Принудительное исполнение налогового обязательства.

соответствии с п. 1 ст. 55 НК взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполне­ние налогового обязательства, уплаты пеней в случае не­исполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

Принудительное исполнение налогового обязательства может осуществляться в следующих формах:

- в форме взыскания налогов и сборов в бесспорном порядке;

 

- в форме взыскания налогов и сборов в судебном порядке.

Применение каждой из этих форм принудительного исполнения налогового обязательства зависит от категории плательщика и от категории активов плательщика, за счёт которой осуществляется взыскание суммы налога.

Ст. 56 НК относительно организаций предусматривает бесспорный порядок взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, которое производится на основании решения руководителя (его за­местителя) налогового или таможенного органа. В решении обязательно указывают те счета плательщика (иного обязанного лица), с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (по­шлины), пени, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, благотворительных счетах, открытых для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, специальных счетах, открытых в соответствии с законодательными актами, а также на счетах по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в бе­лорусских рублях по курсу Национального банка Республи­ки Беларусь, действующему на дату взыскания.

Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбо­ра (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации не­замедлительно доводится до сведения банка, где откры­ты счета плательщика (иного обязанного лица) - орга­низации, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банков­ского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) - органи­зации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организа­ции в день получения банком решения налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного банковского дня после каждого такого поступления.

Статья 57 НК определяет порядок взыскания задолжен­ности за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) - организации, которое осуществляется в бесспорном по­рядке на основании решения руководителя (заместителя) налогового или таможенного органа.

Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выно­сится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. При этом сумма фактически взысканных денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взыска­нию.

Наличные денежные средства в день их взыскания под­лежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня, они должны быть сданы в банк на следующий банковский день.

Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соответствующим налоговым органом.

Взыскание задолженности за счет средств дебиторов платель­щика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).

Основанием для взыскания сумм задолженности с деби­торов являются:

- справка наличия дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица), оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом), или по результатам мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;

- акт проверки плательщика, выявивший наличие дебиторской задолженности;

- заявление плательщика-должника об уступке требования кредитора и документа (акта сверки или иного подписанного дебитором и плательщиком (иным обязанным лицом) документа), подтверждающего наличие дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица).

Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного ли­ца) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его деби­торами. При этом взыскание задолженности за счет дебито­ров может производиться в отношении одного или несколь­ких дебиторов плательщика (иного обязанного лица). Ре­шение должно содержать указание на дебитора плательщи­ка (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взыска­нию, которая не может превышать сумму дебиторской за­долженности этого дебитора плательщику (иному обязан­ному лицу). Взыскание налога, сбора (пошлины), пени не производится за счет денежных средств на корреспондентских счетах дебитора плательщика (иного обязанного лица) – организации, благотворительных счетах, открытых дебитору плательщика (иного обязанного лица) – организации для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, специальных счетах, открытых в соответствии с законодательными актами, а также на счетах по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени с валютных счетов дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату взыскания.

Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов и платежная инструкция выдаются банку, обслуживающему данный на­логовый орган, на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа.

Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо) - организация (ст. 58 НК).

Статьей 59 НК определен порядок и очередность взы­скания налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица).

Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации, порядок обращения взыскания на которое определен статьями 56–58 НК. При необходимости соблюдения установленного законодательными актами порядка предварительного внесудебного разрешения дела налоговый или таможенный орган вправе обратиться к нотариусу с заявлением о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации.

Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательными актами. Заявление о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации, подается нотариусу в порядке, установленном законодательными актами.

До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном статьей 54 НК.

 

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) – организации производится последовательно в отношении:

1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

2. иного имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) – физического лица производится последовательно в отношении:

1. денежных средств на счетах в банке;

2. наличных денежных средств;

3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;

4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

5. иного имущества, не указанного в подпунктах 1–4, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание.

Расходы по взысканию налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), в том числе связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением, реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за счет плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном законодательством.

Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) производится путем зачисления в соответствующий бюджет денежных средств от его реализации.

Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика (иного обязанного лица), реализуемое в порядке исполнения решения или исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени.

Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней и возмещения расходов по их взысканию, подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) либо зачету в счет предстоящих платежей в порядке, установленном статьей 61 НК.

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: