Оценка материалов и учет на складе.

Порядок приемки, регистрации, проверки и прохождения расчетных документов на поступающие материалы организация устанавливает с учетом условий поставок, транспортировки материалов (доставки в организацию), ее организационной структуры, функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц организации.(3, C.9)

Материалы принимаются материально ответственным лицом по фактическому количеству и качеству с учетом Положения о приемке товаров по количеству и качеству №1290 от 03.09.2008г. и с учетом правил, действующих в организациях, и условий договоров (купли – продажи, поставки, перевозки груза и др.).

Материалы принимаются на основании первичных сопроводительных документов (ТТН – 1, ТН – 2, спецификаций, сертификатов и др.), которые должны быть надлежащим образом оформлены. Поступившие сопроводительные документы на поступившие грузы передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально – технического обеспечения, складу или др.) и являются основанием для приемки и оприходования материалов.[2, C.71]

Основной источник поступления основных видов сырья на предприятии ООО «ВОМ» являются промышленные предприятия: непосредственный производитель чугуна – ОАО «Могилевский металлургический завод» (приложение F), поставщик алюминия – ОДО «Белзапчасть» (приложение Q), а феррохрома – ООО «ФерроХимСнаб» (приложение G).

Доставка материалов на предприятие осуществляться по инициативе самого предприятия — самовывоз.

На отгруженные материалы поставщик выписывает расчетные и платежные документы. Выписывается на чугун товарная накладная формы ТТН - 1 [приложение 1] №3722363 от 24.02.2015г. В ней указано количество материала, цена, сумма без учета НДС, сумма НДС, сумма с учетом НДС (итого по товарной накладной: количество 1200 кг; сумма без учета НДС 6 396 000 рублей; сумма начисленного НДС 1 279 200 рублей; сумма с учетом НДС 7 675 200 рублей). А также указывается количество наименований материалов, масса груза (нетто, брутто), должностное лицо, разрешившее отпуск материалов и должностное лицо которое произвело отпуск материалов. Указываются должностные лица принявшие груз к учету и получившие материалы.

На отгрузку феррохрома ФХ – 850А поставщиком выписаны товарная накладная формы ТТН – 1 (приложение I). К ним прилагаются документы, характеризующие количество и стоимость сырья – счет – фактура №20/02 от 20.02.2015г. (приложение J), протокол согласования отпускных цен на товары (продукцию), тарифов на услуги (работы) №20/02 от 20.02.2015г. (приложение J), спецификация №02 от 20.02.2015г. (приложение L).

От ОДО «Белзапчасть» на склад ООО «ВОМ» поступил по алюминия накладная формы ТТН – 1 (приложение Q).

При приемке материалы подлежат проверке на соответствие ассортименту и качеству, указанным в сопроводительных документах. Далее проверяется соответствие данных документов договорам поставок в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки и других условий договоров. Затем расчетные документы на оплату акцептуются (согласие на оплату) или мотивированно (частично или полностью) не акцептуются (отказ от оплаты).

Поступившие от поставщиков документы после проверки и регистрации передаются для оплаты в бухгалтерию, из бухгалтерии к директору на подпись, далее обратно в бухгалтерию.[9]

На синтетических счетах учет материальных ценностей в ООО «ВОМ» ведут по фактической себестоимости. Синтетический учет основного производственного материала на предприятии ведется на счете 10 «Материалы». К этому счету открыт следующий субсчет: 1.«Сырьё и материалы».

Бухгалтерские проводки на данные хозяйственные операции (приложение R):

 

Поступление чугуна передельного ПЛ2-2-Б-5 (без НДС): Дебет 10.1 «Сырьё и материалы», Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 6 396 000 руб.

 

Сумма НДС, указанная в счете поставщика: Дебет 18 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 275 200 руб.

 

Поступление феррохрома ФХ – 850А (без НДС): Дебет 10.1 «Сырьё и материалы», Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 21 967 500 руб.

 

Сумма НДС, указанная в счете поставщика: Дебет 18 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 4 393 500 руб.

 

Поступление алюминия вторичного АК5М2 (без НДС): Дебет 10.1 «Сырьё и материалы», Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму 2 985 000 руб.

 

Сумма НДС, указанная в счете поставщика: Дебет 18 «НДС по приобретенным товарам» Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 597 000 руб.

 

Сальдо начальное по счету показывает наличие материалов на складе ООО «ВОМ» на определённую дату [приложение О, П]. По дебету данного активного счета относят все расходы по их приобретению, оприходование. Следовательно, по кредиту будет расход материалов, т.е. списание на производство, либо недостача при инвентаризации. Конечное сальдо по счету 10 «Материалы» говорит о стоимости материалов, оставшихся на конец отчетного периода. (16)

Расчеты с поставщиками могут производиться в безналичной или наличной форме.

Банки регламентируют виды и правила безналичных расчетов. Организации могут применяться следующие виды безналичных расчетов:

• банковский перевод;

• аккредитив;

• инкассо.

Расчеты в безналичной форме в виде банковского перевода проводятся на основании платежных инструкции. Они могут быть выданы посредством:

• представления расчетных документов (платежное поручение, платежное требование, платежный ордер);

• использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (чека, банковской платежной карточки).

Расчеты могут производится после отгрузки продукции, товаров, работ, услуг, а могут осуществляться в виде предварительной оплаты в счет будущих поставок. Безналичные расчеты могут выполняться как за счет имеющихся средств на счетах организации, так и за счет полученных кредитов банка, займов.

Списание средств со счетов плательщика по его инициативе производится на основании первого экземпляра платежной инструкции, на котором стоят подписи руководителя организации, главного бухгалтера и печать организации.(1, C.202)

ООО «ВОМ», заключив договор об обслуживании с ОАО «БПС – Сбербанк», подключило услугу «Клиент – банк». Это позволяет передавать платежные поручения в электронном виде с электронной подписью. После исполнения банком платежа, бухгалтер может распечатать на бумажный носитель подтверждение выполнения хозяйственной операции (приложение E).

Для расчетов с поставщиками в ООО «ВОМ» применяется активно – пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на основании документов, подтверждающих возникновение задолженности перед поставщиком или подрядчиком, сопроводительных документов на получение от них товарно – материальных ценностей, выполненные ими работы, оказанные услуги (приложение E).

Все условия, в том числе и виды расчетов, оговариваются в заключаемых договорах.

За отчетный период итоги обобщаются, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» определяется развернутое сальдо на конец отчетного месяца, т.е. отдельно дебиторская и отдельно кредиторская задолженность.(1, C.202)

Погашение обязательств ООО «ВОМ» перед поставщиками, подрядчиками, подрядчиками, исполнителями, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета». При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывается обособленно. (30, 5)

 

Перечислена с расчетного счета кредиторская задолженность перед поставщиком: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» сумма 7 675 200 руб.

 

Расчеты с поставщиками и подрядчиками должны постоянно контролироваться с целью обеспечения их своевременности и правильности, так как за нарушение договорных условий предусматриваются штрафные санкции, приносящие прямые убытки организации.

Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов. [2, C.74]

4.2. Документальное оформление расхода материалов на производство, их учет в бухгалтерии.

Основные материалы отпускаются на основное производство. При этом происходит их выдача со склада непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно Инструкции № 133 отпуск материалов со складов организации осуществляется только выделенным для их получения работникам организации. Порядок отпуска материалов со склада (кладовой) на производство (в цеха, бригады, на участки и рабочие места) устанавливается руководителем организации.[3, C.75]

ООО «ВОМ» занимается литейным производством. Основная продукция изготавливается из серого чугуна или сплав чугуна и феррохрома, а также из алюминия. Отпуск основных материалов на предприятии зависит, прежде всего, от объема заказов покупателей. Металлы отпускают со склада организации на производственное потребление с разрешения директора. Он же и ведет контроль и учет движения чугуна.

Первичными учетными документами по отпуску материалов со склада организации в производство являются лимитно-заборная карта формы М-8п (сокращенно - ЛЗК), акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов формы М-10п, требование-накладная на отпуск материалов формы М-11п, накладная на внутреннее перемещение материалов формы М-13п. (18)

При небольшой номенклатуре и небольших оборотах, как на производстве в ООО «ВОМ», разрешается ведение материальных отчетов [приложение Б]. В нем отражаются данные, которые имеются в карточках складского учета, остаток материалов на начало месяца, приход и расход за период и остаток материалов на конец месяца. В месячных отчетах отражается информация о движении металла (приходе или расходе) в данном месяце. Эти документы передаются в бухгалтерию.

Отпуск материалов со складов (кладовых) организации на производство осуществляется на основе установленных лимитов. Лимиты отпуска материалов на производство устанавливаются отделом снабжения или другими подразделениями (должностными лицами) по решению руководителя организации.(18)

Подетальные (пооперационные) нормы разрабатываются на базе нормативов, принятых в организации.

Нормативы являются поэлементными составляющими норм, характеризующими:

· удельный расход сырья или материалов на единицу массы, площади, объема, длины при выполнении производственных процессов (нанесения покрытий, сварки, пайки и т.д.);

· размеры технологических отходов и потерь сырья и материалов по видам производственных процессов.

Нормой расхода является максимально допустимое количество сырья, материалов на производство единицы продукции (работы) с заданными конструкторско-технологическими характеристиками и производственными условиями (факторами).

В составе нормы расхода материалов учитываются:

· полезный расход материала;

· технологические отходы, обусловленные установленной технологией производства;

· неизбежные потери материалов.

Состав нормы расхода устанавливается применительно к особенностям производства данного вида продукции (работы) и документируется в системе менеджмента организации. (16)

В ООО «ВОМ» нормы списания основных материалов установлены путем взвешивания выпускаемой продукции (приложение В, Г). Количество металла рассчитывается с учетом норм технологических безвозвратных потерь при литье.

Комиссия взвешивала несколько готовых отливок каждой номенклатурной позиции и готовые изделия. Разница между весами позволяет определить массу безвозвратных потерь и образующейся металлической стружкой при механической обработке 1 детали.

В номенклатурном ассортименте ООО «ВОМ» есть детали, которые изготавливают, сплавляя чугун с феррохромом (приложение Г). Нормы списания основного сырья для подобных изделий рассчитываются так же с учетом технологических потерь. При этом расход каждого металла в сплаве нормируется отдельно.

Нормы подлежат постоянной корректировке в соответствии с конструктивными изменениями и изменениями в технологических процессах. А также с учетом химического состава металлических сплавов.

Учет технологических отходов организован наряду с учетом первоначально используемых материалов.

В отчете по переработки чугуна за март 2015г. указано, что на начало периода на складе находилось 5 699кг металла. [приложение Б] Остатка стружки чугуна не было. Для изготовления отливок на литейном участке было израсходовано 1 197, 53 кг чугуна. Во время технологического процесса литья образуются безвозвратные потери так называемый угар. Процент безвозвратных потерь определяется взвешиванием готовых отливок в сравнении с весом использованного чугуна. При этом количество варьирует в зависимости от химического состава исходных материалов.

Готовые отливки поступают на механический участок для дальнейшей обработки. По технологическим процессам изготовления каждого вида готовой продукции образуется металлическая стружка. Этот вид отходов относится к возвратным, и используется в дальнейшем производстве. Масса полученной стружки составила 149, 6 кг. При переплаве металлической стружки так же образуются безвозвратные потери, которые в марте составили 29, 9 кг. На конец отчетного месяца металлической стружки на складе не осталось. В марте 2015г. потери на угар составили 155, 4 кг, в том числе от плавки стружки.

После механической обработки вес готовых изделий составил – 1 047, 94 кг.

Баланс сырья выглядит следующим образом:

Остаток на складе 5 699кг = готовая продукция 1 048кг. + потери на угар 155кг + остаток чугуна на складе 4 496кг.

На основании этих отчетов оформляется акт списания [приложение Д] 1 198 кг чугуна и осуществляется текущий контроль за соблюдением установленных лимитов отпуска металла на производственные нужды [приложение В, Г].

Стоимость израсходованного металла на производство:

 

Чугун передельный ПЛ 2-2-Б-5 1 203 кг х 5 330 руб. = 6 411 990 руб.

 

Технологический возврат чугуна 150 кг х 5 330 руб. = 799 500 руб.

 

Сумма 6 411 990 руб. + 799 500 руб. = 7 211 490 руб.

 

Основная корреспонденция счетов выглядит следующим образом:

 

Списание чугуна в основное производство: Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10.1 «Сырье и материалы» сумма 7 211 490 руб.

 

В конце месяца составляется ведомость по оборотам материалов за период [приложение Р]. В ней постатейно указаны все виды материалов, находящихся на складе организации на начало периода, обороты в течении периода, остаток на конец месяца.

На складе на начало периода март 2015г. находилось суммарно 5 694кг на сумму 30 707 580 бел. рублей. В частности содержалось 1 080кг чугуна марки ЛЗ – II – В-3 на сумму 6 114 960, чугуна передельного ПЛ 2-2-Б-5 – 3 354 кг на сумму 17 876 820 бел. рублей и чугуна передельного ПЛ2-2-Б-5 1 260 кг а сумму 6 715 800 бел. рублей.

В течении периода на склад были оприходованы 150кг технологического возврата чугуна на сумму 799 500 бел. рублей. По результатам работы производства за месяц списали 1 203 кг чугуна передельного ПЛ 2-2-Б-5 на сумму 6 411 990 бел. рублей. На основании учетной политики на 2015г. [приложение Т] списание материалов происходит по методу ФИФО. Также было списано 150кг технологического возврата чугуна на сумму 799 500 бел. рублей.

В конце отчетного периода на складе организации осталось 4 491кг чугуна на общую сумму 24 295 590 бел. рублей. А точнее: 1 080кг чугуна марки ЛЗ – II – В-3 на сумму 6 114 960, чугуна передельного ПЛ 2-2-Б-5 – 2 151 кг на сумму 11 464 830 бел. рублей и чугуна передельного ПЛ2-2-Б-5 1 260 кг а сумму 6 715 800 бел. рублей.

Расход феррохрома рассчитывается также как и чугун на основании установленным в организации норм списания (приложение Г).

Алюминий списывается согласно Акта об изготовлении отливок из давальческого сырья, переданного ООО «ВОМ» на склад ОДО «Атрибут».

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: