Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы

Это процессуально-правовая форма применения экспертом специальных знаний в области бухгалтерского учета в целях получения источника доказательств по уголовным, гражданским, арбитражным делам по строго установленной законодательством форме.

Судебная бухгалтерская экспертиза представляет собой исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности организации (ее сотрудников и всех видов контрагентов), которые стали объектами расследования правоохранительных органов, а также причиной возбуждения гражданского и арбитражного судопроизводства, по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Объектами судебной бухгалтерской экспертизы являются:

· первичные документы (кассовые ордера, платежные поручения, накладные и т.д.);

· сводные промежуточные регистры (карточки счетов, оборотные ведомости, журналы-ордера и т.д.);

· отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках, декларации и т.д.);

· прочие материалы уголовного, арбитражного, гражданского дела (договора, переписка, данные контрагентов и т.д.).

Отличия:

Аудит	Экспертиза
независимая проверка	осуществляется по решению судебных органов
	Особая специфичность судебно-бухгалтерской экспертизы заключается в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.
существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела	экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы)
обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и занимается разработкой предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли, выступая в роли советника, консультанта (по вопросам ведения учета, налогообложения, обучения), помощника всех специалистов, занимающихся обработкой и использованием финансовой документации.	Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта-бухгалтера при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы.
	Эксперт самостоятельно определяет методы исследования и несет ответственность за обоснованность своих выводов.
Выдается АУ отчет и заключение	Выдается экспертное заключение по форме суда
Постоянные прямые непосредственные контакты с проверяемой организацией	Контактов нет
Проверяют все документы, которые считают нужными для АУ	Проверяют только те документы, которые представлены
Заключают договор с АУ лицом	Действуют на основании постановления следователя или определения суда
Не несут ответственности за достоверность представленных документов	Дают подписку о даче ложных показаний

Общие принципы аудита

К таким принципам относятся:

1) независимость;

2) честность, объективность, добросовестность;

3) профессиональная компетентность;

4) конфиденциальность;

5) профессионализм поведения.

Независимость – основной принцип. Соблюдение именно этого принципа является необходимым условием аудита. Очевидно, что аудит теряет всякий смысл, если пользователи информации не будут доверять мнению аудитора. Не вызывает доверия аудитор зависимый, формирующий свое мнение под чьим-то влиянием. Независимость предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц.

Независимость обеспечивается рядом законодательно установленных ограничений в аудиторской деятельности:

а) аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней;

б) аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права проверять организации, с которыми они связаны финансовыми или иными имущественными интересами, с руководством которых они находятся в служебных отношениях, в родстве или свойстве.

Объективность предполагает беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов, заключений. Честность аудитора заключается в приверженности профессиональному долгу, добросовестность – в выполнении аудитором своих профессиональных услуг с должной тщательностью, усердием, вниманием, надлежащим использованием своих способностей. Принцип объективности отчасти обеспечивается законодательно установленным ограничением на аудиторскую деятельность: аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права проверять организации, на которых они восстанавливали или вели учет, составляли бухгалтерскую отчетность.

Профессиональная компетентность. Аудитор должен быть профессионально подготовлен лучше, чем главный бухгалтер, составляющий отчетность проверяемой организации. Аудитор должен обладать достаточным объемом знаний, умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуации. Профессиональная компетентность аудитора обеспечивается законодательно установленными требованиями к образованию и стажу работы специалиста, решившего стать аудитором, системой подготовки и повышения квалификации аудиторов, системой аттестации и лицензирования.

При проведении аудиторской проверки аудитору может стать известна информация, содержащаяся практически в любом документе организации, в том числе и в тех, содержание которых составляет коммерческую тайну. Принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, как получаемых, так и составляемых в ходе аудита, обязаны не передавать эти документы каким-либо третьим лицам, не разглашать содержащуюся в них информацию без согласия проверяемого субъекта. Этот принцип может быть нарушен только в случае, прямо предусмотренном действующим законодательством. Принцип конфиденциальности не имеет ограничения во времени, т. е. он должен соблюдаться аудитором независимо от того, продолжаются или прекращены отношения с клиентом.

Профессионализм поведения – принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информации) подорвать доверие и уважение к аудитору, доверие и уважение к аудиторской профессии.

Виды сопутствующих аудиту услуг

- постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

- автоматизация бухучета;

- составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- оценка активов и пассивов экономического субъекта;

- консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;

- разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

- обучение, в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и др.

Консультирование в аудите как сопутствующая аудиту услуга

· Неосязаемость;

· Неотделимость от источника (консультант – часть услуги, что предъявляет повышенные требования к его проф.кач-м и коммуканивности);

· Непостоянство качества однотипных услуг, которое зависит от проф.компетентности консультанта;

· Несохраняемость. Услуги невозможно хранить

· Клиент может применять или не применять рекомендации

· Конфедициальность

Предпосылки проведения консультации.

· По сложным и спорным вопросам;

· Наличие достаточных ресурсов для консультирования

К.бывают письменные и устные. Письменные дороже. На к. м.б. заключен отдельный договор с АУ лицом либо к.проводятся в рамках договора по обязательному аудиту.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: