ТЕМА 3. АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпа расширенного воспроизводства. Поэтому анализ использования средств на оплату труда организации имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 

Анализ динамики, состава и структуры фонда

Оплаты труда

Для определения влияния отдельных видов выплат на фонд заработной платы необходимо производить анализ изменения структуры и состава фонда заработной платы. Анализ использования фонда заработной платы производится в двух направлениях: по видам выплат (табл. 32) и в разрезе основных категорий персонала (табл. 33), основываясь на данных формы № 12-Т «Отчет по труду и движению работников».

 

Таблица 32 – Анализ динамики, состава и структуры фонда

заработной платы

 

Показатели	Годы	Отклонение 200 с от
200 а	200 в	200 с
200 а	200 в
Фонд оплаты труда
по сдельным расценкам, коллективный фонд
по тарифным ставкам и окладам
премии за производственные показатели
доплата за профессиональное мастерство
доплата за работу в ночное время, сверхурочные, праздничные
оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсации за не использованные отпуска
доплата до среднего уровня
оплата труда совместителей
доплата за вредные условия
доплата за выслугу лет
Выплаты за счет чистой прибыли

Окончание табл. 32

 

Показатели	Годы	Отклонение 200 с от
200 а	200 в	200 с	200 а	200 в
материальная помощь не работникам организации
разъездные
пенсия по инвалидности
пенсия по потере кормильца
Выплаты социального характера
пособия на детей
пособия по временной нетрудоспособности
пособия по декрету и родам
ИТОГО средств на потребление

 

Во втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала организации (табл. 34).

 

Таблица 34 – Анализ фонда заработной платы в разрезе групп

и категорий персонала

 

Показатели	Годы	Отклонение 200 с от
200 а	200 в	200 с
200 а	200 в
Промышленно-производственный персонал, чел.
в т. ч. рабочие
служащие
из них руководители
специалисты
Персонал не основной деятельности
Фонд заработной платы работников не списочного состава
Всегофонд заработной платы

 

 

Анализ влияния основных факторов на изменение

Фонда заработной платы

Для анализа влияния основных факторов на изменение ФЗП, рассчитывается абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

 

(25)

 

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Относительное отклонение фонда заработной платы (см. форму № 12-Т «Отчет по труду и движению работников»):

 

(26)

 

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы на основании таблицы 35.

 

Таблица 35 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн.р.
200 а	200 в	отклонения
Переменная часть оплаты труда рабочих
по сдельным расценкам
премии за производственные показатели
отпускные рабочих
Постоянная часть оплаты труда рабочих
повременная оплата труда по тарифным ставкам и окладам
доплаты за сверхурочное время работы
доплаты за стаж работы
отпускные повременщиков
Оплата труда служащих

 

Окончание табл. 35

 

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн.р.
200 а	200 в	отклонения
Общий фонд заработной платы в т.ч.
переменная часть
постоянная часть
Удельный вес в общем фонде заработной платы, %
переменной части
постоянной части

 

Проведем факторный анализ, по переменному фонду заработной платы используя способ цепной подстановки. Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

 

(27)

 

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

 

(28)

 

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:

 

(29)

 

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

 

(30)

 

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

 

(31)

 

е) фактически:

 

(32)

 

Отклонение от плана:

абсолютное:

(33)

 

относительное:

 

(34)

 

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по нижеприведенным формулам:

 

– влияние объёма производства продукции:

 

(35)

 

– влияние изменения структуры произведённой продукции:

 

(36)

 

– влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

 

(37)

 

– влияние изменения оплаты труда:

 

(38)

 

В конце анализа необходимо провести проверку проведённых расчётов:

 

(39)

 

(40)

 

На следующем этапе необходимо проанализировать изменение постоянной части фонда заработной платы за счет влияющих на неё факторов. Данные для расчета приведены в таблице 36.

 

Таблица 36 – Исходные данные для факторного анализа постоянного фонда зарплаты

 

Показатели	200 в	200 с	отклонения
1. Среднесписочная численность рабочих повременщиков, чел
2. Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год
3. Средняя продолжительность рабочей смены, ч.
4. Фонд повременной заработной платы труда, млн. р.
5. Зарплата одного работника, тыс. р.
5.1 среднегодовая (4: 1)
5.2. Среднедневная (5.1: 2)
5.3. Среднечасовая (5.2: 3)

 

Для расчета влияния факторов на фонд заработной платы можно использовать способ цепной подстановки: (см. форму № 1-Т «Отчеты по труду»):

 

(41)

 

Таблица 37 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

 

Вид оплаты	Сумма зарплаты, млн. р.
200 в	200 с	отклонения
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
1.1.по сдельным расценкам
1.2. премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. доплаты
за сверхурочное время работы
за стаж работы
за простои по вине предприятия
поощрительные выплаты
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
4. Оплата отпусков рабочих
4.1. относящаяся к переменной части
4.2. относящаяся к постоянной части
5. Оплата труда служащих
6. Общий фонд заработной платы, в т.ч.
переменная часть (п.1+п.4.1)
постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, % – переменной части
– постоянной части

Далее рекомендуетсяпровести анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала за месяц (см. формы № 1-Т и № 1-Т (пром.) «Отчеты по труду»). Сделать выводы.

 

Таблица 38 –Анализ фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала

 

Показатель	Рабочие	Служащие	Всего
А
1. Среднесписочная численность ППП:
а) по плану
б) фактически
2. Среднемесячная заработная плата на одного работника, тыс. р.:
а) по плану (стр. 3а: стр. 1а)
б) фактически (стр. 3г: стр. 1б)
3. Фонд заработной платы, млн. р.
а) плановый
б) условный: при фактической численности, плановом удельном весе работающих по отдельным категориям и плановой средней заработной плате (стр. 1б гр.3 • стр. 2а гр.3)
в) условный: при фактической численности и плановой средней заработной плате [по графам 1 и 2 (стр.1б • стр.2а), а по графе 3 (стр. 3а гр.1 + стр.3в гр.2)]
г) фактически
4. Отклонение фактического фонда заработной платы от планового, млн. р. (+, ­­– ) (стр.3г – стр. 3а)
в том числе за счет изменения:
4.1. численности персонала [по графам 1 и 2 (стр. 3в – стр. 3а), а по графе 3 (стр. 3б – стр. 3а )]
4.2. удельного веса отдельных категорий персонала (стр. 3в гр. 3 – стр. 3б гр. 3)
4.3. средней заработной платы одного работника (стр. 3г – стр. 3в)	х	х

Задание 3. Анализ использования фонда заработной платы

 

В процессе анализа необходимо установить эффективность использования фонда заработной платы.

Таблица 39 – Анализ использования средств, направленных

на потребление

 

Виды оплаты	Сумма, млн. р.
200а	200в	отклонение
план	факт	от 200а	от плана
Фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость
по сдельным расценкам
по тарифным ставкам и окладам
премии за производственные результаты
доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, стаж работы
доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни
оплата ежегодных и дополнительных отпусков
материальная помощь (на питание, проезд и др. цели)
оплата льготных часов подростков
другие выплаты
Выплаты за счет чистой прибыли
вознаграждение за результаты работы по итогам года
материальная помощь
разовые выплаты к юбилейным датам, праздникам
Выплаты социального характера
выходное пособие, выплачиваемое в случае прекращения трудового договора
единовременные выплаты пенсионерам
материальная помощь, в связи со смертью и др. семейными обстоятельствами
стипендии студентам и плата за обучение
оплата путевок на отдых и лечение
пособие по временной нетрудоспособности
пособия за счет средств социального страхования
Итого средств, направленных на потребление
Доля в общей сумме, %; фонда оплаты труда, входящего в себестоимость
выплат из чистой прибыли
выплат социального характера

 

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

 

JЗП = ЗП1 / ЗП0

(42)

 

где ЗП₁, ЗП₀ – средняя заработная плата за отчетный и базисный период, соответственно, тыс. р.

 

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

 

Jпт = ГВ1/ ГВ0

(43)

 

где ГВ₁, ГВ₀ – средняя годовая выработка за отчетный и базисный период, соответственно, тыс. р.

 

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

 

(44)

 

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

 

(45)

 

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

 

(46)

 

где СЗ₁ – средняя зарплата в отчётном периоде.

 

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на р.ль зарплаты. Целью вышеприведенного анализа является выявление возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость (табл. 40).

 

Таблица 40 – Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы

 

Показатели			изменение	темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. р.
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. р.
Коэффициент опережения (отношение темпа роста производительности труда к темпу роста заработной платы)
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %: (d)
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы: (Jзп/Jпт – 1) х d

 

Тестовые задания

1. Сумма экономии или перерасхода фонда оплаты труда определяется как:

а) ;

б) ;

в) .

г)

2. Как влияет на оплату труда рост объема производства?

 

а) оплата труда увеличивается;

б) уменьшается;

в) не влияет.

 

3. Как влияет на оплату труда снижение среднесписочной численности служащих?

 

а) оплата труда увеличивается;

б) уменьшается;

в) не влияет.

4. Как влияет на оплату труда рост производительности рабочих?

 

а) оплата труда увеличивается;

б) уменьшается;

в) не влияет.

Типовые задачи

1. Рассчитать возможную экономию от сокращения расходов на оплату труда в результате снижения трудоемкости за счет модернизации действующего оборудования. Результаты оформить в таблице (табл. 1) и сделать выводы.

Таблица 1

 

Виды изделий	Трудоемкость до модернизации, чел.-ч./шт	Процент снижения трудоемкости, %	Трудоемкость после модернизации, чел.-ч./шт	Среднечасовая заработная плата, р./ чел.-ч..	Планируемый выпуск изделий, шт.
А		4, 3	?	1 950	5 000
Б		2, 5	?	2 400	4 000
В		4, 4	?	1 570	5 500

 

2. На основании приведенных данных (табл. 2) определить влияние факторов на изменение фонда заработной платы. По результатам расчетов сделать выводы.

Таблица 2

 

Показатели	Базисный год	Отчетный год
Среднесписочная численность работников, чел
Количество отработанных дней 1 рабочим в среднем за год, дн./чел
Средняя продолжительность рабочей смены, час./дн.	7, 9	7, 8
Среднечасовая заработная плата 1 рабочего, р./час
Фонд заработной платы, тыс. р.	?	?

 

3. На основании приведенных данных (табл. 3) проанализировать абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы. Результаты оформить в таблице и сделать выводы.

 

 

Таблица 3

 

Вид оплаты	Сумма заработной платы, млн. р.
план	факт	отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих	?	?
по сдельным расценкам
премии за производственные показатели
Постоянная часть оплаты труда рабочих	?	?
повременная оплата труда по тарифным ставкам
доплаты
Всего оплата труда рабочих без отпускных	?	?
Оплата отпусков рабочих	?	?
относящаяся к переменной части
относящаяся к постоянной части
Оплата труда служащих
Общий фонд заработной платы в т.ч.	?	?
переменная часть	?	?
постоянная часть	?	?
Удельный вес в общем фонде заработной платы, %	?	?
переменной части	?	?
постоянной части	?	?
Объем произведенной продукции, млн.р.	802 048	990 567

 

4. На основании приведенных данных (табл. 4) определить влияние факторов на изменение фонда оплаты труда по отдельным категориям работников, используя методы абсолютных и относительных разниц. Результаты оформить в таблице и сделать выводы.

Таблица 4

 

Категории работников	Количество работников, чел.	Среднегодовая оплата 1 работника, млн. р.	Фонд оплаты труда, млн. р.	Отклонение (+, -)
всего	в т.ч. за счет
план	факт	план	факт	план	факт	кол-ва работников	среднегодовой оплаты работников
Рабочие			?	?
Служащие, из них			?	?
руководители			?	?
специалисты			?	?

5. На основании приведенных данных (табл. 5)определить влияние факторов на изменение суммы оплаты труда в расчете на единицу продукции, используя интегральный метод. Результаты оформить в таблице и сделать выводы.

Таблица 5

 

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение, (+, -)
Трудоемкость производства продукции, чел.-ч./шт
Среднечасовая заработная плата, р./ чел.-ч..
Оплата труда за единицу продукции, тыс. р.	?	?
Отклонение от базисного показателя оплаты труда за единицу продукции за счет:	Х	Х
изменения трудоемкости производства продукции	Х	Х
изменения среднечасовой заработной платы	Х	Х

 

6. На основании приведенных данных (табл. 6) выявить резерв фонда заработной платы за счет изменения производительности труда, используя формулу:

 

Р↓ ФЗП= ФЗПо х (Кз-1)/Кз,

 

где ФЗПо – фонд заработной платы за отчетный период, млн. р.;

Кз – отношение индекса оплаты труда к индексу производительности труда (коэффициент).

 

Результаты оформить в таблице и сделать выводы.

Таблица 6

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: