Плательщики страховых взносов

 

С 01.01.2017 г. в НК РФ, в качестве участников налоговых отношений указаны плательщики страховых взносов.

Ст. 9 НК плательщиками страховых взносов признаёт организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

Плательщики страховых взносов пользуются всеми правами налогоплательщиков, однако несут особые обязанности.

 

(п. 3.4. ст.23 НК) Плательщики страховых взносов обязаны:

1) уплачивать установленные НК страховые взносы;

2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;

3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам;

4) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов;

5) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены НК, сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;

6) в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;

7) сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий);

8) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

 

 

Налоговые агенты

 

От представителей налогоплательщиков следует отличать налоговых агентов - лиц, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию из средств, подлежащих выплате налогоплательщику и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Налоговые агенты - новое название давно существующей категории участников налоговых правоотношений. Предприятия (учреждения, организации) выполняют функции налоговых агентов при исчислении, удержании и перечислении подоходного налога по отношению к физическим лицам, налога на доходы - к иностранным юридическим лицам и т.д.

Налоговые агенты пользуются всеми правами налогоплательщиков, однако несут особые обязанности.

В соответствии со ст.24 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны:

а) правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджеты соответствующие налоги;

б) сообщать в налоговый орган в месячный срок о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его (налогоплательщика) задолженности;

в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

д) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

е) нести иные обязанности, предусмотренные НК

 

 

Факультативные участники:

Банки

 

Банки, хотя и не названы в Кодексе в числе участников налоговых правоотношений, выполняют в этих отношениях немаловажную функцию. Соответствующие обязанности банков закреплены в ст.60.

 

а) Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов (Статья 60 НК.)

Банки обязаны исполнять поручение плательщика на перечисление налога, сбора, страхового взноса в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика), а также поручение налогового органа на перечисление недоимки, пени, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящей статье - поручение налогового органа) за счет денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора, страхового взноса или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение плательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), общий срок, установленный для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.

При наличии денежных средств на счете плательщика банки не вправе задерживать исполнение поручения плательщика и поручения налогового органа.

При невозможности исполнения поручения плательщика или поручения налогового органа в срок, установленный НК, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную гл.16 НК.

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога, сбора, взноса. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора, взноса) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 Налогового Кодекса, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47.

Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.

Правила, установленные выше применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов.

Правила, установленные выше также применяются при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов, страховых взносов).

При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

ст.86 (" Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков" ) и других статьях НК РФ, регламентирующих порядок исполнения обязанности по уплате налогов.

 

б) Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков (Статья 86 НК.)

 

б.1). Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при наличии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

Иностранным организациям, нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты - при предъявлении ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

б.2). Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), организации, предпринимателя, физического лица, об изменении их реквизитов, о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трёх дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с ФНС. Формат сообщения устанавливается ФНС.

в) Участие банков в мероприятиях по налоговому контролю (Статья 86 НК.)

в.1) Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), в банке и (или) об остатках денежных средств на них, выписки по операциям на счетах организаций, предпринимателей, физических лиц, а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трёх дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

C 1 июля 2014 г.вступил в силу новый порядок предоставления банком справок о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах) организаций и предпринимателей. В соответствии с новой редакцией инспекция может запросить сведения у банка:

- в случае проведения налоговых проверок указанных лиц;

- в случае истребования у них документов (информации) на основании ст. 93.1 НК РФ.

(в силу п. 2 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать документы (информацию) относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок. При этом сведения могут быть истребованы как у участников сделки, так и у иных лиц, которые располагают документами (информацией) о ней).

Следует отметить, что справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) у физлиц, не являющихся предпринимателями, справки об остатках денежных средств на их счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на их счетах, по их вкладам (депозитам), справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств такими физлицами налоговый орган вправе запросить у банка только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России. Сделать соответствующий запрос возможно исключительно в случаях проведения налоговых проверок в отношении таких физлиц или истребования у них документов (информации) в силу п. 1 ст. 93.1 НК РФ. На основании указанного пункта документы (информация) истребуются при проведении налоговой проверки, а также при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно ранее действовавшей редакции п. 2 ст. 86 НК РФ справки о счетах физлиц, не являющихся предпринимателями, и другую информацию, указанную в предыдущем абзаце, инспекция была вправе потребовать у банка только при наличии запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ. Данное основание осталось и в новой редакции п. 2 ст. 86 НК РФ.

в.2). На основании решения налогового органа, банки обязаны приостанавливать операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) (Статья 76 НК).

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций, хотя и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение о приостановлении операций плательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в следующих случаях:

- для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа;

- в случае непредставления налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации;

- в случае неисполнения обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения плательщика документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения плательщиком такой обязанности;

- в случае неисполнения плательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи плательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

в.3). Банки предоставляют банковские гарантии (Статья 74.1. НК).

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: