Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Страховой взнос – возмездный обязательный платеж, который уплачивается плательщиками страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда и целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию.

С 1 января 2017 г. страховые взносы относятся к налоговым платежам, и регулируются гл. 34 НК РФ.

 

Плательщиками страховых взносов являются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

г)индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для плательщиков страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам на 2017 год установлены тарифы:

 

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ)	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
Предельная величина 876 000 руб. для начислений в (ПФ РФ)	22%	-	5, 1%
Свыше предельной величины в (ПФ РФ)	10%	-
Предельная величина 755 000 руб. для начислений в (ФСС РФ)		2, 9%
Свыше предельной величины в (ФСС РФ)		Начисления не производятся

 

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и др. договорам.

 

Порядок исчисления страховых взносов

Расчет осуществляется отдельно по каждому работнику предприятия в следующем порядке:

· с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом определяется налоговая база;

· отдельно в отношении каждого фонда исчисляется сумма взноса;

· рассчитываются суммы взносов, подлежащих уплате за отчетный период.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Выплаты пособий за счет средств социального страхования

Пособие по временной нетрудоспособности - это особый вид оплаты неотработанного времени. За счет средств Фонда социального страхования РФ выплачиваются следующие пособия:

1) пособие по временной нетрудоспособности;

2) пособие по беременности и родам;

3) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

4) единовременное пособие при рождении ребенка;

5) ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

6) социальное пособие на погребение.

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства.

Сумма пособия по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности является доходом для работника и облагается НДФЛ.

Государственные пособия освобождены от НДФЛ

 

Сумма страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Пособия по временной нетрудоспособности не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Разновидностью социального страхования является обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Величина ставки страхового взноса на эти цели для предприятия зависит от отраслевой принадлежности к классу профессионального риска.

Всего существует 32 класса профессионального риска, величина ставки колеблется от 0, 2% до 8, 5%.

Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний предусматривает: возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору.

Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка.

Законодательное регулирование трудовых отношений

Регулирование трудовых отношений осуществляется в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права и международными договорами Российской Федерации, Конституцией РФ, федеральными конституционными законами.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим трудовые отношения, является Трудовой кодекс, вступивший в силу с 1 февраля 2002 г.

Регулирования трудовых отношений может осуществляться и иными нормативными правовыми актами: указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, актами федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Кроме того, трудовые отношения регулируются локальными нормативными актами, коллективными и трудовыми договорами, соглашениями.

Локальные нормативные акты определяют правила поведения работников у того или иного работодателя, где проходит производственный процесс, выполнение которого требует коллективных усилий, возникает потребность в принятии локальных нормативных актов, определяющих поведение работников в процессе совместного труда.

Синтетический учет расчетов по оплате труда

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен Счет 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет балансовый, пассивный.

По кредиту счета 70 отражаются суммы по оплате труда, причитающиеся работникам; суммы, начисленные за счет резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год; суммы начисленных пособий по социальному страхованию; суммы начисленных доходов от участия в капитале организации.

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы по оплате труда, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Аналитический учет по счету 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

 

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Страховой взнос – возмездный обязательный платеж, который уплачивается плательщиками страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда и целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию.

С 1 января 2017 г. страховые взносы относятся к налоговым платежам, и регулируются гл. 34 НК РФ.

 

Плательщиками страховых взносов являются:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

г)индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для плательщиков страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам на 2017 год установлены тарифы:

 

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса, %
Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ)	Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ)	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)
Предельная величина 876 000 руб. для начислений в (ПФ РФ)	22%	-	5, 1%
Свыше предельной величины в (ПФ РФ)	10%	-
Предельная величина 755 000 руб. для начислений в (ФСС РФ)		2, 9%
Свыше предельной величины в (ФСС РФ)		Начисления не производятся

 

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и др. договорам.

 

12Следующая ⇒

Поделиться: