме бухгалтерского учета является одним из важнейших в технике учета, так как от применения наиболее рациональной формы учета зависит возможность его упрощения и удешевления, применения вычислительной техники и особенно компьютеров.

В настоящее время на предприятиях используются различные формы учета. Наиболее распространенные – это:

1. мемориально-ордерная и ее разновидности (Журнал-Главная, Книга учета хозяйственных операций (упрощенная форма);

2. журнально-ордерная форма;

3. автоматизированная.

При мемориально-ордерной форме учета систематическая и хронологическая запись ведется раздельно. На основе первичных документов или итогов накопительных документов (ведомостей) однородных хозяйственных операций, оформленных на основании первичных документов, составляют мемориальные ордера. Мемориальным ордерам присваивается постоянный порядковый номер по однородным операциям (например, кассовые операции - № 1, расчетный счет – № 2 и т. д.), что облегчает поиск документов. В мемориальном ордере указывается: номер, дата содержание операции, наименование дебетуемых и кредитуемых счетов (корреспонденция), сумма операции. К мемориальному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых он составляется, эти документы служат основанием для записей в регистрах аналитического и синтетического учета.

Мемориальный ордер напоминает собой журнал хозяйственных операций, поэтому при такой форме учета очень трудно и сложно выделить конкретную информацию по нужным счетам. (рисунок 2)

Мемориальный ордер № ___

За ________________200__ г.

№ документа, содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма
Дт	Кт

Рис. 2 Форма мемориального ордера

Мемориальные ордера фиксируются в регистрационном журнале. (рисунок 3) Запись в нем производится в хронологическом порядке, при этом на мемориальных ордерах проставляются номера, под которыми они зарегистрированы в нем. По окончании месяца подсчитывают общий итог регистрационного журнала, который является контрольным моментом. Он должен быть равен итогам оборотов по дебету и кредиту в Главной книге и оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Регистрационный журнал.

За _______________200 __ г.

Порядковый номер мемориального ордера	Дата составления	Сумма по мемориальному ордеру

Рисунок 3 Форма регистрационного журнала

Данные регистрационного журнала служат основанием для заполнения Главной книги, которая является регистром синтетического учета.

В Главной книге открывают счета синтетического учета, по которым производят записи на основании мемориальных ордеров. Начинают Главную книгу с записи сальдо на 1 января, а затем ведут ежемесячную регистрацию мемориальных ордеров, выводят обороты за месяц и сальдо на конец месяца. В ней каждому счету отводится развернутый лист. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. Сумма всех дебетовых и сумма всех кредитовых оборотов за месяц по всем синтетическим счетам должна равняться итогу всех сумм по регистрационному журналу (рисунок 4)

Главная книга.

Счет ___________

 

Дебет	Кредит
Дата	№ мемориального ордера	С кредита счетов	Итого по дебету	Дата	№ мемориального ордера	В дебет счетов	Итого по кредиту

Рис. 4 Форма Главной книги

По данным счетов главной книги составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета, где определяются остатки по счетам на конец отчетного периода.

На основании первичных документов, приложенных к мемориальному ордеру, осуществляют записи в регистрах аналитического учета: ведомостях, карточках, книгах учета. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам аналитического учета и производят сверку записей с данными синтетического учета в Главной книге и в оборотной ведомости по счетам синтетического учета. Аналитический учет обособляется от синтетического.

Недостатками мемориально-ордерной формы учета являются:

- трудоемкость учета, вызываемая прежде всего многократным дублированием одних и тех же записей (в мемориальном ордере, регистрационном журнале, аналитических и синтетических регистрах);

- отрыв аналитического учета от синтетического, громоздкость аналитического учета, нередкое отставание его от синтетического учета;

- формы аналитического учета зачастую не содержат показателей, необходимых для контроля, анализа хозяйственной деятельности и составления отчетности.

Журнально – ордерная форма

Особенности журнально-ордерной формы учета:

- применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;

- совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;

- объединение в журналах-ордерах систематической записи с хронологической;

- отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

- сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету. Открываются они на месяц на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.

В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.

Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам. (рисунок 6)

Журнал-ордер № ____по кредиту счета ______за ______200 г.

 

Дата	В дебет счетов:
№ счета	№ счета	И т. д.	Итого
Итого

Рис. 6 Форма Журнал-ордера

 

Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных).

В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.

Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги - по дебетовому - позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.

Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.

В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец месяца.

Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса.

Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов.

К недостаткам следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на заполнение в ручную и затрудняющих механизацию учета.

Автоматизированная форма учета основана на использовании ЭВМ. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация – с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу.

Программы регистрации и обработки бухгалтерской информации должны быть адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это относится к представлению бухгалтерских регистров в удобном для чтении виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др.

Учетным регистром, получаемым с ЭВМ, может быть любой документ, содержащий систематическую или хронологическую запись.

Одной из важнейших задач автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Что представляет собой бухгалтерский документ и документация?

2. Какие требования предъявляются к оформлению бухгалтерских документов?

3. На какие виды классифицируются бухгалтерские документы, и в чем заключается особенность каждого вида?

4. Какие способы исправления ошибочных записей приняты в бухгалтерском учете?

5. Что представляют собой учетные регистры и на какие виды они делятся?

6. В чем заключается особенность журнально-ордерной, мемориально-ордерной и автоматизированной формы бухгалтерского учета?

 

 

Тема 1.8. Организация бухгалтерского учета в Республике Казахстан

 

1. Правовое регулирование организации бухгалтерского учета в РК

2. Учетная политика хозяйствующего субъекта

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии.

 

1.Правовое регулирование организации бухгалтерского учета в РК

 

В настоящее время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству.

Бухгалтерской учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хозяйственных операций, как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.

Законодательно устанавливаются порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.

Основными документами, регламентирующими бухгалтерский учет в нашей стране, являются Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года N 234, Национальные стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты финансовой отчетности, действующий план счетов бухгалтерского учета и другие законодательные и нормативные акты, имеющие отношение к организации бухгалтерского учета.

Приведенными выше законодательными и нормативными документами определены основные принципы теории, методологии и организации ведения бухгалтерского учета, финансовой отчетности в Республике Казахстан, права, обязанности и ответственность хозяйствующих субъектов.

В соответствии со статьей 4 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Государственное регулирование системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Республике Казахстан осуществляется уполномоченным органом – Департаментом методологии бухгалтерского учета и Министерства финансов РК.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.

 

Схема 1 - Классификация средств предприятия по составу и размещению

 

 

- нематериальные активы — объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями (право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами, патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность). Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным предприятием нормам;

- оборотные средства — сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, топливо и др. используются в одном акте производства и поэтому всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. Эта особенность требует со стороны предприятия постоянного возобновления, приобретения материальных ценностей. К группе оборотных средств относятся остатки незавершенного производства в цехах, стоимость готовой продукции, товаров;

- денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на текущих и специальных счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия;

- средства в расчетах (должны предприятию) — дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.;

- отвлеченные средства — суммы прибылей, подлежащие перечислению в бюджет в виде налогов, и суммы, использованные на образование специальных фондов предприятия.

Зная примерный состав хозяйственных средств предприятия, рассмотрим, за счет каких источников они могут быть образованы и получены.

I. Источники собственных средств.

­ Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

­ Нераспределенная прибыль — часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

­ Нераспределенная прибыль отчетного года определяется вычитанием из валовой прибыли суммы использованной прибыли. При этом прибыль представляет собой кредитовое сальдо по счету прибылей и убытков, отражающее превышение общей суммы прибыли и доходов над общей суммой потерь и убытков за отчетный период. Использованная прибыль отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет, а также расходы прибыли на внутреннее потребление организации, социальные нужды и материальное поощрение персонала и администрации, благотворительные и иные цели.

­ Чистая прибыль — это часть валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов на доход и отчислений на использованную прибыль.

­ Специальные фонды — имеют строго целевое назначение, одни из которых характеризуют неиспользованные остатки (фонд потребления), а другие — общую совокупную стоимость накопленных источников независимо от объема уже использованных средств в их составе (фонд накопления). В их состав включается и резервный фонд, образуемый для покрытия незапланированных затрат, возникающих в процессе работы предприятия.

­ Резервы и финансирование, целевые финансирования и поступления — суммы неиспользованного резерва по сомнительным долгам, суммы предстоящих расходов и платежей, целевых поступлений, приватизационного фонда.

II. Кредиты и другие заемные средства.

­ Кредиты банка — суммы полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка (непогашенные).

­ Заемные средства — суммы выпущенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, акций предприятия и облигаций, краткосрочные и долгосрочные займы и др.

­ Расчеты и прочая кредиторская задолженность — суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по страхованию, бюджету и др.

 

Вопросы для самоконтроля

1. Что является предметом бухгалтерского учета?

2. Из каких элементов состоят хозяйственные средства предприятия по составу и размещению, дайте им характеристику?

3. Из каких источников формируются хозяйственные средства предприятия, дайте им характеристику?

4. Какие методы бухгалтерского учета вы знаете, дайте им характеристику?

 

 

Тема 1.3. Бухгалтерский баланс

 

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

2. Типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

 

1. Бухгалтерский баланс, его структура и содержание.

Бухгалтерский Баланс с латинского языка переводится дословно «bis»- дважды и «lancs» - чаша весов, то есть равенство, характеризуемое чашей весов.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам образования на определенную дату в денежной оценке.

Бух. баланс как правило составляется на 1 число месяца, квартала, года.

Внешне бухгалтерский баланс выглядит в виде таблицы, которая состоит из двух частей: Актив и Пассив. В Активе отражается имущество предприятия по составу и размещению, в Пассиве – источники образования данного имущества. Всего в активе баланса имеется два раздела, каждый из которых состоит из балансовых статей:

1. Текущие активы

­ Товарно-материальные запасы

­ Денежные средства

­ Дебиторская задолженность и т.д

2. Долгосрочные активы

­ Основные средства

­ Нематериальные активы

­ Инвестиции

В пассиве баланса имеется три раздела, которые состоят из балансовых статей:

1. Краткосрочные обязательства

­ Расчеты с бюджетом по налогам

123456Следующая ⇒

Поделиться: