Основы налогообложения и налоговая система Российской Федерации

Кафедра финансов

 

Е.И. Комарова

 

 

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БАНКОВ И СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ

 

Оренбург

Содержание

Введение ………………………………………………………………….........
1 Основы налогообложения и налоговая система Российской Федерации
2 Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов……………………….………………………….
3 Банки и страховые компании как субъекты налоговых отношений...........
4 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость банками и страховыми компаниями………………………………………….
5 Особенности организации бухгалтерского и налогового учета в банках и страховых компаниях…………………………………………………………..
6 Исчисление и уплата налога на прибыль в банках и страховых компаниях……………………………………………………………………..
7 Региональные и местные налоги, уплачиваемые банками и страховыми компаниями…………..………………………………………………………..
8 Исчисление и уплата банками и страховыми компаниями страховых взносов в государственные внебюджетные фонды…….…………..………..
9 Список литературы…………………………………………………………..
10 Интернет-ресурсы…………………………...………………………………
Приложение А - Характеристика элементов налога…………………………
Приложение Б - Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение…………………………………………….
Приложение В - Формы и виды налогового контроля……………………….
Приложение Г - Характеристика счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций по договорам страхования, сострахования и перестрахования……………………………..
Приложение Д - Характеристика счетов по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации…………………………………………..
Приложение Е - Классификация доходов банка, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организаций……………………………………...
Приложение Ж - Бухгалтерский и налоговый учет курсовых доходов по валютным операциям………………………………………………………….
Приложение И - Порядок определения доходов банка по операциям с иностранной валютой………………………………………………………….
Приложение К - Доходы и расходы банка, связанные с размещением ценных бумаг……………………………………………………………………
Приложение Л - Особенности определения рыночной цены ценных бумаг в целях налогообложения……………………………………………………...
Приложение М - Доходы и расходы страховых компаний, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль……………………………………….
Приложение Н - Тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды………………………………………………………….

Введение

 

Дисциплина «Налоги и налогообложение банков и страховых компаний» направлена на изучение основ налогообложения, теоретических и практических аспектов ведения налогового учета, исчисления и уплаты налогов банками и страховыми компаниями.

Содержаниедисциплины «Налоги и налогообложение банков и страховых компаний» способствует формированию комплекс­ного подхода к изучению как основ налогообложения и функционирования налоговой системы Российской Федерации, так и особенностей учета и налогообложения банковских операций и услуг в сфере страхования.

Изучение дисциплины способствует получению практических навыков по ведению налогового учета, исчислению и уплате налогов страховыми компаниями и банками.

Основы налогообложения и налоговая система Российской Федерации

Налоги и сборы: понятие, сущность и функции.

Элементы налога и их характеристика.

Принципы налогообложения.

Понятие налоговой системы, ее состав и принципы построения. Налоговая политика и ее реализация в современных условиях.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения, с одной стороны, позволяют реализовать функции налога, с другой стороны, исходят из представлений о рациональности налоговой системы и определяют построение действенного налогового механизма.

Принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» в 1776 г.:

1. Принцип справедливости – характеризует всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогового бремени - «Подданные каждого государства должны по возможности участвовать в содержании правительства соответственно своей способности и силам, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».

2. Принцип определенности – каждый налогоплательщик должен заранее знать о сумме, времени налогового платежа – «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно как для плательщика, так и для любого другого лица».

3. Принцип удобства – налог должен уплачиваться тем способом и в то время, когда удобно налогоплательщику – «Каждый налог должен взиматься в то время, когда и таким способом, каким плательщику должно быть удобнее всего платить его».

4. Принцип экономии заключается в сокращении издержек взимания налогов – «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов людей как можно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Развитие принципов налогообложения А.Смита принадлежит профессору Берлинского университета А. Вагнеру, который в работе «Наука о финансах» (1880 г.) изложил девять основных правил налогообложения, которые объединил в четыре группы.

Первая группа – это финансовые принципы организации налогообложения, предопределенные теорией коллективных потребностей: достаточности и эластичности (подвижности) обложения. Эти два принципа А.Вагнер ставит во главе всех принципов, в отличие от многих финансистов-современников, которые предпочтение отдавали принципам справедливости обложения.

А. Вагнер руководствовался тем, что государство предоставляет своим гражданам необходимые услуги. От величины налоговых поступлений зависит объем и структура расходов государства. Налоги в данном случае рассматриваются как цена услуг государства. По мнению А.Вагнера, материальные блага частных хозяйств через налоги превращаются в услуги государству, которое, в свою очередь, создает условия для увеличения количества материальных ценностей.

Второй финансовый принцип – эластичность обложения – состоит в том, что налоговое бремя распределяется между покупателями и продавцами в зависимости от эластичности спроса и предложения. При абсолютно неэластичном спросе, присущим товарам первой необходимости, все налоговое бремя несет потребитель. Эластичность спроса и предложения благоприятствует перемещению налогового бремени.

Вторая группа – народнохозяйственные принципы: надлежащий выбор источника обложения и правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы с последствиями и с условиями их переложения.

Третья группа – этические принципы, или принципы справедливости: всеобщность обложения и равномерность. А.Смит понимал справедливость или соразмерность как участие подданных государства соответственно своей способности и силам в содержании правительства. Принципы справедливости, по мнению А.Вагнера, проводятся в той мере, в какой это позволяют финансовые принципы. Справедливость налогообложения предполагает, в частности, применение прогрессивной шкалы обложения доходов.

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Дайте определение категории «налог» и «сбор».

2. Какие признаки присущи категории «налог»?

3. Раскройте функции налогов.

4. При каких условиях налог считается установленным?

5. Дайте характеристику элементам налога.

6. Какие принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом?

7. Как классифицируются налоги по объектам налогообложения?

8. Как классифицируются налоги по плательщикам?

9. Какие налоги и сборы признаются федеральными, региональными, местными?

10. В чем различие порядка установления и введения федеральных, региональных и местных налогов?

11. Что понимается под налоговой системой?

12. Назовите принципы построения налоговой системы в РФ.

13. Назовите основные направления реформирования налоговой системы.

14. Каковы основные формы налоговой политики? Какая форма налоговой политики в настоящее время проводится на территории РФ?

15. Что включает законодательство о налогах и сборах РФ?

Тесты для самоконтроля

1. Налог считается установленным, если определены:

а) объект налогообложения и налоговая база;

б) плательщики и элементы налога;

в) порядок исчисления налога;

г) порядок и сроки уплаты налога;

2. Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения это -…:

а) единица обложения;

б) налоговая ставка;

в) налоговая база;

г) налоговый оклад.

3. Административно-технические принципы налогообложения А. Вагнера включают:

а) определенность обложения, удобство уплаты налога и максимальное уменьшение издержек взимания;

б) всеобщность обложения налогами и равномерность;

в) достаточность и эластичность (подвижность) налогообложения

4. Объектом налогообложения может выступать:

а) доход или имущество налогоплательщика, с которого исчисляется налог и которое служит основой для налогообложения;

б) юридический факт или совокупность юридических фактов, с которыми связано возникновение обязанности платить налог;

в)объект материального мира, признаки которого предопределяют уплату налога;

г) только доход налогоплательщика.

5. К основным признакам налога как экономической категории относятся:

а) обязательность;

б) индивидуальная безэквивалентность налоговых платежей;

в)индивидуальная возмездность налоговых платежей;

г) безвозмездность.

6. По способу взимания налоги подразделяются на:

а) общеобязательные и факультативные;

б) прямые и косвенные;

в) абстрактные и целевые;

г) федеральные, региональные и местные.

7. Законодательные органы субъектов РФ имеют право изменять налоговую ставку по:

а) налогу на имущество физических лиц;

б) налогу на имущество организаций;

в) налогу на доходы физических лиц;

г) транспортному налогу.

8. К местным налогам относятся:

а) водный налог;

б) налог на игорный бизнес;

в) транспортный налог;

г) земельный налог.

9. Какие отношения регулирует законодательство о налогах и сборах:

а) распределительные;

б) финансовые;

в) властные;

г) денежные.

10. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ к специальным налоговым режимам относится:

а) единый сельскохозяйственный налог;

б) водный налог;

в) единый социальный налог;

г) единый налог при упрощенной системе налогообложения.

 

Вопросы для самоконтроля по теме

Тесты для самоконтроля

1. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, подтверждающих уплаченные налоги в течение:

а) 3 лет;

б) 4 года;

в) 5 лет;

г) 10 лет.

2. При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции (размер штрафа) подлежит уменьшению:

а) не меньше, чем на 50 процентов;

б) не меньше, чем в два раза;

в) не более, чем в три раза;

г) не уменьшает налоговые санкции.

3. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены:

а) обязанности и права по удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
налогов;

б) обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

в) обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

г) обязанность по уплате причитающихся налогов.

4. Камеральная налоговая проверка проводится со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов в:

а) срок не позднее двух месяцев;

б) течение трех месяцев;

в) течение трех месяцев, за исключением случаев необходимости ее продления по решению руководителя налогового органа;

г) в течение шести месяцев.

5. Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные (связанные с исчислением и уплатой налога), это:

а) бухгалтерский баланс;

б) налоговая декларация;

в) акт выездной налоговой проверки;

г) требование об уплате налога.

6. Какие из перечисленных органов относятся к налоговым органам?

а) Государственная налоговая служба и ее территориальные подразделения;

б) Министерство финансов РФ;

в) Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения;

г) Министерство по налогам и сборам РФ и его территориальные подразделения.

7. Что не относится к обязанностям налогоплательщика:

а) получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;

б) встать на учет в налоговых органах;

в) представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

г) выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

8. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений:

а) с 16 лет;

б) с 18 лет;

в) с 14 лет;

г) с 16 лет при эмансипации несовершеннолетнего.

9. К обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не относится:

а) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния восемнадцатилетнего возраста;

в) отсутствие события налогового правонарушения;

г) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

10. Выездная налоговая проверка осуществляется:

а) не чаще одного раза в год;

б) не чаще одного раза в два года;

в) не чаще одного раза в три года;

г) не чаще одного раза в полгода.

 

Вопросы для самоконтроля по теме

1. В чем проявляется специфика банков при взаимоотношениях с налоговыми органами?

2. В чем отличие банков от других субъектов налоговых отношений?

3. Какие налоги уплачивают банки?

4. Назовите права и обязанности банков при исчислении и уплате налогов.

5. Назовите права и обязанности банков при выполнении функций агента налогового контроля.

6. Назовите правила регистрации в налоговых органах счетов, открываемых налогоплательщиками в банках.

7. В какой срок банки направляют в налоговый орган информацию об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков?

8. Назовите очередность списания средств со счетов клиентов банками.

9. Каков порядок взыскания налоговых платежей со счетов налогоплательщиков – клиентов банка налоговыми органами.

10. В каком порядке представляются банками сведения о финансово-хозяйственной деятельности клиентов.

11. Какую ответственность несут банки за неисполнение законодательства о налогах и сборах.

12. Какую роль играют субъекты страхового рынка в формировании доходов государства?

13. В чем отличие страховых организаций от других субъектов налоговых отношений?

14. Какие федеральные, региональные и местные налоги уплачивают страховщики в бюджет?

15. Назовите права и обязанности страховых компаний при исчислении и уплате налогов.

16. Назовите права и обязанности страховых компаний при выполнении функций налогового агента.

17. Какую ответственность несут страховые компании за неисполнение законодательства о налогах и сборах?

Тесты для самоконтроля

1. Какие из указанных налогов уплачивают страховые компании:

а) государственная пошлина;

б) налог на имущество организаций;

в) транспортный налог;

г) все вышеперечисленные.

2. Какие сведения банк обязан в установленные законодательством сроки сообщать в налоговый орган:

а) об открытии счета;

б) о движении денежных средств по счету;

в) об изменении номера счета;

г) о поступлении иностранной валюты на счет организации.

3. Нарушением законодательства о налогах и сборах является:

а) непредоставление банком сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиента по запросу налогового органа;

б) несвоевременное исполнение налоговых платежей клиентов из-за отсутствия у клиента средств на расчетном счете;

в) непредоставление сведений об открытии счетов клиентам по учету долговых обязательств;

г) непредоставление сведений об открытых валютных счетах физических лиц.

4. Грубое нарушение страховой компанией правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, влечет взыскание штрафа в размере:

а) 10 тыс. р.;

б) 20 тыс. р.;

в) 5 тыс. р.;

г) 10 тыс. р. или 20 тыс. р.

5. Какую информацию коммерческий банк не вправе сообщать налоговым органам, в том числе по мотивированному запросу:

а) сведения о выданных кредитах;

б) кредитное досье клиента;

в) выписки из лицевых счетов клиентов;

г) справки по операциям и счетам клиентов.

6. За нарушение сроков представления банками налоговым органам извещения об открытии расчетных счетов клиентам санкции в соответствии с налоговым законодательством предусмотрены в размере:

а) 1 тыс. р.;

б) 5 тыс. р.;

в) отсутствуют;

г) 10 тыс. р.

7. Коммерческие банки при открытии корреспондентских счетов в РКЦ или других банках:

а) обязаны предоставлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, но только российские банки;

б) обязаны предоставлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, но только банки – нерезиденты;

в) не обязаны предоставлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

г) обязаны предоставлять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российские банки и иностранные.

8. Какие документы должен предоставить клиент в банк для открытия расчетного счета:

а) страховое пенсионное свидетельство;

б) заявление на открытие счета;

в) свидетельство о государственной регистрации;

г) заверенную копию о постановке на налоговый учет.

9. В картотеке банка находятся платежные документы. Средств для их удовлетворения не достаточно. Какие из указанных платежи будут исполнены в первую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ:

а) поручение на списание средств в оплату товаров;

б) исполнительный лист на перечисление алиментов на счет физическому лицу;

в) поручение на перечисление налога на прибыль в бюджет;

г) инкассовое поручение налогового органа на списание задолженности по НДС.

10. Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа предусматривает штраф в размере:

а) 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0, 2 процента за каждый календарный день просрочки;

б) 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0, 2 процента за каждый календарный день просрочки;

в) 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ;

г)1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

 

 

Вопросы для самоконтроля по теме

1. В чем особенности взимания НДС в банках и страховых компаниях?

2. Назовите операции, услуги банка, облагаемые НДС.

3. Назовите операции коммерческого банка, не облагаемые НДС.

4. Каким образом определяется налоговая база по НДС банками?

5. Каков порядок применения налоговых вычетов по НДС банками?

6. Назовите методы исчисления НДС в банках и страховых компаниях.

7. Какие налоговые ставки предусмотрены по НДС для операций банков и страховых компаний?

8. В чем заключаются особенности исчисления НДС банками по операциям с иностранной валютой?

9. Особенности исчисления НДС банком по договору факторинга.

10. Какой порядок исчисления и уплаты НДС банками по сделкам с драгоценными металлами и камнями?

11. Каким образом исчисляется НДС в банке по сделкам с ценными бумагами?

12. Назовите операции, услуги страховщика, облагаемые НДС.

13. Назовите операции страховщика, не облагаемые НДС.

14. Каким образом определяется налоговая база по НДС банками?

15. Опишите порядок определения налоговой базы по НДС страховыми компаниями.

16. Какой порядок и сроки уплаты НДС банками и страховыми компаниями в бюджет?

Тесты для самоконтроля

1. Основные ставки НДС:

а) 10 % и 20 %;

6) 0 %, 10 % и 20 %;

в) 0 %, 10 % и 18 %;

г) 24 % и 10 %.

2. Сумма НДС зачисляется:

а) в региональный и федеральный бюджеты в размерах, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ;

б) только в федеральный бюджет;

в) только в региональный бюджет;

г) в региональный и местный бюджеты в размерах, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ.

3. Не облагаются НДС следующие операции коммерческого банка:

а) депозитарные услуги, связанные с приемом и хранением ценных бумаг с учетом прав собственности на ценные бумаги путем открытия и ведения счетов ДЕПО;

б) привлечение и размещение привлеченных денежных средств организаций, физических лиц от имени банка и за их счет;

в) перевод денежных средств;

г) инкассаторские услуги.

4. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученной банком
в качестве:

а) комиссионных за оформление паспорта сделки экспортера;

б) комиссионных за продажу валюты за счет и по поручению клиента;

в) оплаты за обслуживание системы «клиент-банк»;

г) платы за выдачу банковских гарантий.

5. Страховые организации уплачивают НДС по операциям:

а) непосредственно связанным со страхованием и сострахованием;

б) оказанным услугам аварийного комиссара;

в) по операциям перестрахования;

г) по консультационным услугам.

6. По облагаемым НДС услугам страховых организаций счета-фактуры выписываются:

а) не реже одного раза в месяц;

б) не реже двух раз в месяц;

в) по мере их оказании, но не позднее пяти дней;

г) по мере их оказания, но не позднее трех дней.

7. Какие из ниже перечисленных операций, которые осуществляют страховые организации, не облагаются НДС:

а) услуги страхового маклера, сюрвейера;

б) сдача основных средств в аренду;

в) дополнительная плата, взимаемая страховщиками при выдаче дубликата страхового полиса в случае его утраты;

г) проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику.

8. Для получения освобождения по НДС при сделках купли-продажи драгоценных металлов должно соблюдаться следующее условие:

а) драгоценные металлы не должны покидать сертифицированное
хранилище;

б) сделки купли-продажи драгоценных металлов не должны
осуществляться с гражданами иностранных государств;

в) сделки купли-продажи драгоценных металлов должны
осуществляться только с юридическими лицами.

г) сделки купли-продажи драгоценных металлов должны
осуществляться только с физическими лицами.

9. В отчетном периоде банк имел следующие обороты по поступлению денежных средств и имущества (в том числе НДС):

- доходы от реализации ценных бумаг - 110 т. р.;

- доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта - 5 т. р.;

- комиссия за оформление паспорта сделки экспортера – 4 т.р.;

- плата за установку системы «клиент – банк» - 5 т.р. Сумма НДС составит

а) 1620 р.;

б) 1372, 8 р.;

в) 2520 р.;

г) 2135, 6 р.

10. Налоговая база по НДС при реализации банком драгоценных металлов определяется:

а) как стоимость реализованных драгоценных металлов на дату их реализации;

б) как положительная разница между ценой реализации и учетной стоимостью таких драгоценных металлов на дату их реализации;

в) как учетная стоимость драгоценных металлов на дату их реализации;

г) как положительная разница между ценой реализации и покупной стоимостью таких драгоценных металлов на дату их реализации.

 

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Назовите особенности ведения налогового учета доходов и расходов банка.

2. Из каких разделов состоит план счетов банка?

3. На каких счетах ведется учет расчетов банка с бюджетом по НДС, налогу на прибыль и другим налогам?

4. На каких счетах банк учитывает доходы и расходы?

5. Какова особенность организации и ведения налогового учета в банке?

6. Что включает в себя бухгалтерская и налоговая отчетность банка?

7. Назовите особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых компаний.

8. На каких счетах ведется учет расчетов страховой организации с бюджетом по НДС и по другим налогам?

9. На каких счетах страховщик учитывает доходы и расходы?

10. Какова особенность организации и ведения налогового учета в страховых компаниях?

11. Что включает в себя бухгалтерская и налоговая отчетность страховой организации?

12. Какие существуют особенности формирования учетной политики в целях налогообложения у страховщиков?

 

Тесты для самоконтроля

1. Метод списания на расходы банка стоимости приобретения выбывших ценных бумаг по себестоимости первых по времени приобретений это:

а) метод ЛИФО;

б) метод ФИФО;

в) метод средневзвешенной цены;

г) метод по цене единицы.

2. Расчеты банка с бюджетом по налогам учитываются на счетах:

а) 70101, 70102;

б) 60301, 60302;

в) 70201, 70202;

г) 60310, 60309.

3.Что должно быть указано в договоре сострахования жизни для правильного ведения налогового учета доходов по договорам сострахования жизни:

а) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от страхователей;

б) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от состраховщика;

в) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от виновного лица;

г) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от страховых брокеров.

4. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета операций, подлежащих налогообложению и операций, освобожденных от налогообложения НДС, сумма налога по приобретенным товарам, работам, услугам:

а) подлежит налоговому вычету в полном объеме;

б) не подлежит налоговому вычету, но полностью включается в расходы по налогу на прибыль;

в) не подлежит вычету и в расходы но налогу на прибыль не включается;

г) подлежит вычету или относится на расходы по налогу на прибыль по решению банка.

5. Какой счет в соответствии с Планом счетов страховых организаций предназначен для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях:

а) 95 «Страховые резервы»;

б) 92 «Страховые премии (взносы)»;

в) 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

г) 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию».

6. Какие из факторов влияют на выбор и обоснование учетной политики?

а) недостаточно проработанное налоговое законодательство;

б) организационно-правовая форма;

в) форма собственности;

г) особенности и масштаб осуществляемой деятельности.

7. Учетная политика применяется банком:

а) с месяца, следующего за месяцем издания приказа;

б) через 6 месяцев после издания приказа;

в) с 1 января года, следующего за годом издания приказа;

г) с 1 марта года, следующего за годом издания приказа.

8. Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:

а) на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков;

б) на дату возникновения ущерба (убытка);

в) на дату перечисления денежных средств виновным лицом;

г) на дату установления виновного лица.

9. Аналитические регистры налогового учета – это…

а) формы отчетности для отражения начисленной к уплате суммы налога;

б) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный или налоговый период, с отражением данных по счетам бухгалтерского учета;

в) первичные документы учета данных для формирования налоговой базы;

г) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный или налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

10. По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней, банк отражает в налоговом учете:

а) количественную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

б) стоимостную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

в) количественную и стоимостную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

г) в налоговом учете данная информация не отражается.

Где Н- сумма налога

Сн- ставка налога;

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению среди всех акционеров;

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Кто является плательщиком налога на прибыль в банковской сфере?

2. Каким образом определяется объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль банками?

3. Что следует понимать под доходами банка в целях налогообложения прибыли?

4. Назовите расходы банка, учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

5. Назовите ставки по налогу на прибыль организаций.

6. Какой существует порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей банками?

7. Какие доходы банка по операциям с иностранной валютой учитываются при исчислении налога на прибыль?

8. Каким образом учитываются курсовые разницы по сделкам с иностранной валютой при исчислении налога на прибыль банками?

9. В чем особенность налогообложения доходов банка по операциям с государственным и муниципальным ценным бумагам?

10. Какие ставки применяются к процентным доходам по государственным ценным бумагам?

11. Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль банка при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг.

12. Какие ставки налога на прибыль применяются к доходам, полученным при реализации государственных ценных бумаг?

13. Какая классификация ценных бумаг предусматривается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса?

14. Какие доходы и расходы от реализации или прочего выбытия ценных бумаг учитываются банком при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

15. Какие существуют методы оценки ценных бумаг для целей налогообложения?

16. Раскройте порядок исчисления и уплата налога на прибыль банками с доходов от владения ценными бумагами.

17. Каким образом рассчитывается налог на прибыль российской банков по доходам в виде дивидендов, полученных от иностранной организации?

18. В чем заключается особенность налогообложения прибыли страховых компаний?

19. Каким образом определяется объект налогообложения и налоговая база по налогу на прибыль страховыми компаниями?

20. Что следует понимать под доходами страховой компании?

21. Что включают доходы от страховых операций, доходы от инвестирования средств страховых резервов, доходы от деятельности, непосредственно не связанной с предоставлением страховой защиты?

22. Назовите расходы страховщика, учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

 

Тесты для самоконтроля

1. К доходам банка, которые не учитываются при расчете налоговой
базы по налогу на прибыль, относятся:

а) процентные доходы от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств;

б) доходы по кассовым операциям;

в) доходы в виде имущества, которое получено в форме залога в
качестве обеспечения обязательств;

г) доходы по валютным операциям.

2. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка в целях исчисления налога на прибыль:

а) превышение отрицательной переоценки иностранной валюты над положительной переоценкой;

б) суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций;

в) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов;

г) расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах.

3. Ставка по налогу на прибыль страховых компаний распределяется между различными уровнями бюджета в следующих пропорциях:

а) в федеральный бюджет – 2 %, в бюджеты субъектов РФ - 18 %;

б) в федеральный бюджет - 0 %, в бюджеты субъектов РФ – 20 %;

в) в федеральный бюджет - 10 %, в бюджет ы субъектов РФ – 10 %;

г) в федеральный бюджет - 6 %, в бюджеты субъектов РФ - 14 %.

4. Взносы по договорам сострахования жизни учитываются в доходах состраховщика в целях налогообложения:

а) в размере доли премии состраховщика;

б) в полном размере;

в) на дату возникновения права у состраховщика на получение очередного взноса;

г) на дату возникновения ответственности состраховщика перед сострахователем.

5. В целях налогообложения финансовые инструменты срочных сделок подразделяются на:

а) предполагающие и не предполагающие поставку базисного актива;

б) обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг;

в) операции с финансовыми инструментами срочных сделок и сделки с поставкой предмета сделки с отсрочкой исполнения;

г) фьючерсные, опционные и форвардные контракты.

6. К внереализационным доходам по налогу на прибыль относятся:

а) доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

б) средства, полученные в виде безвозмездной помощи;

в) суммы дебиторской задолженности налогоплательщика, списанные в связи с истечением срока исковой давности;

г) суммы процентов за несвоевременный возврат из бюджета излишне уплаченных налогов.

7. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка в целях исчисления налога на прибыль:

а) превышение отрицательной переоценки иностранной валюты над положительной переоценкой;

б) суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций;

в) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов;

г) расходы (убытки) от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах.

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: