Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.

Налоговая система – система налогов и сборов (н. и с.), взимаемых на территории гос-ва.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В силу ст.12, 13, 14, 15 НК подразделение всех налогов на федеральные, региональные, местные, сборы только федеральные,

К числу фед.налогов: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, гос.пошлина,

К числу региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный, налог на игорный бизнес.

К числу местных налогов: земельный налог и налог на имущество ФЛ.

Ключевой вопрос связан с тем, в какой степени нижестоящие уровни власти вправе участвовать в формировании этих налогов.

Фед.налоги целиком регулируются на фед.уровне.

Основные вопросы связанные с регламентацией региональных и местных налогов решаются на фед.уровне.

 

Подразделение на прямые и косвенные:

В зависимости от того как соотносится с ценой (косвенные включаются в цену товара), переложение нагрузки на потребителя.

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, остальные- как прямые.

НДС- презумпция облагаемости

Прямые подразделяются на личный и реальный:

Личные- направлены на само лицо, на оценку его деятельности.

Реальные- поимущественные.

Значимость- в особенности взимания.

Предусматривается классификация в зависимости от порядка определения сумм налога, его исчисления, и налоговой базы:

Налоги взимаемые в твердой сумме, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

Твердые- в зависимости от юр.критериев.

Пропорциональные- сумма взимания которых возрастает при увеличении налоговой базы(10 т.р. –налог 1300, ).

Прогрессивные- особые пропорциональные, при нем при увеличении налоговой базы возрастает не только сумма налогового обременения но и налоговая ставка.(транспортный)

Регрессивный- ставка уменьшается при возрастании налоговой базы. (единый соц.налог).

Важно учитывать что налоги по порядку исчисления могут делиться на аналитические(отдельно по каждому объекту налогообложения) и синтетические(итоговый результат хоз.деятельности облагается налогом.).

Деление на целевые и абстрактные: основная масса- абстрактная, целевые- по политическим соображениям.

Деление на обычные и рентные(в связи с наличием особых обстоятельств).

Рентные- водный налог, на добычу полезных ископаемых.

___________________________________________________________

Федеральными н. и с. признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено НК (в нем могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст.13, определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применение указанных специальных налоговых режимов). *Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст 13-15 НК РФ. *Сборы только федеральные!!!

К федеральным н. и с. относятся: 1.НДС; 2.Акцизы; 3.НДФЛ; 4.Налог на прибыль организации; 5.налог на добычу полезных ископаемых; 6.Водный налог; 7.Гос.пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговые режимы). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос. власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а так же могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. К региональным налогам относятся: 1-налог на имущество организации, 2-налог на игорный бизнес, 3-трнаспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговый режим).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с НК и НПА представительных органов МО о налогах, представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях). А на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Земельный налог и налог на имущество ФЛ в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК.

При установлении местных налогов представительными органами МО (законодательными (представительными) органами гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.

Вопрос 3

Прямо́ й нало́ г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

Прямые налоги делятся на реальные и личные (имущественные) налоги. Личные направлены на само лицо, а реальные – касаются объектов имущества, которые уже принадлежат налогоплательщику

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Ко́ свенный нало́ г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

В РФ эти налоги преобладают.

Основные виды:

1.Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

2.Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

3.Таможенная пошлина — вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Критерии разделения косвенных и прямых налогов:

* перелагаемость налогов. При прямом налогообложении ни на кого не перелагается обязанность уплаты налога, а при косвенном уплата налога переходит к третьему лицу (НДС в цене товара содержится). Прямой налог – это фактический налогоплательщик, косвенный – это юридический налогоплательщик.

* по способу определения возможности уплаты налога. Если приобретая какое-то имущество, то предполагается, что есть возможность уплаты налога.

* по способу обложения и взимания. Прямые налоги должны взиматься на основе кадастра и в определенные сроки, а косвенные – по тарифам (ставка в %).

Значимость- в особенности взимания.

Вопрос 4

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: