Тема урока: «Учет ремонта основных средств»

 

По объему и характеру производимых ремонтных работ различа­ют капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отлича­ются сложностью, объемом и сроками выполнения. Ремонты основ­ных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. си­лами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций).

В обоих случаях на каждый ремонтируемый объект составляют ведомость дефектов. В ней указывают работы, подлежащие выполне­нию, сроки начала и окончания ремонта, намечаемые к замене дета­ли, нормы времени на работы и изготовление заменяемых деталей, сметную стоимость ремонта по статьям затрат.

Если капитальный ремонт выполняется хозяйственным способом, то на основании ведомости дефектов вы­писывают наряды-заказы. На основании ведомости дефектов и наряда-заказа выписываются документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.

Расходы по ремонту основных средств относят на затраты производства про­дукции того периода, в котором они возникли.

Фактические расходы, связанные с проведением или оплатой ра­бот по ремонту основных средств, организации могут относить прямо на счета издержек производства и обращения с кредита соответству­ющих материальных, денежных и расчетных счетов (счета 10 «Мате­риалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.). На счетах издержек производства и обращения расходы по ремонту основных средств будут отражаться по соответствующим элементам затрат (ма­териальные затраты, расходы на оплату труда и др.).

На капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, организация заключает договор с подрядчиком. Приемка законченно­го капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи. На стоимость законченных работ подрядчик предъявляет заказчику счет, акцепт которого оформляется проводками: Д-т 25, 26 К-т 60

и на сумму НДС: Д-т 19 К-т 60

Для равномерного включения затрат на ремонт основных средств в издержки производства организации могут создавать резерв на ремонт. (ремонтный фонд)

Для учета ремонтного фонда целесооб­разно открывать субсчет «Ремонтный фонд» по пассивному счету 96 «Резервы предстоящих расходов».Сальдо отражает сумму неиспользованного резерва, оборот по дебету- использование резерва на оплату ремонтных работ; оборот по кредиту – суммы ежемесячно создаваемого резерва. Отчисления в ремонтный фонд должны производиться на основе плановой сметы затрат на все виды ремонта и оформляться следующей бухгал­терской записью:

Дебет счета 25, 26;

Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

При образовании ремонтного фонда операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отража­ют, как правило, предварительно на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету этого счета учитывают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонтам собственных основных средств, а с кредита фактическую себе­стоимость ремонтных работ списывают за счет ремонтного фонда. Саль­до по счету 23 дебетовое и показывает затраты по незаконченному ка­питальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье «Незавершенное производство».

Приемка отремонтированного объекта из капитального ремонта оформляется актом приемки-сдачи отремонтированных, реконструи­рованных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3). По поступле­нии акта в бухгалтерию в инвентарной карточке делают отметку о про­изведенных работах. Кроме того, акт о приемке-сдаче служит основа­нием для списания фактической себестоимости капитального ремонта.

Списание фактической себестоимости ремонта, осуществленного хозяйственным способом с использованием счета 23, оформляют сле­дующей записью:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

Кредит счета 23 «Вспомогательные производства».

На стоимость закончен­ных капитальных работ подрядчики представляют заказчику счета, акцепт которых оформляется следующей записью:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,

субсчет «Ремонтный фонд»;

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оплата счетов производится с расчетного или другого счета и оформ­ляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетный счет» или других счетов.

Сальдо по субсчету «Ремонтный фонд» счета 96 «Резервы пред­стоящих расходов», как правило, должно соответствовать затратам по незаконченному ремонту сложных объектов.

Организации могут затраты по ремонту основных средств внача­ле учитывать по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» (с кре­дита материальных, расчетных и других счетов или счета 23), а затем в течение срока, определенного руководством организации, эти расходы равными долями списывают на себестоимость изготавливаемой продукции.

Ремонт и содержание основных средств непроизводственного на­значения осуществляют за счет прибыли организации. Фактические расходы по ремонту указанных объектов списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита материальных денежных и рас­четных счетов (10, 70, 69, 60, 76 и др.).

 

Тема урока: «Учет выбытия основных средств»

Причины выбытия основных средств

Организация списывает с бухгалтерского учета объекты основ­ных средств при их выбытии по различным причинам:

• при продаже;

• безвозмездной передаче;

• передаче по договору мены;

• списании с баланса, в случае морального и физического износа;

• ликвидации в результате аварий, стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;

• передаче объектов в виде вклада в уставный капитал других организаций.

Особенности синтетического учета выбытия основных средств из эксплуатации.

Для обобщения информации о выбытии основных средств и оп­ределения финансового результата от данных операций использует­ся счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 активно-пассивный, сальдо не имеет, в балансе не отра­жается и в конце месяца закрывается, операционно-результативный.

Дт 91 Кт
1. Остаточная стоимость выбыв­ших основных средств: Д-т 91/2 К-т 01/в 2. НДС начисленный: Д-т 91/2 К-т 68 3. Затраты по выбытию: Д-т 91/2 К-т 70, 69, 60	1. Выручка от продажи (по до­говорной стоимости, включая НДС): Д-т 50, 51 К-т 91/1 2. Стоимость оприходованных предметов, лома (по рыночной стоимости): Д-т 10 К-т 91/1

Финансовый результат — прибыль или убыток, полученный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на сч. 91. Превышение оборота по кредиту составляет при­быль, которая списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» провод­кой Д-т 91/9 К-г 99.

Превышение оборота по дебету на счете 91 составляет убыток, и он будет списан со счета 91 проводкой Д-т 99 К-т 91/9.

При любой причине выбытия списание объекта с баланса отра­жается проводками:

1. На сумму Начисленной амортизации: Д-т 02 К-т 01/в.

2. На сумму остаточной стоимости: Д-т 91/2 К-т 01/в.

При длительном (по времени) процессе ликвидации объектов основных средств бухгалтерия может использовать отдельный суб­счет 01/в «Выбытие основных средств». В этом случае бухгалтерс­кие проводки следующие:

• списывается первоначальная стоимость объекта: Д-т 01/в К-т 01/1;

• списывается сумма амортизации, начисленная за весь период его эксплуатации: Д-т 02/1 К-т 01/в;

• списывается остаточная стоимость выбывшего объекта-Д-т 91/2 К-т 01/в.

При списании основных средств, подвергшихся дооценке, производится также списание и суммы дооценки, числящейся по кредиту счета 83 «Доба­вочный капитал» с отнесением ее на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Пример 1.

Реализован персональный компьютер по договорной цене 15 000 руб. Первоначальная стоимость ПК 16 000 руб.; сумма начисленной аморти­зации 5 000 руб. Определить результат от продажи ПК и отразить в учете эти операции.

1. Списывается сумма начисленной амортизации:

Д-т 02 К-т 01/в — 5 000 руб.

2. Списывается остаточная стоимость ПК:

Д-т 91/2 К-т 01/в — 11 000 руб. (16 000 - 5 000).

3. На сумму выручки от продажи:

Д-т 51, 50 К-т 91/1 _ 18 000 руб. = (15 000 + 15 000 • 20 •' 100)

4. Начислен НДС на проданный ПК:

Д-т 91/2 К-т 68 — 3 000 руб.

5. Определен финансовый результат:

Получена прибыль в сумме:

18000- 14 000 = 4 000 руб. Д-т 91/9 К-т 99

 

Пример 2.

Номер операции	Содержание операции	Сумма, руб.
	Списывается в результате физического износа здание цеха: ПС А – 97% ОС
	При разборке здания цеха получены отходы, которые приходуются в учёте
	Начислена зарплата рабочим за разборку здания цеха
	Начислен ЕСН	?
	Начислено автобазе за вывоз мусора
	Отражается задолженность покупателей за проданное оборудование
	Списаны услуги транспортного цеха в затраты вспомогательного производства

 

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: