Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Аудит финансовых вложений организации.
В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет ФВ» их перечень включает: средства организации, вложенные в государственные и муниципальные ЦБ; затраты на приобретение акций и облигаций других организаций; вклады в уставные капиталы; предоставленные займы, депозитные вклады в банках; дебиторская задолженность, приобретенная путем переуступки права требования; вклады по договору простого товарищества. Цель аудита ФВ - формирование мнения о достоверности БФО по статьям долгосрочные и краткосрочные ФВ и соответствие порядка осуществления операций с ФВ действующему законодательству. Предмет проверки: 1) проверка реальности и правильности отражения в учете долгосрочных финансовых вложений; 2) проверка реальности и правильности отражения в учете краткосрочных финансовых вложений. Источниками информации для аудита кредитов и займов служат: учетная политика экономического субъекта; выписки банка; договоры простого товарищества; первичные документы по разделу учета; регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета; БФО. При аудите финансовых вложений следует проверить бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс по форме № 1, отчет о прибылях и убытках по форме № 2, приложение к балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 3, отчет о движении капитала по форме № 4. При этом следует также проверить взаимную увязку показателей форм отчетности. Аудиторские процедуры: 1) проверка отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности (счет 58 «Финансовые вложения», счет 91 «Прочие доходы и расходы»); 2) проверка наличия раздельного учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений; 3) проверка на основе выборки правильности оценки финансовых вложений; 4) проверка учета на соответствующих счетах расходов, связанных с осуществлением и реализацией, погашением и т.п. финансовых вложений; 5) оценка правильности отражения в учете предоставленных займов; 6) оценка правильности и своевременности учета доходов от прочих финансовых вложений; оценка правильности включения их в расчет по налогу на прибыль организации; 7) проверка результатов инвентаризации финансовых вложений на конец года.
Аудит материально-производственных запасов. Цель аудиторской проверки учета производственных запасов — выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности в части материально-производственных запасов и соответствии ведения бухгалтерского учета МПЗ требованиям действующих нормативных актов. В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы: — используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции; — предназначенные для продажи; — используемые для управленческих нужд организации. Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры. Предмет проверки: 1) ведение учета производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой; 2) правильность оценки производственных запасов; 3) правильный и полный учет производственных запасов, которые реально существуют; 4) регулярность инвентаризации запасов; 5) правильность оформления документов. При аудите операций с материально-производственными запасами проверяют бухгалтерские счета: по которым непосредственно отражаются операции с материально-производственными запасами, — 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; а также счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «ОПР», 26 «ОХР», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др. Аудиторские процедуры: 1) получение регистров по учету запасов; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность; 2) проверка на основе выборки правильности оценки поступающих материальных ценностей; 3) проверка на основе выборки правильности отражения списания материалов в производство; 4) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; 5) проверка соответствия порядка учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материалов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными документами.
Аудит операций по кассе, расчетному счету и другим счетам организации. Аудит денежных средств включает проверку кассовых операций на счетах в банках, денежных документов и переводов в пути. Цель проверки аудита операций с денежными средствами — формирование мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности, характеризующих денежные средства, и соответствии ведения бухгалтерского учета этих операций требованиям законодательства РФ. Предмет проверки: 1) ведение учета денежных средств в соответствии с нормативными документами; 2) остатки по счетам денежных средств — их реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме и с использованием соответствующей учетной политики. При аудите операций с денежными средствами проверяются бухгалтерские счета: по которым непосредственно отражаются операции с денежными средствами, — 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»; а также счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Основными аудиторскими процедурами, используемыми при проверке кассовых операций, являются: инвентаризация кассы, обследование помещения кассы, опрос, проверка соблюдения установленных правил совершения некоторых операций, проверка и сравнение документов. Приведем примеры направлений проверки: 1) получение перечня банковских счетов и согласование остатка средств, показанного в балансе по статьям «Расчетные счета» и «Прочие денежные средства», с банковскими выписками; 2) оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках; 3) проверка порядка ведения учета и документального оформления кассовых операций. Проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также соблюдения организацией: требования Порядка ведения кассовых операций в РФ; лимита хранения наличных денег в кассе; порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, установленного законодательством; требований Закона РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением».
Аудит кредитов и займов. Цель аудита кредитов и займов - формирование мнения о достоверности БФО по статьям долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы и соответствие порядка осуществления операций по ним действующему законодательству. Источниками информации для аудита кредитов и займов служат: учетная политика экономического субъекта; выписки банка; платежные поручения; кредитные договоры; договоры займа; договоры залога; дополнительные соглашения к кредитным договорам; первичные документы по разделу учета; регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета; БФО. Кредитные договоры и договоры займа должны соответствовать требованиям Гражданского кодекса РФ. При выдаче кредита оформляется также договор о залоге, который должен быть составлен в соответствии с требованиями Закона РФ. В ходе проверке аудитор проверяет правильность отражения операций на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Аудиторские процедуры: 1. проверка правильности отнесения полученных кредитов к краткосрочным и долгосрочным; 2. проверка наличия и правильности заполнения всех реквизитов кредитного договора; 3. проверка использования организаций основных нормативных документов по учету кредитов и займов (План счетов бухгалтерского учета, Инструкция ЦБ РФ «О порядке кредитования предприятий и организаций»). 4. проверка правильности отражения операций на счетах БУ; 5. проверка правильности отражения предприятием вместе с остатками не погашенных кредитов причитающихся банкам процентов; 6. проверка ведения аналитического учета по заимодавцам и срокам погашения кредита.
|
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-15; Просмотров: 336; Нарушение авторского права страницы