Основания для аннулирования квалификационного аттестата Аура

Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационный аттестат одного типа, осуществляется в объеме не менее 40 академических часов в год. Повышение квалификации для аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты двух типов и более, осуществляется в объеме не менее 10 академических часов в год по каждому направлению аудита, которому соответствует тип квалификационного аттестата, но не менее 40 академических часов в общем объеме.

Министерство финансов Российской Федерации один раз в 3 года подтверждает повышение квалификации аудитора. На оборотной стороне бланка квалификационного аттестата производится соответствующая отметка о прохождении повышения квалификации.

При отсутствии данного подтверждения при сроке действия квалификационного аттестата аудитора более 4 лет квалификационный аттестат аудитора аннулируется.

Квалификационный аттестат также аннулируется в случаях, если:

· установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

· вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

· установлен факт несоблюдения требований по неразглашению аудиторской тайны, а также требований независимости;

· установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

· установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществлял аудиторскую деятельность;

· аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленное федеральным законом.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата в суд в течение трех месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по причине его получения по подложным документам, разглашения аудиторской тайны, несоблюдения требований независимости, несоблюдения требований закона об аудиторской деятельности и аудиторских правил (стандартов), подписания аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован по приговору суда, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Требования к АУам и АУорг-ям предъявляемые Законом «об АУ деятельности»

Аудиторская деятельность подразумевает высокую профессиональную компетенцию специалистов-аудиторов. Для достижения заявленного уровня Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусмотрена аттестация на право осуществления аудиторской деятельности.

Статья 15 вышеназванного закона определяет аттестацию как проверку квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Законом предусмотрены требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

• высшее экономическое и (или) юридическое образование,

• наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет.

Порядок проведения аттестации закреплен Приказом Министерства финансов РФ от 12 сентября 2002 г. № 93н.

Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах, включенных в государственный реестр.

По итогам аттестации выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

• в области общего аудита;

• в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

• в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);

• в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года, начиная с года следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации.

Квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован. Законом установлен ряд случаев прекращения действия аттестата:

• установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

• вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

• аудитор в течение двух календарных лет подряд не осуществлял аудиторскую деятельность;

• аудитор не повышает квалификацию ежегодно;

• установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

• установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Министерством финансов РФ.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован, вправе обжаловать решение уполномоченного федерального органа об аннулировании квалификационного аттестата аудитора в суд в течение 3 месяцев со дня получения решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Если аттестат аннулирован в связи с непроведением аудита в течение 2 лет или неповышением квалификации, то аудитор вправе обратиться в Министерство финансов с заявлением о получении аттестата, в остальных случаях аудитор не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет, а в случае приговора суда по истечении срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда.

Наличие сданных экзаменов и формальных документов не является самым эффективным и действенным способом проверки соответствия аудитора уровню предстоящего аудита.

В каждой аудиторской компании должны существовать процедуры, обеспечивающие контроль за необходимым объемом знаний и практического опыта аудиторов для выполнения ими своих обязанностей. Таким образом, непрерывное профессиональное совершенствование, включающее дополнительную теоретическую подготовку, учитывающую текущие потребности аудитора для выполнения своей работы, являются ключом к:

• следованию любым изменениям в законодательной и деловой практике;

• приобретению конкретных знаний бизнеса клиента и методов аудита.

Принятие этой концепции подразумевает выдачу аттестата единого образца и отказ от отраслевой аггестации, т.е. выдачи квалификационных аттестатов разных типов, как это происходит сейчас. Эта практика присуща многим странам с развитой экономикой.

Аудитор — это физическое лицо, успешно сдавшее квалификационный экзамен, ставшее членом саморегулируемого профессионального объединения (САО) и внесенное в единый реестр аудиторов. Прослеживается аналогия с нотариусом, ставшим членом нотариальной палаты или адвокатом, имеющим обязательства перед коллегией или другим адвокатским образованием, т.е. предусматривается создание объединения на принципе обязательного членства.

Аудитор не будет нести полной ответственности за проведение аудита (подписание аудиторского заключения) до тех пор, пока он не получит как минимум два года опыта работы непосредственно в аудите после получения аттестата аудитора.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: