Обобщение результатов проверки операций с основными средствами

 

Обобщите результаты выполненных аудиторских процедур по существу и на соответствие и сделайте вывод о существенности выявленных нарушений. Результаты аудита оформите итоговым рабочим документом аудитора «Результаты аудиторской проверки», представленным в таблице 4.

 

Таблица 4 - Рабочий документ аудитора «Результаты аудиторской проверки раздела учета «Основные средства»»

 

Номер процедуры	Источники данных	Факт нарушения и его сумма	Ссылка на нормативный акт, требования которого нарушены	Влияние на данные бухгалтерской отчетности (или смежный раздел учета)	Рекомендации аудитора
завышение	занижение

 

Сформулируйте предложения по устранению выявленных нарушений по каждой выполненной процедуре, которые будут включены в отчет аудитора, и запишите их в графу «Рекомендации аудитора» таблицы 4.

 

Заключение

Выполнение курсовой работы будет способствовать закреплению системы знаний в области теории и методологии аудита, методов и приемов, позволит студенту получить практические навыки выполнения аудиторской проверки по разделу бухгалтерского учета «Основные средства», понимать и применять нормативные правовые акты, регулирующие бухгалтерскую и аудиторскую деятельность в данной области.

 

 

Список использованных источников

1 Сафонова М. Ф. Практический аудит: учеб. пособие / М. Ф. Сафонова, С. И. Жминько. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 510с.

2 Бычкова С. М. Аудит: учеб. пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова; под ред. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2011. - 463с.

3 Парушина Н. В. Аудит: учебник / Н. В. Парушина С. П. Суворова. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2011. - 287с.

4 Широбоков В.Г., Логвинова Т.И. Практикум по аудиту в организациях АПК. – М.: «Финансы и статистика», 2007, 384с.

5 Аудит [Электронный ресурс]: для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ В.И. Подольский [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 607 c.— Режим доступа: http: //www.iprbookshop.ru/7018.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

6 Осташенко Е.Г. Практический аудит [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Осташенко Е.Г.— Электрон. текстовые данные.— Омск: Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского, 2012.— 160 c.— Режим доступа: http: //www.iprbookshop.ru/24921.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

7 Скачкова Р.В. Аудит [Электронный ресурс]: учебник для вузов/ Скачкова Р.В., Мездриков Ю.В., Дуденков Д.А.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2011.— 180 c.— Режим доступа: http: //www.iprbookshop.ru/1079.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

8 Булыга Р.П. Аудит [Электронный ресурс]: учебник/ Булыга Р.П., Андронова А.К., Бровкина Н.Д.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.— 431 c.— Режим доступа: http: //www.iprbookshop.ru/16407.— ЭБС «IPRbooks», по паролю

 

 

Приложение А

Приказ по ЗАО «Пратик» от 1 января 20__г.

об учетной политике на 20__г.

Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 20__год:

1. Порядок ведения учета на предприятии.

1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.

1.2. Организация ведет учет по журнально-оргдерной форме с использованием компьютерной техники.

1.3. Организация использует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций.

2. Учетные документы и регистры.

2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами.

2.2. Налоговый учет ведется в регистрах, разработанных организацией и утвержденных приказом.

3. Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация материалов, готовой продукции и расчетов производится на начало каждого кварта, а также в случаях предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств производится один раз в три года.

4. Учет основных средств.

4.1. Амортизация по грузовым транспортным средствам в бухгалтерском учете начисляется пропорционально объему выполненных работ (пробегу в тыс. км), по остальным объектам основных средств – линейным способом. В налоговом учете применяется линейный способ.

4.2. Незарегистрированные объекты недвижимости принимаются к бухгалтерскому учету в момент подачи документов на государственную регистрацию.

4.3. Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

4.4. Затраты на ремонт основных средств списываются на себестоимость в момент их возникновения.

5. Учет нематериальных активов.

5.1. Нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным способом.

5.2. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6. Учет материально-производственных запасов.

6.1. Учет приобретения и заготовления МПЗ ведется по фактической стоимости приобретения без применения счетов 15 и 16.

6.2. В бухгалтерском и налоговом учете МПЗ списываются по средней себестоимости.

7. Учет финансовых вложений.

7.1. Корректировка стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, осуществляется ежеквартально.

7.2. Резерв по обеспечению финансовых вложений создается при наличии устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. Проверка на обеспечение финансовых вложений поводится на каждую отчетную дату при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности.

8. Оценка незавершенного производства

В бухгалтерском учете сведения о затратах в незавершенном производстве формируются на отдельных аналитических счетах в соответствии с указаниями Министерства сельского хозяйства. В налоговом учете незавершенное производство оценивается по прямым расходам.

9. Учет расчетов по кредитам.

Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

10. Учет расходов будущих периодов.

Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском учете равномерно в течение периода, к которому относятся.

11. Списание общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода распределяются на счет 20 «Основное производство» по видам производств пропорционально прямым затратам без стоимости семян в растениеводстве, кормов – в животноводстве, сырья – в промышленном производстве.

12. Резерв по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете - по правилам, указанным в ст. 266 НК РФ, т.е. в резерв включаются долги сроком свыше 909 дней и половина долгов сроком от45 до 90 дней.

13. Методы учета расходов и доходов.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом вычисления.

14. Авансовые платежи по налогу на прибыль.

15. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

 

Директор ЗАО «Практик»

Приложение Б

 

Таблица Б.1 – Рабочий документ аудитора «Тест оценки эффективности системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета операций с основными средствами»

 

Факторы	1 Оценка эффективности системы внутреннего контроля	Оценка аудитора
высокая	средняя	низкая
I. Средства контроля
1Наличие материально ответственных лиц	Имеется приказ, заключены договоры со всеми МОЛ	Имеется приказ, до­говоры заключены не со всеми МОЛ	Отсутствует приказ, договоры с МОЛ не заключены
2 Наличие условий, обеспечивающих сохранность ОС	Территория огорожена, имеется охрана, охранно-пожарная сигнализация	Не все объекты ос­новных средств ох­раняются	Отсутствие охраны, сигнализации
3 Наличие инвентарных номеров	Все объекты ОС имеют инвентарные номера	Отдельные объекты не имеют инвентарных номеров	Большинство объектов не имеют ин­вентарных номеров
4 Инвентаризации ос­новных средств	Проводятся и отражаются в учете в соответствии с требованиями нормативных документов	Установлен макси­мально допустимый интервал проведения, результаты от­ражены в бухгалтерском учете	Не проводятся по отдельным группам ОС или проводятся редко, виновные лица не выявляются
5 Санкционирование операций по движению ОС	Все операции осуществляются с разрешения руко­водителя	Имеются единичные случаи несанк­ционированного перемещения ОС	Имеются многочис­ленные факты несанкционированного перемещения ОС

 

Продолжение таблицы Б.1

Факторы	1 Оценка эффективности системы внутреннего контроля	Оценка аудитор­а
высокая	средняя	низкая
6 Проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС	Проводятся ежемесячно по всем приобретенным ОС	Проводятся нерегулярно	Не проводятся
7 Проверки объема и ка­чества ремонтов ОС	Проводятся по каждому отремонтированному объекту	Проводятся по отдельным объектам ОС	Не проводятся
8 Контроль оприходо­вания материалов при списании ОС	Контролируется объем и возможная цена реализации материалов по каждому ликвидируемому ОС	Контроль проводится выборочно по данным первичных документов	Не осуществляется
9 Контроль движения ОС стоимостью ниже 40 ООО руб.	Организован	Организован в конце проверяемого периода	Не организован
10 Государственная реги­страция ОС	Проводится в соответствии с законодатель­ством; обязанность закреплена за конкретным лицом	Проводится с нарушением сроков, обязанности не закреплены за конкретным лицом	Имеется ряд незаре­гистрированных объектов
Итоговая оценка эффективности средств контроля

 

 

Продолжение таблицы Б.1

Факторы	II Оценка системы бухгалтерского учета	Оценка аудитор­а
высокая	средняя	низкая
11 Критерии отнесения активов к основным средствам	Установлены в приказе об учетной политике в соответствии с ПБУ 6/01	Не установлены в приказе об учетной политике, но бухгалтер осведомлен и выполняет требования ПБУ 6/01	Не установлены в учетной политике, бухгалтер не осведомлен о требованиях ПБУ 6/01
12 Классификация ОС по группам	Проведена	Не проведена, но имеются некоторые отступления от общепринятой классификации	Не проведена
13 Порядок формирования первоначальной стоимости объектов ОС	Внутренней инструкцией определен состав расходов, включаемых в первоначальную стоимость и порядок ее формирования	Внутренней инструкцией определен состав расходов, исходя из устаревших нормативных положений	Не определен
14 Организация аналитического учета	Ведутся инвентарные карточки по объектам ОС и инвентарные описи ОС	Ведутся инвентарные карточки по объектам ОС, инвентарные описи ОС в отдельных подразделениях отсутствуют	Инвентарные карточки заведены не на все объекты ОС, инвентарные описи отсутствуют

 

 

Продолжение таблицы Б.1

Факторы	II Оценка системы бухгалтерского учета	Оценка аудитор­а
высокая	средняя	низкая
15 Соблюдение графика документооборота по учету движения ОС	Разработан и соблюдается	Разработан, случаются незначительные отклонения в сроках сдачи документов	Не разработан или разработан, но сроки документов значительно опаздывают
16 Наличие рабочих корреспондирующих счетов по учету ОС	Разработаны подробные рабочие корреспонденции счетов	Разработаны, но не охватывают всех возможных операций	Не разработаны
17 Наличие нетипичных операций в отчетном периоде	Не происходили	Случались редко	Случались часто
18 Способы начисления амортизации по ОС	Применяются один-два способа, они установлены и обоснованы в учетной политике	Установлены и обоснованы в учетной политике три-четыре способа	Применяются разные способы, незакрепленные или необоснованые в учетной политике
19 Сверка данных аналитического и синтетического учета ОС	Ежемесячно	Ежеквартально	В конце года при обнаружении ошибок или не проводятся
Итоговая оценка эффективности системы бухгалтерского учета

 

Приложение В

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

(отчетный год)     Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

20__

Организация

ЗАО «Практик»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

Сельскохозяйственная

по ОКВЭД

21.11.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) с. Мошково Черепановского района

 

 

 

		На	1января		На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя			г.			г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Незавершенные капитальные вложения
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

Форма 0710001 с. 2

На

1января

На 31 декабря

Пояснения

Наименование показателя

г.

г.

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)7

(

)

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

 

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

 

“

”

г.

 

 

Приложение Г

⇐ Предыдущая123

Поделиться: