Конституционные основы налогового права России.

Первое место в системе источников налогового права занимает КРФ.

В Конституции РФ закреплены основополагающие нормы налогового права России: предмет ведения Российской Федерации и предметы совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ; правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения; основы правового статуса налогоплательщика.

ст. 57 - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (п. " з" ст. 71, п. " и" ч. 1 ст. 72, ч. 3 ст. 75, ч. 3 ст. 104, ст. ст. 106, 132).

Конституционные основы налоговой деятельности подразделяются на политические, экономические и организационные требования.

Экономико-правовые основы налоговых отношений основаны на принципе единства экономического пространства (ст. 8), закрепленном в главе 1 Конституции РФ, регулирующей основы конституционного строя, и на принципе запрета установления препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых ресурсов (ст. 74), закрепленном в гл. 3 «Федеративное устройство». Подобный «двойной» фундамент свидетельствует об огромной значимости экономических основ налоговой деятельности государства, ибо эти постулаты законодатель рассматривает одновременно в качестве правовой базы и гарантии федеративного устройства России. Единство экономического пространства является одним из принципиальнейших условий существования федеративного государства.

Организационно-правовые основы налоговых отношений, определяющие организационную структуру власти и местного самоуправления, в Конституции РФ закреплены в виде разграничения предметов ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, а также разграничения компетенции между органами власти общефедерального, субфедерального и муниципального уровня (ст. 12, 71—73, 130—132).

В рассматриваемую группу целесообразно включить и нормы Конституции РФ, определяющие основные начала деятельности государственных органов в налоговой сфере: ч. 3 ст. 104, устанавливающая обязательность заключения Правительства РФ по законопроектам о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты; ст. 106, устанавливающая обязательность рассмотрения в Совете Федерации принятых Государственной Думой федеральных законов по вопросам федеральных налогов и сборов. Законы по вопросам федеральных налогов и сборов принимаются в порядке осуществления особой процедуры, установленной законодательными нормами.

Политико-правовые основы налоговой деятельности закрепляются посредством установления Конституцией РФ организации власти (ст. 10), коренных целей построения демократического общества, правового государства с развитой системой федерализма (ч. 1 ст. 1). В этой связи конституционными основами налоговой деятельности следует считать федерализм, законность, демократизм, разделение властей, публичность, гласность, равноправие субъектов РФ и т.п., т.е. общие неизменные начала конституционного строя, закрепленные в главе 1 Основного закона.

Понятие законно установленного налога.

Законность налогообложения закрепляется в п. 1 ст. 3 НК РФ, в соответствии с которой "...каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога".

Критерии законности федеральных налогов и сборов:

1) Налог, сбор м б введён только по решению представительного органа власти (впервые, Хартия волностей)

2) Д б выполнены правила действия актов законодательства во времени

3) Д б четко определен круг плательщиков

4) Должны содержаться все существенные элементы налогообложения

Существенные элементы:

А) объект налогоблажения (ст 38)

- реализация товаров и услуг (НДС + акцизы)

- имущество (на организацию, транспорт, земельный)

- прибыль

- доход

- иные обстоятельства, имеющие стоимостную хар-ку, количественную (налог на игорный бизнес), физическую хар-ку (водный налог)

Б) налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения

В) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

Г) налоговый период – календарный год или иной период времени по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога

Д) срок уплаты налога

Е) порядок исчисления налогов и сборов

Ж) порядок уплаты налога

Законность региональных налогов и сборов и местных:

1) Субъекты РФ и муниц образ обладают рамочной компетенцией по вопросам правового регулирования региональных и местных налогов и сборов. НПА д соот положениям КРФ и НК РФ. Они не могут ухудшать положение налогоплат по сравнению с рамочными условиями на фед уровне

2) На норм акты органов госвлсуб РФ и муниц образ в полной мере распростран требования ст 5 НК РФ

3) Суб РФ, муниц образ не могут расширять/ сужать круг налогоплат, определенный рамочным законом

4) НК опред для всехналогов и сборов объект налогооблаж, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления

5) Субъект РФ и муниц образ имеют право самостоятельно устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты региональных и местных налогов, но в тех пределах, которые предусмотрены НК РФ. Суб РФ и муниц образ могут уст основания и порядок применения налоговых льгот.

Налоговое право как подотрасль финансового права.

Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения (т.е. отношения по установлению, введению и взиманию налога путем императивного метода воздействия на соответствующие субъекты).

При этом налоговое право тесно связано с нормами бюджетного права. Характерной чертой налоговых отношений служит их имущественный характер - выполнение налоговой обязанности, которая означает передачу в распоряжение государства определенных денежных средств их собственником. Такие налоговые правоотношения и составляют предмет налогового права.

Предмет НП (ст 2 НК РФ)

Властные отношения:

- по установлению, введению и взиманию налогов, сборов и страховых взносов в РФ;

- возникающие в процессе нало­гового контроля и контроля за соблюдением налого­вого законодательства;

- возникающие в процессе ис­полнения соответствующими лицами своих налого­вых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

- возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых пра­воотношений (налогоплательщики, налоговые органы, государство и др.), т. е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должно­стных лиц, а также в процессе налоговых споров;

- возникающие в процессе при­влечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Субъекты НП: налогоплательщики, платильщики сборов, страх взносов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы, публ-правовые образования, фин.органы, представители налогоплат, лица, предоставляющие информацию, иные лица, ОВД, следственные органы

Метод налогового права – совокупность юридических приемов, средств, способов, отражающих своеобразие воздействия данной подотрасли права на отношения налоговой сферы.

Основные методы налогового права:

– метод гос - властных предписаний (императивный) – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений; также определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний.

– налогово-правовая диспозитивность: а) налогоплательщик свободно распоряжается своими правами,

б) выбирает средство защиты

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: