Характер, степень и финансовые последствия участия организации в соглашениях о совместном предпринимательстве и ассоциированных организациях

 

21 Организация должна раскрыть следующее:

(a) для каждого соглашения о совместном предпринимательстве и ассоциированной организации, которые являются существенными для отчитывающейся организации:

(i) наименование совместного предпринимательства или ассоциированной организации;

(ii) характер отношений между организацией и совместным предпринимательством или ассоциированной организацией (например, описание характера действий, осуществляемых в рамках соглашения о совместном предпринимательстве, или действий ассоциированной организации и того, являются ли они стратегически важными для деятельности организации);

(iii) основное место ведения деятельности (и страна юридической регистрации, в случае необходимости и если она отличается от основного места осуществления деятельности) в рамках соглашения о совместном предпринимательстве или действий ассоциированной организации;

(iv) процент доли владения или прав участия в прибыли организации и, если они не совпадают, процент прав голоса (если применимо);

(b) по каждому совместному предприятию и ассоциированной организации, которые являются существенными для отчитывающейся организации:

(i) оценивается ли инвестиция в совместное предприятие или ассоциированную организацию с использованием метода долевого участия или по справедливой стоимости;

(ii) обобщенную финансовую информацию о совместном предприятии или ассоциированной организации как указано в пунктах B12 и B13;

(iii) если совместное предприятие или ассоциированная организация отражается в учете с использованием метода долевого участия, справедливую стоимость ее инвестиции в совместное предприятие или ассоциированную организацию при наличии рыночной котировки на инвестицию;

(c) финансовую информацию, в соответствии с пунктом B16, об инвестициях организации в совместные предприятия и ассоциированные организации, которые не являются существенными по отдельности:

(i) в совокупности по всем совместным предприятиям, которые являются несущественными по отдельности, а также отдельно;

(ii) в совокупности по всем ассоциированным организациям, которые являются несущественными по отдельности.

21A Инвестиционная организация не обязана раскрывать информацию, требуемую пунктами 21(b) - 21(c).

22 Организация должна также раскрыть следующее:

(a) характер и степень влияния любых значительных ограничений (например, возникающих в результате заключения соглашений о заимствовании, установления требований регулирующих органов или заключения соглашений между инвесторами, осуществляющими совместный контроль или оказывающими значительное влияние на совместное предприятие или ассоциированную организацию) на возможность совместных предприятий или ассоциированных организаций передавать средства организации в форме наличных дивидендов или погашать займы или авансы, выданные организацией;

(b) если финансовая отчетность совместного предприятия или ассоциированной организации, используемая при применении метода долевого участия, составляется на дату или за период, который отличается от даты или периода организации:

(i) дату конца отчетного периода финансовой отчетности данного совместного предприятия или ассоциированной организации; и

(ii) причину использования другой даты или периода;

(c) непризнанную долю в убытках совместного предприятия или ассоциированной организации как за отчетный период, так и кумулятивно, если организация прекратила признавать свою долю в убытках совместного предприятия или ассоциированной организации при применении метода долевого участия.

 

Риски, связанные с участием организации в совместных предприятиях и ассоциированных организациях

 

23 Организация должна раскрыть следующее:

(a) договорные обязательства по будущим операциям, которые она имеет в отношении своих совместных предприятий, отдельно от суммы других обязательств как указано в пунктах B18 - B20;

(b) в соответствии с МСФО (IAS) 37 " Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", за исключением случаев малой вероятности возникновения убытка, условные обязательства, принятые в отношении ее долей участия в совместных предприятиях или ассоциированных организациях (включая ее долю в условных обязательствах, принятых вместе с другими инвесторами, осуществляющими совместный контроль или оказывающими значительное влияние на совместные предприятия или ассоциированные организации), отдельно от суммы других условных обязательств.

 

Участие в неконсолидируемых структурированных организациях

 

24 Организация должна раскрыть информацию, позволяющую пользователям ее финансовой отчетности:

(a) понять характер и степень ее участия в неконсолидируемых структурированных организациях (пункты 26 - 28); и

(b) оценить характер и изменение рисков, связанных с ее участием в неконсолидируемых структурированных организациях (пункты 29 - 31).

25 Информация, требуемая в соответствии с пунктом 24(b), включает в себя информацию о подверженности организации риску, возникающему в связи с ее участием в неконсолидируемых структурированных организациях в предыдущие периоды (например, оказание спонсорской помощи структурированной организации), даже если организация больше не имеет договорного участия в структурированной организации на отчетную дату.

25A Инвестиционная организация не обязана раскрывать информацию, требуемую пунктом 24, в отношении неконсолидируемой структурированной организации, которую она контролирует и в отношении которой она раскрывает информацию, требуемую пунктами 19A - 19G.

 

Характер участия

 

26 Организация должна раскрыть качественную и количественную информацию о своих долях участия в неконсолидируемых структурированных организациях, включая среди прочего характер, цель, масштаб и виды деятельности структурированной организации и способы финансирования структурированной организации.

27 Если организация оказывала спонсорскую поддержку неконсолидируемой структурированной организации, в отношении которой она не представляет информацию, требуемую в соответствии с пунктом 29 (например, потому, что она не имеет доли участия в данной организации на отчетную дату), организация должна раскрыть следующее:

(a) как она определила, каким структурированным организациям она оказывала спонсорскую поддержку;

(b) доход от указанных структурированных организаций за отчетный период, включая описание представленных видов дохода; и

(c) балансовую стоимость (на момент передачи) всех активов, переданных указанным структурированным организациям в течение отчетного периода.

28 Организация должна представлять информацию в соответствии с пунктами 27(b) и (c) в табличном формате, за исключением случаев, когда другой формат является наиболее приемлемым, и классифицировать свою спонсорскую деятельность по соответствующим категориям (см. пункты B2 - B6).

 

Характер рисков

 

29 Организация должна раскрыть в табличном формате, за исключением случаев, когда другой формат является наиболее приемлемым, следующую сводную информацию:

(a) значения балансовой стоимости активов и обязательств, признанных в ее финансовой отчетности в отношении ее долей участия в неконсолидируемых структурированных организациях;

(b) статьи отчетности в отчете о финансовом положении, в составе которых были признаны данные активы и обязательства;

(c) сумму, которая лучше всего представляет максимальную подверженность организации риску убытка, возникающему в связи с ее долями участия в неконсолидируемых структурированных организациях, включая описание того, как максимальная подверженность риску убытка была установлена. Если организация не может выразить количественно свою максимальную подверженность убыткам, возникающим в связи с ее долями участия в неконсолидируемых структурированных организациях, она должна раскрыть этот факт и его причины;

(d) сравнение значений балансовой стоимости активов и обязательств организации, которые относятся к ее долям участия в неконсолидируемых структурированных организациях, и максимальную подверженность организации риску убытка, возникающему в связи с участием в указанных организациях.

30 Если в течение отчетного периода организация, не имея соответствующей предусмотренной договором обязанности, оказала финансовую или иную поддержку неконсолидируемой структурированной организации, в которой она ранее имела долю участия или имеет долю участия в текущий момент времени (например, путем приобретения активов структурированной организации или выпущенных ею инструментов), организация должна раскрыть:

(a) вид и сумму оказанной поддержки, включая ситуации, в которых организация помогала структурированной организации получить финансовую поддержку; и

(b) причины оказания такой поддержки.

31 Организация должна раскрыть любые текущие намерения по оказанию финансовой или иной поддержки неконсолидируемой структурированной организации, включая намерения помочь структурированной организации получить финансовую поддержку.

 

 

Приложение A

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕРМИНОМ

 

Настоящее приложение является неотъемлемой частью настоящего стандарта.

 

Доход от структурированной организации	В контексте настоящего стандарта доход от структурированной организации включает среди прочего многократные и однократные гонорары, процентный доход, дивиденды, прибыль или убытки при переоценке или прекращении признания долей участия в структурированных организациях, а также прибыль или убытки от передачи активов и обязательств структурированной организации.
Участие в другой организации	В контексте настоящего стандарта под участием в другой организации подразумевается предусмотренное или не предусмотренное договором участие, которое подвергает организацию рискам, связанным с переменным характером дохода от деятельности другой организации. Участие в другой организации среди прочего может подтверждаться тем, что организация является держателем долевых или долговых инструментов, а также другими формами участия, такими как финансирование, поддержка ликвидности, поддержка кредитного качества и гарантии. Оно включает в себя средства, с помощью которых организация осуществляет контроль или совместный контроль или оказывает значительное влияние на другую организацию. Организация не всегда считается имеющей долю участия в другой организации только на основании типичных отношений " поставщик - клиент". В пунктах B7 - B9 представляется дополнительная информация об участии в других организациях. В пунктах B55 - B57 МСФО (IFRS) 10 дается объяснение переменного характера дохода.
Структурированная организация	Организация, организованная таким образом, что права голоса или аналогичные права не являются доминирующим фактором при определении того, кто контролирует организацию, например, если права голоса связаны исключительно с административными задачами, а руководство значимой деятельностью осуществляется на основе соглашений.
В пунктах B22 - B24 представляется дополнительная информация о структурированных организациях.

 

Следующие термины определены в МСФО (IAS) 27 (с учетом поправок 2011 года), МСФО (IAS) 28 (с учетом поправок 2011 года), МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IFRS) 11 " Совместное предпринимательство" и используются в настоящем стандарте в значениях, установленных в указанных МСФО:

ассоциированная организация;

консолидированная финансовая отчетность;

контроль над организацией;

метод долевого участия;

группа;

инвестиционная организация;

соглашение о совместном предпринимательстве;

совместный контроль;

совместные операции;

совместное предприятие;

не контролирующая доля участия;

материнская организация;

права защиты интересов неконтролирующих участников;

значимая деятельность;

отдельная финансовая отчетность;

отдельная структура;

значительное влияние;

дочерняя организация.

 

Приложение B

 

РУКОВОДСТВО ПО ПРИМЕНЕНИЮ

 

Настоящее приложение является неотъемлемой частью настоящего стандарта. Приложение описывает применение пунктов 1 - 31 и по своей силе равнозначно другим разделам настоящего стандарта.

 

B1 Примеры, представленные в настоящем приложении, иллюстрируют гипотетические ситуации. Несмотря на то что некоторые аспекты данных примеров могут присутствовать в реальных ситуациях, все важные факты и обстоятельства определенных реальных ситуаций должны оцениваться при применении МСФО (IFRS) 12.

 

⇐ Предыдущая133134135136137138139140141142Следующая ⇒

Поделиться: