Характеристика элементов налога на имущество организаций и транспортного налога, уплачиваемых банками и страховыми компаниями

Налог на имущество организаций с 1 января 2004 года устанавливается Налоговым кодексом РФ (гл. 30 «Налог на имущество организаций») и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Помимо Налогового кодекса РФ и законов субъектов РФ, взимание налога на имущество организаций регламентируется ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и др.

Объектами налогообложения для российских организаций (в том числе банков и страховых компаний) признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии со статьями 375 и 376 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Кроме того, налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества:

- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

- нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налог на имущество организаций исчисляется ежеквартально (уплата авансовых платежей) и по итогам года.

Основная ставка налога, исчисленного исходя их среднегодовой стоимости имущества 2, 2 %. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

- для города федерального значения Москвы: в 2014 году - 1, 5 процента, в 2015 году - 1, 7 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента;

- для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году - 1, 0 процента, в 2015 году - 1, 5 процента, в 2016 году и последующие годы - 2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 383 НК РФ налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему уплачиваются в порядке и сроки, определенные соответствующими законами субъектов РФ.

 

Взимание транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ «Транспортный налог». Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Порядок определения налоговой базы по транспортному налогу установлен статьей 359 НК РФ «Налоговая база». В связи с разнородностью объектов обложения транспортным налогом предусматривается различный порядок определения налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству на основании технической документации или регистрационных документов. Следует отметить, что налоговая база не зависит от марки и страны изготовления транспортного средства.

Транспортный налог исчисляется банками и страховыми организациями самостоятельно.

В случае если транспортное средство было зарегистрировано и (или) снято с регистрации в течение налогового периода, то исчисление транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков – банков и страховых компаний отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал. При установлении транспортного налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставкипо транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования – срока эксплуатации). Региональные власти, устанавливая транспортный налог, могут увеличивать или уменьшать указанные в ст. 361 НК РФ ставки, но не более чем в десять раз.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Банки и страховые компании исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога банками и страховыми компаниями

Земельный налог исчисляется в нашей стране на основании главы 31 «Земельный налог». Земельный налог является местным налогом, и в соответствии со статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

а) 0, 3 процента от кадастровой оценки в отношении земельных участков,

- отнесенных к землям сельхозназначения;

- занятых жилищным фондом или предоставленным для жилищного строительства;

- личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества.

б) 1, 5 процента от кадастровой оценки в отношении прочих земельных участков.

Банки и страховые компании уплачивают земельный налог по ставке 1, 5 %.

Сроки уплаты налога вводятся нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

 

Вопросы для самоконтроля по теме

1. Что является объектом налогообложения по налогу на имущество для банков и страховых компаний?

2. Какое имущество не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций?

3. Раскройте порядок расчета налогооблагаемой базы по налогу на имущество банками и страховыми компаниями.

4. Какие льготы имеет банк (страховая компания) при уплате налога на имущество организаций.

5. Какие ставки применяют банки и страховые компании при расчете налога на имущество организаций?

6. В какие сроки уплачиваются налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу?

7. Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?

8. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения?

9. Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели?

10. Кем и в каком размере могут быть установлены ставки транспортного налога?

11. Какие показатели и характеристики транспортных средств учитываются при установлении налоговой ставки?

12. В каком порядке исчисляется сумма налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового периода?

13. Что является объектом обложения земельным налогом?

14. Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения?

15. Каким образом определяется кадастровая стоимость земельных участков?

16. Какой период признается отчетным и налоговым для земельного налога?

17. В каком размере могут быть установлены ставки земельного налога?

18. В какие сроки уплачивается земельный налог и авансовые платежи по налогу банками и страховыми компаниями?

Тесты для самоконтроля

1. Ставки транспортного налога определяются:

а) НК РФ и являются едиными на всей территории РФ;

б) законами субъектов РФ, в пределах установленных НК РФ;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) ежегодно, отдельным федеральным законом.

2. Налог на имущество организаций поступает:

а) в федеральный бюджет;

б) в региональный бюджет;

в) в местный бюджет.

г) 50% - в региональный бюджет, 50% - в местный бюджет.

3. Страховые компании применяют ставки земельного налога в размере:

а) 1, 5 %;

б) 0, 3 %;

в) 2, 2 %;

г) 0, 01 %.

4. Налоговой базой по транспортному налогу, уплачиваемого страховой компанией, признается:

а) мощность двигателя;

б) валовая вместимость в тоннах;

в) стоимость транспортного средства;

г) вес транспортного средства.

5. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исходя из:

а) остаточной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

б) первоначальной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

в) остаточной стоимости имущества – для российских организаций, и постоянных представительств иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ;

г) восстановительной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций.

6. Страховые компании - плательщики земельного налога:

а) исчисляют сумму налога самостоятельно;

6) уплачивают сумму налога, исчисленную налоговым органом;

в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления;

г) по авансовым платежам исчисляют самостоятельно, а по итогам налогового периода исчисляют налоговые органы.

7. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций:

а) земельные участки;

б) здания и сооружения;

в) имущество ЦБ РФ;

г) имущество социального назначения.

8. Транспортное средство с мощностью двигателя 220 лошадиных сил было зарегистрировано 5 марта текущего года и снято с регистрации 27 числа этого же месяца. Региональная ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств 75 р. за 1 лошадиную силу. Транспортный налог за текущий год составит:

а) 0 р.;

б) 1 375 р.;

в) 4 125 р.;

г) 16 500 р.

9. Отчетными периодами по транспортному налогу на территории Оренбургской области для налогоплательщиков-организаций признаются:

а) месяц;

б) первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года;

в) квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;

г) календарный год.

10. Коммерческие банки представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу:

а) до 1 февраля следующего года;

б) до 20 марта следующего года;

в) в срок, установленный законами субъектов РФ;

г) в срок, установленный нормативно-правовыми актами муниципальных образований.

 

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: