Лекция 14. Транспортный налог

Элемент налога	Характеристика	Основание
Порядок установления налога	Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в установленных пределах, порядок и сроки его уплаты. (в ред. ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)	Ст.356 НК РФ
Налогоплательщики	Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств по доверенности.	Ст.357 НК РФ
Юридические лица (организации)	Физические лица
Объект налогообложения	Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения	Ст.358 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.	Ст.359 НК РФ
Налогоый (отчетный) период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.	Ст.360 НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК. (пункт введен ФЗ от 29.11.12 N 202-ФЗ)	Ст.361 НК РФ
Исчисление налога и авансовых платежей	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.	Ст.362 НК РФ
Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.	Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и отчетность	Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.	Ст.363 НК РФ
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.	Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Условия взимания транспортного налога оговорены в гл. 28 НК РФ «Транспортный налог».

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты, катера и другие транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил;
• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами до 100 лошадиных сил;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда;
• тракторы, комбайны, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• транспортные средства, принадлежащие органам исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

• по транспортным средствам, имеющим двигатели - мощность двигателя в лошадиных силах;
• по водным несамоходным транспортным средствам – валовая вместимость в регистровых тоннах;
• по водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателя – единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Наосновании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки указаны в законе Кемеровской области № 95-ОЗ.

Налоговые ставки могу быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате, налогоплательщиками являются физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставленных органов государственной регистрации транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее первого июня года налогового периода.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: