Проверка качества бухгалтерской отчетности Стародубского

Райпо

Таблица 2

Анализ взаимосвязи бухгалтерской отчетности и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс	Отчет о финансовых результатах
I. Внеоборотные активы
строка 1180 «Отложенные налоговые активы»	разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода*
III. Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» -311	строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода
IV. Долгосрочные обязательства
строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»	разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»	строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода

 

Равенство справедливо, так как отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

 

 

Таблица 3

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»		строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал»
	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал»
	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»	-	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
-	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» -
-	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» -
сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»	-	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал»
-	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал» -
строка 1360 «Резервный капитал»	-	строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал» -
-	строка 3200 графа «Резервный капитал»

 

 

Продолжение таблицы 3

строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 1300 «Итого капитал»		строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»
	строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого»
	строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»

Согласно данным таблицы видно, что при составлении бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала никаких ошибок произведено не было.

Таблица № 4

Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств

Бухгалтерский баланс	Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	графа «На конец отчетного периода»	строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
графа «На 31 декабря предыдущего года»	строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Аналитический баланс

Таблица 5

Построение аналитического баланса

Актив

статья	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
На начало года.	На конец года.	На началог.	На конец г.	В абсолютных вел.	В структуре	В % к величине на н. г.	В% к изменению итога баланс
					6=3-2	7=5-4	8=(6/2)*100
А1	А1н	А1к	А1н/Бн*100	(А1к/Бк)*100
Осн.средства.			108, 51	40, 68	-10, 65	-67, 83	-7, 84	-2, 18
Финан. Влож.			56, 7	0, 98		-55, 72	76, 07	26, 58
Пр.внеоб.активы				0, 17		0, 17		10, 84
Итого А1			45, 42	41, 83	-882	-3, 59	-6, 41	-180, 37
А2
Запасы			41, 92	44, 82		2, 9	8, 60	223, 93
Дебит.задол.			8.52	7, 8	-119	-0, 72	-4, 62	-24, 34
Денеж. сред.			4, 14	5, 36		1, 22	31, 5	80, 78
Итого А2			54, 58	58, 17		3, 59	8, 3	280.37
Баланс							1, 62

Как мы видим из данных таблицы 5, за отчетный период имущество организации возросло на 489тыс. руб. за счет увеличения объема основного капитала – на 322 тыс. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено больше средств, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства уменьшились на 1371тыс. руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения наоборот, увеличились на 130 и 395 тыс. руб.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 280, 07%%, их доля незначительно (3, 59%) уменьшилась в течение года.

Таблица 6

Пассив

статья	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
На начало года.	На конец года.	На начало г.	На конец г.	В абсолютных вел.	В структуре	В % к величине на н. г.	В% к изменению итога баланс
					6=3-2	7=5-4	8=(6/2)*100
П1	П1н	П1к	(П1н/Бн)100%	(П1к/Бк)100%			(дП/Пн)100%	(дП/дБ)100%
Уст. капитал			0, 03	0, 03
Нер. прибыль			59, 89	59, 98		0, 09	1, 78	65, 85
Итого П1			59, 91	60, 00		0, 09	1, 78	65, 85
П3
Заемные ср.			6, 22	9, 39	10, 06	3, 17	53, 45	205, 73
Кред. задолж.			33, 87	30, 60	-8, 39	-3, 27	-0, 08	-1, 72
Итого П1			40, 09	40, 00		-0, 09	-0, 16	34, 15
Баланс							1, 62

 

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 1, 62%. Сумма собственных средств в обороте возросла на 5592 т. р., что также положительно характеризует деятельность организации (итог раздела 3- итог раздела 1).

Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. снизилась на 33, 78%, и если мы исследуем баланс по статьям, то рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов.

Ликвидность баланса

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало	На конец	Пассив	На начало	На конец	Разность(+; -)
						7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные А1			Наиболее срочныеП1			-9000	-7766
Быстрореализуемые А2			Краткосрочные пассивыП2				-429
Медленно реализуемые А3			Долгосрочные П3
Трудно реализуемые А4			Постоянные пассивы П4				-5592
Баланс			Баланс			-	-

 

Баланс считается абсолютно-ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1> П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Согласно данным таблицы 7 видно, что на начало года и на конец года А1> П1.Это свидетельствует о платежеспособности предприятия на момент составления баланса. А2> П2-это говорит о том, что организация моет быть платежеспособной в будущем с учетом своевременности расчетов с кредиторами. А3 > П3- данное неравенство говорит о том, что в будущем при своевременном поступлении средств от продаж организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Если выполняются первые три неравенства данной системы, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий.

Таблица 8

Показатели платежеспособности предприятия

Коэффициенты	Расчет	Норм.значение	На н. г.	На к. г.	изменение
Коэффициент комплексной оценки	(А1+0, 5А2+0, 3А3)/П1+0, 5П2+0.2П3)	Больше 1	0, 6	0, 6
Коэффициент абсолютной ликвидности	(ДС+КФВ)/КО	0, 1-0, 7	0, 1	0, 1
К-нт быстрой ликвидности	(ДС+КФВ+ДЗ до 12мес.)/КО	0.7-0.8	0, 3	0, 3
К-нт текущей ликвидности	ОА/КО	Больше 1, 5	1, 4	1, 5	0, 1
К-т маневренности	АЗ/(ОА-КО)	-	2, 9	2, 5	-0, 4
Доля оборотных средств в активах	ОА/Активы	Больше 0, 5	0, 6	0, 5	-0.1
К-нт обеспеченности СОС	(СК-ВА)/ОА	Больше 0, 1	0, 3	0, 3

 

После анализа данных в таблицы 8 видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности на начало и конец периода соответствует рекомендуемому значению. Это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 6 % краткосрочных обязательств. К концу периода этот коэффициент останется таким же 0, 6%, то есть ежедневно предприятие будет погашать только 6 % краткосрочных обязательств. Все показатели в таблице соответствуют нормативам, это говорит о тот, что предприятие является платежеспособным. Такой хозяйствующий субъект за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженностей и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Если приведенные коэффициенты соответствуют нормативным, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности:

К в. у= К тек. л. к.п+М/Т(К тек. л. к п.-Ктек. л.н.п)/Ктек.л.норм.=1, 5+0, 5((1, 5-1, 4)/1, 5)=0, 13

Данный коэффициент ниже 1, это свидетельствует о наличии реальной угрозы для организации утратить платежеспособность в течение трех месяцев после отчетной даты.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: