Тема 5. Международные стандарты аудита финансовой информации

МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита»

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности: назначение аудита и основные цели аудитора при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; основополагающее допущение, относящееся к обязанностям руководства.

Профессиональный скептицизм при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, поддержание бдительности и сохранение профессионального скептицизма на протяжении всего аудита. Применение профессионального скептицизма при оценке аудиторских доказательств, надежности используемой информации, добросовестности руководства.

Профессиональное суждение при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, применение к основным вопросам на протяжении всего аудита; отличительная черта профессионального суждения, ожидаемого от аудитора, и его оценка; ограничения применения профессионального суждения.

Достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств и аудиторский риск, неотъемлемые ограничения аудита.

Проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА): соблюдение МСА для конкретного задания, достижение целей и соблюдение значимых требований МСА; действия аудитора при недостижении цели, предусмотренной МСА.

МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий»

Цели аудитора при согласовании условий аудиторских заданий: установление обязательных условий для проведения аудита, ограничение объема работ и иные факторы, воздействующие на принятие предложения о проведении аудита.

Соглашение об условиях аудиторского задания: письмо-соглашение о проведении аудита, повторные аудиторские задания.

Принятие изменений в условиях аудиторского задания.

МСА 230 «Аудиторская документация»

Характер и назначение аудиторской документации, цели аудитора при ее подготовке.

Форма, содержание и объем рабочей документации о выполненных аудиторских процедурах и собранных аудиторских доказательствах.

Окончательное формирование аудиторского файла: вопросы, возникающие после даты аудиторского заключения, изменение и дополнение документации.

МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности»

Недобросовестные действия: характеристика, ответственность за их предотвращение и обнаружение, цели и обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Процедуры оценки рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий и связанные с этим действия аудитора: запрос информации у руководства организации, выявление необычных и неожиданных соотношений, оценка факторов риска недобросовестных действий.

Аудиторские процедуры в ответ на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий: аудиторские процедуры, оценка аудиторских доказательств, письменные заявления и информирование руководства и лиц, отвечающих за корпоративное управление, информирование регулирующих и правоохранительных органов.

Факторы риска недобросовестных действий (относящиеся к искажениям в бухгалтерской (финансовой) отчетности и к незаконному присвоению активов).

МСА 250 «Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности»

Цель аудитора в отношении рассмотрения законов и нормативных актов в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; категории законов и нормативных актов, оказывающих и не оказывающих непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, и ответственность аудитора в отношении каждой из них.

Анализ аудитором соблюдения законов и нормативных актов и аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев их несоблюдения. Аудиторские процедуры при выявлении несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов.

Сообщение аудитором информации о выявленном несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов лицам, отвечающим за корпоративное управление, в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности и в регулирующие и правоохранительные органы.

Участие субъектов аудиторской деятельности в противодействии коррупции, отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма

Рассмотрение аудитором соответствия деятельности аудируемого лица требованиям законодательства по противодействию коррупции и легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Планирование и проведение аудиторских процедур по проверке соблюдения аудируемым лицом законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Планирование и проведение аудиторских процедур по проверке соблюдения аудируемым лицом законодательства в Российской Федерации по противодействию коррупции.

Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц.

Сообщение аудитором информации руководству аудируемого лица, представителям собственника аудируемого лица, уполномоченному государственному органу.

МСА 260 «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление»

Цели аудитора при осуществлении информационного взаимодействия с лицами, отвечающими за корпоративное управление, и роль информационного взаимодействия при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Определение аудитором надлежащих лиц, отвечающих за корпоративное управление, и вопросы, по которым осуществляется информационное взаимодействие с ними: обязанности аудитора, планируемый объем и сроки проведения аудита, значимые вопросы, выявленные в ходе аудита, независимость аудитора.

Процесс информационного взаимодействия: организация процесса, формы, сроки, достаточность и документация.

МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля»

Цели и обязанности аудитора при информировании лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках системы внутреннего контроля, понятие значительных недостатков.

Информирование аудитором лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о значительных недостатках системы внутреннего контроля: форма и содержание информации, ответственность руководства за значительные недостатки.

МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»

Цель аудитора, роль и сроки планирования аудита, участие ключевых членов аудиторской группы.

Предварительные работы по заданию.

Работы по планированию: разработка и документирование общей стратегии аудита и плана аудита.

Дополнительные замечания относительно планирования аудиторских заданий, выполняемых впервые.

МСА 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»

Цель аудитора по выявлению и оценке рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения. Процедуры оценки рисков и связанные с этим действия: виды и содержание.

Понимание аудируемой организации и ее окружения: характер и объемы рассматриваемых вопросов.

Понимание системы внутреннего контроля организации и ее компонентов: контрольной среды, процесса оценки рисков в организации; информационной системы, связанной с бухгалтерской (финансовой) отчетностью; контрольных действий, значимых для проводимого аудита, и мониторинга средств контроля.

Выявление и оценка рисков существенного искажения на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности и на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации.

МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»

Цель аудитора в применении принципа существенности при планировании и проведении аудита. Существенность в контексте аудита.

Определение существенности для бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и для выполнения аудиторских процедур при планировании аудита, пересмотр существенности в ходе аудита и документирование.

МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски»

Цели аудитора при применении аудиторских процедур в ответ на оцененные риски и виды аудиторских процедур.

Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок: тестирование средств контроля.

Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски существенного искажения на уровне предпосылок: процедуры проверки по существу.

Адекватность представления и раскрытия информации, оценка достаточности и надлежащего характера аудиторских доказательств, документирование.

МСА 402 «Особенности аудита организации, пользующейся услугами обслуживающей организации»

Цели аудитора при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, пользующейся услугами, предоставляемыми обслуживающей организацией.

Получение понимания услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, включая систему внутреннего контроля.

Ответные действия по оцененным рискам существенного искажения.

МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита»

Цели аудитора при оценке искажений, выявленных в ходе аудита; накопление и анализ выявленных искажений; информирование об искажениях и их исправление.

Оценка воздействия неисправленных искажений; письменные заявления и документирование.

МСА 500 «Аудиторские доказательства»

Аудиторские доказательства: цели аудитора и достаточность аудиторских доказательств; информация, используемая в качестве аудиторских доказательств.

Отбор элементов тестирования с целью получения аудиторских доказательств.

Несоответствия в аудиторских доказательствах или сомнение в их надежности.

МСА 501 «Особенности получения аудиторских доказательств в конкретных случаях»

Цель аудитора в отношении получения аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Получение аудиторских доказательств в отношении запасов в случае их существенности для бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Получение аудиторских доказательств в отношении претензий и судебных разбирательств, создающих риск существенного искажения.

Получение аудиторских доказательств в отношении информации по сегментам.

МСА 505 «Внешние подтверждения»

Цель аудитора при использовании процедур внешнего подтверждения для целей получения аудиторских доказательств.

Процедуры внешнего подтверждения и действия аудитора при отказе руководства в разрешении аудитору направить запрос о подтверждении информации.

Результаты выполнения процедур внешнего подтверждения и их оценка: достоверность ответов, отсутствие ответов, расхождения, негативные подтверждения.

МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода»

Цель аудитора в части анализа остатков на начало периода при проведении аудиторских заданий, выполняемых впервые.

Аудиторские процедуры в отношении остатков на начало периодапри проведении аудиторских заданий, выполняемых впервые: последовательность применения принципов учетной политики; информация в аудиторском заключении предшествующего аудитора.

Аудиторские выводы и заключение об остатках на начало периода при проведении аудиторских заданий, выполняемых впервые: последовательное применение принципов учетной политики; модифицированное мнение в аудиторском заключении предшествующего аудитора.

 

МСА 520 «Аналитические процедуры»

Цель аудитора при проведении аналитических процедур.

Аналитические процедуры проверки по существу.

Аналитические процедуры, способствующие формированию общего вывода.

Исследование результатов проведения аналитических процедур.

МСА 530 «Аудиторская выборка»

Цель аудитора при использовании аудиторской выборки; подход к выборке, ее объем и отбор элементов для тестирования.

Выполнение аудиторских процедур, характер и причины отклонений и искажений, экстраполяция искажений, оценка результатов аудиторской выборки.

МСА 540 «Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации»

Цель аудитора в отношении оценочных значений при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности и характер оценочных значений в аудите.

Процедуры оценки рисков и сопутствующие им действия в отношении оценочных значений при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Определение и оценка рисков существенного искажения. Ответные меры на оцененные риски существенного искажения оценочных значений.

Дополнительные процедуры проверки по существу для снижения значительных рисков существенного искажения оценочных значений. Письменные заявления и документирование.

МСА 550 «Связанные стороны»

Цель и ответственность аудитора в отношении операций между связанными сторонами при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия для выявления рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами.

Выявление и оценка рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами и ответные меры аудитора на эти риски.

Оценка учета и раскрытия выявленных взаимоотношений и операций между связанными сторонами, письменные заявления, информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление, и документирование.

МСА 560 «События после отчетной даты»

События после отчетной даты: понятие, цель и ответственность аудитора в отношении событий, которые имели место в период между отчетной датой и датой аудиторского заключения.

Действия аудитора в отношении фактов, о которых стало известно аудитору после даты аудиторского заключения, но до даты выпуска бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Действия аудитора в отношении фактов, которые стали известны аудитору после выпуска бухгалтерской (финансовой) отчетности.

МСА 570 «Непрерывность деятельности»

Принцип непрерывности деятельности в бухгалтерском учете: понятие, ответственность за оценку способности организации продолжать непрерывно свою деятельность; цель и обязанности аудитора.

Процедуры оценки рисков и сопутствующие действия аудитора в отношении оценки способности организации продолжать непрерывно свою деятельность.

Рассмотрение оценки, выполненной руководством в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность; период, выходящий за пределы оценки, выполненной руководством; дополнительные аудиторские процедуры, проводимые при выявлении определенных событий или условий.

Выводы аудитора и последствия для аудиторского заключения при существенной неопределенности в отношении способности организации продолжать непрерывно свою деятельность: правомерность применения принципа непрерывности деятельности, информационное взаимодействие аудитора с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

МСА 580 «Письменные заявления»

Цель аудитора при получении письменных заявлений в качестве аудиторских доказательств. Письменные заявления, запрашиваемые у руководителей, относительно обязанностей руководства.

Форма и датирование письменных заявлений, периоды, которые они охватывают.

Сомнения относительно достоверности письменных заявлений и непредоставление запрошенных письменных заявлений.

МСА 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)»

Цели и ответственность аудитора при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности группы.

Планирование аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности группы: принятие решения о начале или продолжении отношений с клиентом, понимание деятельности группы, ее компонентов и их окружения, понимание деятельности аудитора компонента.

Существенность и оценка рисков при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности группы: определение существенности для группы и компонентов, оценка рисков и принятие мер в ответ на оцененные риски в отношении значительных компонентов и компонентов, не являющихся значительными; аудиторские процедуры в отношении процесса консолидации.

Информационное взаимодействие команды аудитора группы с аудитором компонента при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности группы: информирование об установленных требованиях и запрос информации, имеющей значение для выводов по итогам аудита группы, оценка полученных аудиторских доказательств.

Информационное взаимодействие команды аудитора группы с руководством группы и лицами, отвечающими за корпоративное управление.

МСА 610 «Использование работы внутренних аудиторов»

Цели и ответственность внешнего аудитора при использовании работы внутренних аудиторов.

Использование работы внутренних аудиторов: оценка возможности, характера и объема используемых работ службы внутреннего аудита.

Непосредственное участие внутренних аудиторов в аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности: оценка возможности, характера и объема используемых работ.

МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора»

Цели и ответственность аудитора при использовании работы эксперта, указание эксперта аудитора в аудиторском заключении.

Использование работы эксперта аудитора: определение необходимости и оценка возможности привлечения эксперта; соглашение с экспертом и оценка адекватности его работы.

МСА 700 «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности»

Цель аудитора и формирование мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторское заключение: форма, структура, содержание; требования к подписанию, дате и указанию адреса аудитора. Обязанности аудитора в отношении дополнительной информации, представляемой с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

МСА 701 «Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении»

Определение ключевых вопросов аудита и информирование о ключевых вопросах аудита: описание отдельных ключевых вопросов аудита; обстоятельства, при которых информация о вопросе, определенном как ключевой вопрос аудита, не сообщается в аудиторском заключении; взаимосвязь описания ключевых вопросов аудита с прочими элементами, подлежащими включению в аудиторское заключение.

Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование взаимодействия.

МСА 705 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»

Модифицированное мнение в аудиторском заключении: цель аудитора и типы модифицированного мнения; обстоятельства, требующие выражения модифицированного мнения аудитора.

Определение типа модифицированного мнения аудитора: мнение с оговоркой; отрицательное мнение; отказ от выражения мнения. Последствия невозможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в результате ограничений, введенных руководством после принятия аудитором задания.

Форма и содержание аудиторского заключения в случае модификации мнения аудитора: основание для выражения мнения, мнение, описание ответственности аудитора.

МСА 706 «Разделы " Важные обстоятельства" и " Прочие сведения" в аудиторском заключении»

Цель аудитора при включении в аудиторское заключение разделов «Важные обстоятельства» и «Прочие сведения», требования к представлению, структуре и содержанию разделов.

МСА 710 «Сравнительная информация – сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность»

Сравнительная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности: цели аудитора и применимые аудиторские процедуры.

Требования к составлению аудиторского заключения в отношении сопоставимых показателей, представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Требования к составлению аудиторского заключения в отношении сравнительной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

МСА 720 «Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации в документах, содержащих проаудированную финансовую отчетность»

Цель аудитора в отношении прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность; получение, ознакомление и рассмотрение прочей информации.

Процедуры, проводимые аудитором при выявлении наличия или в случаях возможного существенного несоответствия и существенных искажений прочей информации в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

МСА 800 «Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения»

Цели аудитора в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности специального назначения, особенности принятия задания.

Особенности планирования и проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности специального назначения.

Особенности формирования мнения и составления заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности специального назначения.

МСА 805 «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности»

Цель аудитора при аудите отдельного отчета из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности или отдельного элемента, группы статей или статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вопросы, учитываемые при принятии задания, при планировании и проведении аудита отдельного отчета из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности или отдельного элемента, группы статей или статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Вопросы, учитываемые при формировании мнения и составлении заключения об отдельном отчете из состава бухгалтерской (финансовой) отчетности или отдельного элемента, группы статей или статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности.

МСА 810 «Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности»

Цели аудитора при принятии и выполнении заданий по предоставлению заключения об обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторские процедуры, выполняемые аудитором при выполнении задания по предоставлению заключения об обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудиторское заключение об обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности: форма аудиторского заключения; сроки выполнения работы и события после даты аудиторского заключения о проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности; структура и содержание аудиторского заключения об обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ассоциированность аудитора при выполнении задания по предоставлению заключения об обобщенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: