Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

 

Задачей анализа ликвидности бухгалтерского баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.

Ликвидность балансаопределяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнениисредств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствамипопассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1- наиболее ликвидные активы— к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается по формуле 3.1:

 

А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

(3.1)

А1₂₀₁₃ = 4097 тыс. руб.

А1₂₀₁₄ = 7010 тыс. руб.

А1₂₀₁₅ = 100 тыс. руб.

 

А2 - быстро реализуемые активы— дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.3.2).

 

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность

(3.2)

А2₂₀₁₃ = 117350 тыс. руб.

А2₂₀₁₄ = 110843 тыс. руб.

А2₂₀₁₅ = 128487 тыс. руб.

 

А3 - медленно реализуемые активы— статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.3.3).

АЗ = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС+ Прочие оборотные активы

(3.3)

А3₂₀₁₃ = 45525+42384 = 87909 тыс. руб.

А3₂₀₁₄ = 43555+62142= 105697 тыс. руб.

А3₂₀₁₅ = 85927+62209 = 148136 тыс. руб.

 

А4 - трудно реализуемые активы- статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы (ф.3.4).

 

А4 = Внеоборотные активы

(3.4)

А4₂₀₁₃ = 35975 тыс. руб.

А4₂₀₁₄ = 45083 тыс. руб.

А4₂₀₁₅ = 43691 тыс. руб.

 

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1 - Наиболее срочные обязательства— к ним относится кредиторская задолженность (ф.3.5).

П1 = Кредиторская задолженность

(3.5)

П1₂₀₁₃ = 159776 тыс. руб.

П1₂₀₁₄ = 156194 тыс. руб.

П1₂₀₁₅ = 192359 тыс. руб.

 

П2 - краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (ф.3.6).

П2 = Краткосрочные заемные средства +Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

(3.6)

 

П2₂₀₁₃ =51 тыс. руб.

П2₂₀₁₄ =51 тыс. руб.

П2₂₀₁₅ = 926 тыс. руб.

 

ПЗ - долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.3.7).

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

(3.7)

 

П3₂₀₁₃ = 0 тыс. руб.

П3₂₀₁₄ = 943 тыс. руб.

П3₂₀₁₅ = 2212 тыс. руб.

 

П4 - постоянные пассивы или устойчивые— это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» (ф.3.8).

П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)

(3.8)

П4₂₀₁₃ = 85504 тыс. руб.

П4₂₀₁₄ = 111445 тыс. руб.

П4₂₀₁₅ = 124917 тыс. руб.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг. представлен в Приложении В.

Более наглядно динамика ликвидности активов бухгалтерского баланса представлена на рис. 3.1.

 

Рис. 3.1. Динамика ликвидности активов АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

 

Более наглядно динамика ликвидности пассивов бухгалтерского баланса представлена на рис. 3.2.

 

 

Рис. 3.2. Динамика ликвидности пассивов АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

АЗ ≥ ПЗ

А4 ≤ П4

На основании проведенного анализа ликвидности бухгалтерского баланса в АО «Строительное управление Север» представим полученные соотношения в таблице 1.

 

Таблица 1. Соотношение актива и пассива баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг.

2013 год	2014 год	2015 год
4097≤ 159776	7010≤ 156194	100≤ 192359
117350≥ 51	110843≥ 51	128487≥ 926
87909≥ 0	105697≥ 943	148136≥ 2212
35975≤ 85504	45083≤ 111445	43691≤ 124917

 

На основании проведенного анализа ликвидности бухгалтерского баланса АО «Строительное управление Север» за 2013-2015 гг., представленного в Приложение Б и на рис.3.1-3.2, бухгалтерский баланс предприятия является неликвидным, так как на протяжении всего исследуемого периода недостаточно наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, что говорит о неплатежеспособности предприятия.

Выполнение четвертого соотношения, т.е. достаточность устойчивых пассивов для формирования труднореализуемых активов свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

- текущую ликвидность свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени (ф.3.9):

 

ТЛ = (А1 +А2) - (П1 + П2);

(3.9)

ТЛ₂₀₁₃ = (4097+117350)-(159776+51)= -38380 тыс. руб.

ТЛ₂₀₁₄ = (7010+110843)-(156194+51)= -38392 тыс. руб.

ТЛ₂₀₁₅ = (100+128487)-(192359+926) = -64698 тыс. руб.

 

- перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособ­ности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (ф.3.10):

 

ПЛ = АЗ – ПЗ;

(3.10)

ПЛ₂₀₁₃ = 87909-0= 87909 тыс.руб.

ПЛ₂₀₁₄ = 105697-943= 104754 тыс. руб.

ПЛ₂₀₁₅ = 148136-2212 = 145924 тыс. руб.

 

За рассматриваемый период расчетное значение показателя текущей ликвидности говорит о неплатежеспособности предприятия. Но анализируя показатель перспективной ликвидности за 2013-2015 гг. можно сделать вывод о возможности восстановления платежеспособности в будущем за счет будущих поступлений.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: