Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета страховыми компаниями

Бухгалтерский учет в страховых компаниях ведется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н с учетом приказа Минфина России от 04.09.2001 №69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Бухгалтерский учет страховые организации ведут раздельно по видам страхования, что нашло отражение в Плане счетов. Страховые компании используют специальные счета для учета результатов страховой деятельности:

- счет 92 «Страховые премии (взносы)»;

- счет 95 «Страховые резервы»;

- счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

- счет 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию» Приложение Г.

Налогоплательщики - страховые компании ведут налоговый учет доходов (расходов), полученных (понесенных) по договорам страхования, сострахования, перестрахования в разрезе заключенных договоров и по видам страхования в соответствии с ст. 330 НК РФ «Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций», таблица 5.2.

 

Таблица 5.2 - Учёт специфических доходов и расходов страховых компаний в соответствии со ст. 330 НК РФ

Операция	Порядок учета
Учет доходов
Часть страхового взноса по договорам страхования жизни и пенсионного страхования	На дату возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса
Страховой взнос, причитающийся к получению по договорам страхования, сострахования, перестрахования (кроме вышеуказанных договоров)	На дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору
Суммы возмещения доли страховых выплат	На дату возникновения обязательств у перестраховщика по выплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю
Суммы возмещения в результате удовлетворения регрессных исков либо суммы, признанные виновными лицами	На дату вступления в законную силу решения суда либо дата письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков
Средства, полученные от территориальных фондов обязательного медицинского страхования	На дату перечисления указанных средств, определенная договором страхования
Учет расходов
Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования	На дату возникновения обязательств по выплате страхового возмещения по фактически наступившему страховому случаю
Суммы возмещения доли страховых выплат	На дату возникновения обязательств у перестраховщика по выплате перестрахователю по фактически наступившему страховому случаю
Страховые выплаты по договору ОСАГО, осуществленные от имени налогоплательщика - страховой организации другим страховщиком - участником соглашения о прямом возмещении убытков	На дату поступления от страховщика, осуществившего прямое возмещение убытков, требования об оплате возмещенного им вреда потерпевшему

 

Страховая организация создает страховые резервы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. В налоговом учете изменение страховых резервов отражается по видам страхования. На дату включения страховой премии в состав дохода одновременно осуществляется расход в виде отчислений в страховые резервы. Страховые выплаты по договору, производимые в соответствии с условиями договора, также включаются в состав расходов, а сумма сформированного по данному договору резерва уменьшается на величину страховых выплат, оставшаяся неиспользованной часть резерва по договору при его закрытии зачисляется в состав доходов страховщика.

 

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Назовите особенности ведения налогового учета доходов и расходов банка.

2. Из каких разделов состоит план счетов банка?

3. На каких счетах ведется учет расчетов банка с бюджетом по НДС, налогу на прибыль и другим налогам?

4. На каких счетах банк учитывает доходы и расходы?

5. Какова особенность организации и ведения налогового учета в банке?

6. Что включает в себя бухгалтерская и налоговая отчетность банка?

7. Назовите особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых компаний.

8. На каких счетах ведется учет расчетов страховой организации с бюджетом по НДС и по другим налогам?

9. На каких счетах страховщик учитывает доходы и расходы?

10. Какова особенность организации и ведения налогового учета в страховых компаниях?

11. Что включает в себя бухгалтерская и налоговая отчетность страховой организации?

12. Какие существуют особенности формирования учетной политики в целях налогообложения у страховщиков?

 

Тесты для самоконтроля

1. Метод списания на расходы банка стоимости приобретения выбывших ценных бумаг по себестоимости первых по времени приобретений это:

а) метод ЛИФО;

б) метод ФИФО;

в) метод средневзвешенной цены;

г) метод по цене единицы.

2. Расчеты банка с бюджетом по налогам учитываются на счетах:

а) 70101, 70102;

б) 60301, 60302;

в) 70201, 70202;

г) 60310, 60309.

3.Что должно быть указано в договоре сострахования жизни для правильного ведения налогового учета доходов по договорам сострахования жизни:

а) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от страхователей;

б) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от состраховщика;

в) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от виновного лица;

г) конкретные сроки и суммы страховых премий, подлежащие поступлению от страховых брокеров.

4. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета операций, подлежащих налогообложению и операций, освобожденных от налогообложения НДС, сумма налога по приобретенным товарам, работам, услугам:

а) подлежит налоговому вычету в полном объеме;

б) не подлежит налоговому вычету, но полностью включается в расходы по налогу на прибыль;

в) не подлежит вычету и в расходы но налогу на прибыль не включается;

г) подлежит вычету или относится на расходы по налогу на прибыль по решению банка.

5. Какой счет в соответствии с Планом счетов страховых организаций предназначен для обобщения информации о начисленных в отчетном периоде страховых премиях:

а) 95 «Страховые резервы»;

б) 92 «Страховые премии (взносы)»;

в) 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

г) 78 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию».

6. Какие из факторов влияют на выбор и обоснование учетной политики?

а) недостаточно проработанное налоговое законодательство;

б) организационно-правовая форма;

в) форма собственности;

г) особенности и масштаб осуществляемой деятельности.

7. Учетная политика применяется банком:

а) с месяца, следующего за месяцем издания приказа;

б) через 6 месяцев после издания приказа;

в) с 1 января года, следующего за годом издания приказа;

г) с 1 марта года, следующего за годом издания приказа.

8. Суммы возмещений, причитающиеся налогоплательщику в результате удовлетворения регрессных исков либо признанные виновными лицами, признаются доходом:

а) на дату письменного обязательства виновного лица по возмещению причиненных убытков;

б) на дату возникновения ущерба (убытка);

в) на дату перечисления денежных средств виновным лицом;

г) на дату установления виновного лица.

9. Аналитические регистры налогового учета – это…

а) формы отчетности для отражения начисленной к уплате суммы налога;

б) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный или налоговый период, с отражением данных по счетам бухгалтерского учета;

в) первичные документы учета данных для формирования налоговой базы;

г) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный или налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

10. По сделкам, связанным с операцией купли-продажи драгоценных камней, банк отражает в налоговом учете:

а) количественную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

б) стоимостную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

в) количественную и стоимостную характеристику приобретенных и реализованных драгоценных камней;

г) в налоговом учете данная информация не отражается.

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: