Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

В современных условиях сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пв=Пр+Пч+П+ВД, (2.1)

где Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;

Пр - прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;

Пч - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

П - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

ВД - внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.

В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.

Выручка предприятия включает в себя денежные средства от:

-реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ);

- реализация услуг другим предприятиям;

- реализация услуг населению;

- продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества;

- доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 731584 рублей, т.е. на 98, 0 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка увеличилась на 9218658 руб., т.е. на 125, 5 %. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась на 8487074 руб., т.е. на 122, 9 %.

В 2009 году произошло сокращение рабочих с 592 до 517 человек, в связи с чем выросла производительность труда и расход на оплату труда составил 4846120 рублей, что на 151, 5 % выше по сравнению с предыдущим годом.

В результате снижения выручки от продаж, выработка на одного рабочего в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 1235, 8 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2009 году выработка на одного рабочего увеличилась на 26704, 9 руб. Общее изменение выработки составило 140, 8 рублей.

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2261, 7 руб., т.е. на 114, 2%, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 1338920 рублей (114, 2%), а в результате увеличения средней заработной платы в 2009 году на 9420 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2008 годом на 3507200 рублей (132, 6%), в итоге по сравнению с 2007 годом фонд оплаты труда увеличился на 4846120 рублей (151, 5%).

Прибыль предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизилась на 726168 рублей. В 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 5438228 рублей. В общем в 2009 году прибыль предприятия увеличилась на 4712060 руб., т.е. на 6, 8 %. Себестоимость работ при этом в 2008 году снизилась на 740698 рублей, а в 2009 году произошло увеличение себестоимости на 3203035 руб. В 2008 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 0, 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2009 году произошло снижение на 15, 8 коп.

Снижение себестоимости в 2008 году привело к снижению рентабельности предприятия на 0, 18 % по сравнению с 2007 годом. Увеличение себестоимости в 2009 году привело к увеличению рентабельности на 14, 5 % по сравнению с 2008 годом. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение рентабельности на 14, 32%.

На рисунке приведен пример изменения себестоимости продукции за 2007-2009г.г.

Рис.2.1 Себестоимость продукции за 2007-2009г.г

Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2008 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства. В 2009 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что повлекло за собой увеличение прибыли и рентабельности производства.

Наблюдается снижение среднегодовой стоимости основных средств предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 156217 руб, что привело к увеличению фондоотдачи на 0, 03 рубля, т.е. на 101, 9%. Увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 111310 руб. привело к снижению фондоотдачи на 0, 05 рубля. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 44904 руб., а также снижение фондоотдачи на 0, 02 рубля.

На рисунке приведем пример изменения фондоотдачи за 2007-2009гг

Рис.2.2 Изменение фондоотдачи за 2007-2009гг

В результате увеличения объема реализации в 2008году по сравнению с 2007 годом произошло снижение фондоемкости на 0, 01 рубля, т.е. на 98, 4 %. В результате снижения объема реализации в 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается увеличение фондоемкости на 0, 02 рубля, т.е. на 103, 2 %, а по сравнению с 2007 годом фондоемкость увеличилась на 0, 01 руб, т.е. на 101, 6 %.

На рисунке приведен пример изменения фондоемкости за 2007-2008г.г.

Рис.2.3 Изменеия фондоемкости за 2007-2008гг

Меняется фондовооруженность, по сравнению с 2008г в 2007 она снижается на 15, 4%и составляет 99, 5%, в дальнейших двух годах остается почти неизменной, в 2008г равна 114, 9%, а в 2009г составит114, 3%. Изменения фондовооруженности представлены на рисунке 2.5.

Рис.2.4 Изменения фондовооруженности за 2007-2009г.г

Анализ влияния факторов на изменение технико-экономических показателей. Анализ технико-экономических показателей необходимо начинать с анализа выручки от продаж. Основные производственные факторы, определяющие выручку, объединяют в три группы: первая включает факторы, связанные с наличием трудовых ресурсов и уровня их использования; вторая объединяет факторы, от которых зависит обеспечение производства материальными ресурсами и уровень их использования; к третьей группе относят факторы, определяющие наличие основных производственных фондов и уровень их использования.

Таблица 2.2

Основные технико-экономичекие показатели за 2007-2009 годы

Показатели			Темп роста
1. Выручка от продаж			122, 9
2. Численность персонала			87, 3
3. Материальные ресурсы			59, 1
4. Среднегодовая стоимость ОПФ			99, 9
5. Выработка на одного работника	62406, 3	87875, 4	140, 8
6. Материалоотдача	3, 03	5, 07	167, 3
7. Фондоотдача	1, 58	1, 56	98, 7

По данным анализа выручка от продаж в 2009 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 122, 9 %, выработка на одного работника увеличилась и составила 140, 8 %, материалоотдача увеличилась на 176, 3 %, фондоотдача снизилась до 98, 7 %.

После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:

V=Ч*В, (2.2)

где:

V- выручка от продаж;

В - среднегодовая выработка на одного работника;

Ч- численность работников.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:

Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, (2.3)

где:

Vч - влияние на выручку изменения численности;

Чо - значение численности отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

Вб - значение выработки базового периода.

За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода, т.е. 2007 год.

Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:

Vв=Чо*Во-Чо*Вб, (2.4)

где:

Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.

Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки.

Результаты расчетов сведем в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж

Фактор	Влияние фактора на изменение выручки по годам
				Отклонения
Изменение численности	-	-	-4680472	-4680472
Изменение выработки	-	-731593
Общее влияние факторов	-	-731593

Баланс отклонений: общее отклонение составило 92118645 руб.

В результате уменьшения численности в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 75 человек, выработка увеличилась на 26704, 9 руб., в итоге в 2009 году произошло увеличение выручки от продаж на 9218645 руб.

Следующий этап анализа - анализ использования фонда оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.

Таблица 2.4

Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих

№	Влияние факторов	Фонд оплаты труда, руб.	Изменение фонда оплаты труда, руб.
	Численность работников, чел.	Среднегодовая зарплата, руб.
		15910, 6
		27592, 3		+4846120

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2261, 7 рублей (114, 2%), фонд оплаты труда увеличился на 1338920 рублей, а в результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2009 году на 9420 рублей (151, 8%) и уменьшения численности рабочих на 75 человек, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 3507200 рублей. В итоге в 2009 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 4846120 рублей.

Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат проведем в таблице 2.5

Таблица 2.5

Анализ себестоимости по статьям затрат за 2007 - 2009 годы

Статьи затрат	Полная себестоимость фактически реализованных услуг
	2007 год	2009 год	Отклонения
	руб.	% к итогу	руб.	% к итогу	Руб.	% к итогу
Материальные затраты		66, 1		47, 1	-10578863	-19, 0
Затраты на оплату труда		24, 2		44, 5		+20, 3
Амортизация		2, 4		2, 9		0, 5
Итого производственная себестоимость		92, 7		94, 6	-5730865	1, 9
Прочие затраты		7, 3		5, 4	-1116186	-1, 9
Всего полная себестоимость		197, 2		194, 5	-684705, 1	-2, 7

Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных затрат на 19 %, увеличения затрат на оплату труда на 20, 3 %, увеличения амортизации на 0, 5 %, в 2009 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение производственной себестоимости на 1, 9 %. В итоге из-за снижения прочих затрат на 1, 9 % полная себестоимость снизилась на 2, 7 %.

Следующий этап анализа - это анализ влияния факторов на увеличение выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора: численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения выработки сведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Влияние факторов на изменение выработки на одного работника за 2007-2009гг

№	Влияние факторов	Выработка на одного работника, руб.	Изменение выработки на одного работника, руб.
	Численность рабочих, чел	Выручка от продаж, руб.
			62406, 3
			87875, 4	25469, 1

В результате анализа выявлено увеличение выработки на 25469, 1 руб. Это произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 8487074 руб., в результате чего выработка на одного рабочего увеличилась на 25469, 1 руб.

Следующий этап анализа - это анализ влияния факторов на изменение рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и себестоимость услуг.

Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.7

Таблица 2.7

Влияние факторов на изменение рентабельности за 2007-2009 гг

Влияние факторов	Рентабельность услуг, %	Изменение рентабельности услуг, %
Прибыль от продаж, руб.	Себестоимость услуг, руб.
-4579492		-11, 038
		3, 48	14, 51
		3, 29	-0, 19
			14, 32

На рис.2.3. приведем пример изменения рентабельности за 2007-2009г.г.

Рис. 2.5. Изменения рентабельности за 2007-2009 гг

Рентабельность услуг в 2009 году по сравнению с 2007 годом увелилась на 14, 51 %, это произошло из-за увеличения прибыли от продаж, а также из-за увеличения себестоимости рентабельность услуг уменьшилась на 0, 19.

Следующий анализируемый показатель - затраты на один рубль реализации.

На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. За анализируемый период было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0, 2 коп., т.е. на 100, 2 %. В 2009 году произошло снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2008 годом на 15, 8 коп., т.е. на (85, 9 %), а по сравнению с 2007 годом затраты уменьшились на 15, 6 коп., т.е. на 86, 1 %.

В результате увеличения выручки от продаж затраты на один рубль реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 21 коп., а в результате увеличения себестоимости затраты на один рубль реализации увеличились на 5, 4 коп. Общий баланс отклонений затрат на один рубль реализации составил 15, 6 копейки.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: