Принципы аудиторской этики. Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Этика профессионального поведения аудиторов определяет нравственные, моральные ценности, которые утверждают в своей среде аудиторские сообщества. Кодекс профессиональной этики аудиторов – это свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Основными этическими принципами являются:

1) Независимость – аудитор должен непредвзято и объективно выполнять обязанности, и, поэтому всегда должен быть независим от аудируемых лиц и третьих лиц, когда назначается на проверку.

2) Честность

3) Объективность – аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, либо иные факторы.

4) Профессиональная компетентность и добросовестность – аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью, в его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне для того, чтобы аудируемые организации могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг.

5) Конфиденциальность – аудитор не должен раскрывать фактов или информации, которые стали ему известны в ходе аудита, если только клиент не даёт на это своего разрешения, т.е. аудитор не должен использовать эту информацию для своей собственной выгоды.

6) Профессиональное поведение:

А) Недопущение несовместимой с аудиторством деятельности

Б) Поддержание добрых отношений с коллегами по профессии

В) Аудитор должен не рекламировать себя чрезмерно и не навязывать свои услуги

Г) Оплата аудитора по труду

 

Независимость аудиторских организаций и аудиторов

Аудит не может осуществляться:

1) Аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями, либо участниками аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности.

2) Аудиторскими организациями, руководители и должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями и участниками аудируемых лиц и должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию, ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности.

3) Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями и участниками, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями или участниками, в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств аудируемых лиц и организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей или участников.

4) Аудиторскими организациями и аудиторами, оказывающими в течение трёх предшествовавших проведению аудита лет услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учёта и составления отчётности.

5) Аудиторами, являющимися учредителями или участниками аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности.

6) Аудиторами, состоящими с учредителями и участниками аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за ведение бухгалтерского учёта и составление бухгалтерской отчётности в близком родстве.

7) Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключён договор страхования ответственности этих аудиторских организаций.

 

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям за проведение аудита и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания соответствующих услуг, и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких-либо требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц.

Аудиторы имеют право:

1) Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а также количественный и качественный состав аудиторской группы

2) Исследовать в полном объёме документацию и проводить фактические проверки наличия любого имущества

3) Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам.

4) Отказаться от проведения аудита, или от выражения мнения о достоверности отчётности в случаях:

А) Непредоставления всей необходимой документации

Б) Выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение о достоверности отчётности

5) Требовать от администрации устранения выявленных нарушений

 

Аудиторы и аудиторские организации обязаны:

1) Предоставлять по требованию аудируемого лица обоснование замечаний и выводов аудиторской организации

2) Передавать в установленный договором срок аудиторское заключение аудируемому лицу

3) Обеспечить хранение документов, получаемых и составляемых в ходе проведения аудита в течение 5-ти лет

4) Соблюдать конфиденциальность, квалифицированно проводить аудиторские проверки

5) Прекратить проверку в условиях ограничения объема аудита, или зависимости.

 

Аудируемое лицо в праве:

1) Требовать получать от аудиторской организации обоснование замечаний и выводов

2) Получать аудиторское заключение в срок

3) Осуществлять иные права, вытекающие из договора

 

Аудируемое лицо обязано:

1) Содействовать аудиторской организации в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую документацию, давать по запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц.

2) Не предпринимать каких бы то ни было действий на сокрытие и ограничение доступа к информации и рекомендациям, даже содержащих коммерческую тайну.

3) Своевременно оплачивать услуги аудиторской организации.

4) Исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

 

Аттестация в аудите

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Квалификационный аттестат аудитора выдаётся саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1) Сдало квалификационный экзамен

2) Имеет ко дню объявления результатов экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности, либо ведением бухгалтерского учёта не менее 3-х лет. Не менее 2-х лет из последних 3-х должны приходиться на работу в аудиторской организации.

 

К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Аудитор обязан в течение каждого календарного года после получения аттестата проходить обучение по программам повышения квалификации не менее 20-ти часов в год и не менее 120-ти часов за три последовательных года.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

1) Получения аттестата с использованием подложных документов.

2) Вступления в законную силу приговора суда, предусматривавшего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определённого срока.

3) Несоблюдения аудитором требование независимости и аудиторской проверки

4) Систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований закона об аудите и федеральных стандартов аудиторской деятельности.

5) Подписании аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным.

6) Не участие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение 2-х последовательных календарных лет, за исключением:

А) Лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функций членов и работников специального органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

Б) Работников подразделения внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок отчётности данных организаций.

В) Лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа, или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций.

7) Несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации (за исключением уважительных причин).

8) Уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

 

Аудиторская тайна

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и составленные аудиторской организацией при оказании услуг по аудиту за исключением сведений о величине оплаты аудиторских услуг, сведений о заключаемых с аудируемым лицом договорах о проведении обязательного аудита и сведений, разглашённых самим лицом, которому оказывались услуги. Аудиторская фирма не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам.

В случае разглашения аудиторской тайны лицо, которому оказывались аудиторские услуги, вправе потребовать от виновного лица возмещение причинённых убытков.

 

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: