Тема 1. Основы налогового права.

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Тема 1. Основы налогового права.

1. Налоговое право в системе финансового права. Особенности предмета и метода налогового права.

2. Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).

3. Понятие и структура налоговой системы государства. Виды налогов, сборов (пошлин).

4. Принципы организации и функционирования налоговой системы. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Обязательность налогов, сборов (пошлин). Всеобщность и равенство налогообложения. Справедливость налогообложения.

5. Понятие и структура налоговых правоотношений. Права и обязанности плательщиков (иных обязанных лиц) и налоговых органов.

6. Нормы налогового права и их особенности. Классификация норм налогового права. Структура налогово-правовой нормы. Взаимодействие налоговых норм и норм других отраслей права в налоговых правоотношениях.

 

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. Место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Налоговое право является одним из наиболее динамич­но развивающихся институтов в системе права Республи­ки Беларусь. Система права — это объективное, обуслов­ленное общественными отношениями внутреннее строение национального права, заключающееся в разделении единой по своей социальной сущности и назначению в обществен­ной жизни, внутренне согласованной совокупности норм права на определенные части, называемые отраслями права и институтами права. Крупные по объему и сложные по струк­туре отрасли подразделяются на подотрасли права.

В современной литературе налоговое право рассматри­вается преимущественно как подотрасль финансового права, причем в целом структурообразующие институты налого­вого права более развиты, чем в той отрасли, к которой оно относится. Налоговое право и финансовое право соот­носятся как часть и целое.

Следует отметить, что наиболее крупные подразделе­ния системы права — отрасли права имеют только им при­сущие предмет, метод и специфический режим правового регулирования (особый юридический режим). Институт права, в том числе и подотрасль права, регулирует опре­деленный комплекс взаимосвязанных между собой одно­родных отношений и имеет особый режим регулирования, которому свойственны общие положения, принципы, спе­цифические юридические понятия. Структурная единица системы права (переходная между отраслью и институтом) — подотрасль права представляет собой цельное по составу и предмету регулирования образование, регламентирующее особую сферу отношений в пределах более широкого ком­плекса той или иной отрасли, чем институт права.

Финансовое право, будучи публичной правовой отрас­лью, равно как и входящие в него институты, в том числе налоговое право, тесно соприкасаются с другими публич­ными правовыми образованиями. Однако наиболее тесные связи существуют внутри институтов финансового права. Налоговое право, как система норм, регулирует, прежде всего отношения, связанные с формированием доходов бюджета. Потому у этих подотраслей финансового права много общего. Государственное (конституционное) право является основой для всех отраслей права, поэтому взаимосвязь между государственным правом и налоговым правом не может быть сведена только к упоминанию в ст. 50 Консти­туции Республики Беларусь обязанности граждан участво­вать в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Эта связь гораздо глубже. Для целей налогообложения имеют важное значение и положения основного закона о госу­дарственном суверенитете, единстве экономического про­странства, правовом государстве и некоторые другие. Эти положения находят отражение в налоговом кодексе (НК РБ).

Так статья 3 (п. 4) НК РБ является убедительным под­тверждением сказанному: «Не допускается устанавливать налоги, сборы, пошлины и льготы по их уплате, нанося­щие ущерб суверенитету Республики Беларусь, ее нацио­нальной безопасности, территориальной целостности, по­литической и экономической стабильности, в том числе нарушающие единое экономическое пространство и еди­ную налоговую систему Республики Беларусь, ограничи­вающие свободное перемещение физических лиц, товаров (работ, услуг) или денежных средств в пределах террито­рии Республики Беларусь, либо создающие в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответст­вии с ней Законодательных актов иные ограничения для осу­ществления предпринимательской и другой деятельности ор­ганизаций и юридических лиц кроме запрещенных законом».

Достаточно тесно налоговое право соприкасается с ад­министративным правом. Прежде всего это касается мето­да того и другого институтов. Это метод властных предпи­саний. Практически одни и те же производства и процеду­ры присутствуют в юрисдикционном, административном и налоговом процессах.

Гражданские правоотношения, связанные с экономи­ческой деятельностью, являются своего рода предпосыл­кой возникновения налоговых правоотношений. Объектом тех и других отношений является имущество, в том числе в виде денежных средств. Этим обусловлено проникнове­ние элементов диспозитивности, присущей гражданскому праву, в преобладающий в налоговом праве метод госу­дарственных властных предписаний.

Осуществление субъектами налоговых правоотношений их субъективных прав и юридических обязанностей связано с их правоспособностью и дееспособностью, которые регулируются гражданским правом, равно как имеющие важное значение для налогового контроля такие граждан­ско-правовые конструкции, как притворные сделки, взаи­мозависимые лица, представительство.

Однако налоговое право является особым правовым об­разованием со всеми вытекающими из этого правовыми по­следствиями. Об этом говорит п. 2 статьи 1 Общей части На­логового кодекса. Он касается использования в Налоговом кодексе (налоговом праве) институтов, понятий и терминов гражданского и других отраслей права. При этом, учитывая, что Налоговый кодекс является одной из составляющих сис­темы законодательства Республики Беларусь, установлено единство значений, институтов, понятий и терминов иных отраслей права в случае их использования для регулирова­ния налоговых отношений. Однако, учитывая особенности налоговых отношений, данным пунктом предусмотрена воз­можность определенного применения значений данных ка­тегорий в случаях, установленных Налоговым кодексом.

Тема 1. Основы налогового права.

Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).

Принципы организации и функционирования налоговой системы. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Обязательность налогов, сборов (пошлин). Всеобщность и равенство налогообложения. Справедливость налогообложения.

Министерство финансов

Министерство финансов и местные финансовые органы также относятся к непосредственным участникам налого­вых правоотношений. В качестве последних они выступают в связи с распределением налоговых и других обязатель­ных платежей между звеньями бюджетной системы. Рас­пределению подлежат те налоги, которые относятся к ка­тегории регулирующих.

Ежегодно в Законе о бюджете Республики Беларусь и решениях Советов базового уровня, утверждающих мест­ные бюджеты, указывается, какие именно и в каких соот­ношениях расщепляются налоги между республиканским бюджетом и бюджетами областей и города Минска, областными бюджетами и бюджетами городов районного под­чинения и районами.

Местные финансовые органы по местным бюджетам и Министерство финансов по республиканскому бюджету ведут учет платежей, поступивших от республиканских и местных налогов и сборов. В процессе выполнения этих функций они обмениваются информацией с соответствую­щими налоговыми органами.

В налоговые правоотношения финансовые органы всту­пают также по поводу возврата (зачета) излишне упла­ченных (взысканных) налоговых платежей. Причем в По­рядке исчисления налогов и обязательных платежей в мест­ные бюджеты, утвержденном Постановлением Минфина РБ от 15.10.01 № 104 установлено, что принятие решения о возврате или зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм платежей в местные бюджеты относится к компе­тенции налоговой инспекции по платежам, контролируе­мым налоговыми органами, а по иным платежам — в ком­петенции финансового органа.

Нормы налогового права и их особенности. Классификация норм налогового права. Структура налогово-правовой нормы. Взаимодействие налоговых норм и норм других отраслей права в налоговых правоотношениях.

Налогово-правовая норма

Исходным элементов налогового права является нало­гово-правовая норма, под которой следует понимать уста­новленную и охраняемую государством модель правомерно­го поведения участников налоговых правоотношений. Налогово-правовые нормы, являясь разновидностью правовых норм, наряду с присущими им общими признаками, име­ют особые родовые признаки. Метод правового регулиро­вания позволяет выделить в качестве главного признака налогово-правовой нормы государственно-повелительный характер. Экономическую обусловленность можно назвать в качестве второго родового признака. Общим для налогового законодательства практически всех стран мира является его нестабильность. И дело здесь не в качестве законотворче­ства, а в объективной экономической реальности. Таким образом, нестабильность есть еще одна характеристика налогово-правовых норм.

Общепризнанно правовую ному структурировать на ги­потезу, диспозицию и санкцию. Гипотеза — это практиче­ское действие налогово-правовой нормы, диспозиция по­казывает на должное поведение того, на кого направлена налогово-правовая норма, и, наконец, санкция есть оп­ределение юридической ответственности за неправомер­ное поведение.

В зависимости от юридического содержания налогово-правовые нормы подразделяются на: обязывающие, упол­номочивающие и запрещающие.

Обязывающая норма содержит указание что, как и в какие сроки должен сделать участник налоговых правоот­ношений; уполномочивающая норма есть предписание для реализации субъективных прав в пределах, обозначенных законом. Например, налогоплательщики имеют право на льготы, но это не обязанность. Запрещающая норма со­держит запрет на конкретные действия, например, запрет плательщику, осуществляющему розничную торговлю, принимать наличные деньги без использования кассового суммирующего аппарата.

В зависимости от порядка реализации прав и обязанно­стей участниками налоговых правоотношений нормы под­разделяются на материальные и процессуальные. Первые устанавливают налоговую систему, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов и т.д., вторые регулируют действия по реализации материальных прав.

Важное значение для регулирования налоговых отноше­ний имеет действие налогово-правовых норм во времени, пространстве и по кругу лиц. Во времени действие налого-во-правовой нормы подчинено общим правилам, установ­ленным законом о нормативно-правовых актах. В простран­стве действие налогово-правовой нормы обусловлено ви­дами нормативно-правовых актов. Так, законы, декреты, указы Президента распространяются на всю территорию Рес­публики Беларусь, решения местных представительных и ис­полнительных органов, касающиеся, в частности, введения местных налогов и сборов, распространяются на соответст­вующую территорию. Круг лиц, на которых направлена на­логово-правовая норма, не сводится к просто юридическим и физическим лицам. Налогово-правовая норма избиратель­на, она касается только тех лиц, которые законом определе­ны как носители налоговых обязанностей.

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Тема 1. Основы налогового права.

1. Налоговое право в системе финансового права. Особенности предмета и метода налогового права.

2. Понятие налога. Легальное определение налога и сбора (пошлины). Правовые признаки налога, его функции. Отличие налога от сбора (пошлины).

3. Понятие и структура налоговой системы государства. Виды налогов, сборов (пошлин).

4. Принципы организации и функционирования налоговой системы. Особенности законодательного установления налогов и сборов. Обязательность налогов, сборов (пошлин). Всеобщность и равенство налогообложения. Справедливость налогообложения.

5. Понятие и структура налоговых правоотношений. Права и обязанности плательщиков (иных обязанных лиц) и налоговых органов.

6. Нормы налогового права и их особенности. Классификация норм налогового права. Структура налогово-правовой нормы. Взаимодействие налоговых норм и норм других отраслей права в налоговых правоотношениях.

 

Введение.

1. Общая характеристика дисциплины «Налоговое право» как учебной дисциплины, ее цели и задачи.

2. Значение налогово-правовых знаний для подготовки специалистов юридического профиля.

3. Место и роль дисциплины «Налоговое право» в системе правовых знаний, навыков и умений. Возрастание роли налогово-правовых знаний, навыков и умений на современном этапе развития белорусского государства.

Налоговое право является одним из наиболее динамич­но развивающихся институтов в системе права Республи­ки Беларусь. Система права — это объективное, обуслов­ленное общественными отношениями внутреннее строение национального права, заключающееся в разделении единой по своей социальной сущности и назначению в обществен­ной жизни, внутренне согласованной совокупности норм права на определенные части, называемые отраслями права и институтами права. Крупные по объему и сложные по струк­туре отрасли подразделяются на подотрасли права.

В современной литературе налоговое право рассматри­вается преимущественно как подотрасль финансового права, причем в целом структурообразующие институты налого­вого права более развиты, чем в той отрасли, к которой оно относится. Налоговое право и финансовое право соот­носятся как часть и целое.

Следует отметить, что наиболее крупные подразделе­ния системы права — отрасли права имеют только им при­сущие предмет, метод и специфический режим правового регулирования (особый юридический режим). Институт права, в том числе и подотрасль права, регулирует опре­деленный комплекс взаимосвязанных между собой одно­родных отношений и имеет особый режим регулирования, которому свойственны общие положения, принципы, спе­цифические юридические понятия. Структурная единица системы права (переходная между отраслью и институтом) — подотрасль права представляет собой цельное по составу и предмету регулирования образование, регламентирующее особую сферу отношений в пределах более широкого ком­плекса той или иной отрасли, чем институт права.

Финансовое право, будучи публичной правовой отрас­лью, равно как и входящие в него институты, в том числе налоговое право, тесно соприкасаются с другими публич­ными правовыми образованиями. Однако наиболее тесные связи существуют внутри институтов финансового права. Налоговое право, как система норм, регулирует, прежде всего отношения, связанные с формированием доходов бюджета. Потому у этих подотраслей финансового права много общего. Государственное (конституционное) право является основой для всех отраслей права, поэтому взаимосвязь между государственным правом и налоговым правом не может быть сведена только к упоминанию в ст. 50 Консти­туции Республики Беларусь обязанности граждан участво­вать в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Эта связь гораздо глубже. Для целей налогообложения имеют важное значение и положения основного закона о госу­дарственном суверенитете, единстве экономического про­странства, правовом государстве и некоторые другие. Эти положения находят отражение в налоговом кодексе (НК РБ).

Так статья 3 (п. 4) НК РБ является убедительным под­тверждением сказанному: «Не допускается устанавливать налоги, сборы, пошлины и льготы по их уплате, нанося­щие ущерб суверенитету Республики Беларусь, ее нацио­нальной безопасности, территориальной целостности, по­литической и экономической стабильности, в том числе нарушающие единое экономическое пространство и еди­ную налоговую систему Республики Беларусь, ограничи­вающие свободное перемещение физических лиц, товаров (работ, услуг) или денежных средств в пределах террито­рии Республики Беларусь, либо создающие в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответст­вии с ней Законодательных актов иные ограничения для осу­ществления предпринимательской и другой деятельности ор­ганизаций и юридических лиц кроме запрещенных законом».

Достаточно тесно налоговое право соприкасается с ад­министративным правом. Прежде всего это касается мето­да того и другого институтов. Это метод властных предпи­саний. Практически одни и те же производства и процеду­ры присутствуют в юрисдикционном, административном и налоговом процессах.

Гражданские правоотношения, связанные с экономи­ческой деятельностью, являются своего рода предпосыл­кой возникновения налоговых правоотношений. Объектом тех и других отношений является имущество, в том числе в виде денежных средств. Этим обусловлено проникнове­ние элементов диспозитивности, присущей гражданскому праву, в преобладающий в налоговом праве метод госу­дарственных властных предписаний.

Осуществление субъектами налоговых правоотношений их субъективных прав и юридических обязанностей связано с их правоспособностью и дееспособностью, которые регулируются гражданским правом, равно как имеющие важное значение для налогового контроля такие граждан­ско-правовые конструкции, как притворные сделки, взаи­мозависимые лица, представительство.

Однако налоговое право является особым правовым об­разованием со всеми вытекающими из этого правовыми по­следствиями. Об этом говорит п. 2 статьи 1 Общей части На­логового кодекса. Он касается использования в Налоговом кодексе (налоговом праве) институтов, понятий и терминов гражданского и других отраслей права. При этом, учитывая, что Налоговый кодекс является одной из составляющих сис­темы законодательства Республики Беларусь, установлено единство значений, институтов, понятий и терминов иных отраслей права в случае их использования для регулирова­ния налоговых отношений. Однако, учитывая особенности налоговых отношений, данным пунктом предусмотрена воз­можность определенного применения значений данных ка­тегорий в случаях, установленных Налоговым кодексом.

12Следующая ⇒

Поделиться: