При калькулировании полной себестоимости продукции распределите

Общепроизводственные расходы пропорционально заработной плате производственных рабочих,

Общехозяйственные и коммерческие расходы - пропорционально цеховой себестоимости.

Исходные данные для разработки бюджета движения денежных средств представлены в таблице 7.22

Таблица 7.22

Исходные данные

для разработки бюджета движения денежных средств

Показатель	Значение
1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. р.
2. Остаток дебиторской задолженности на начало периода, тыс. р.
3. Период отсрочки платежа по реализуемой продукции, месяцы
4. Удельный вес продукции, реализуемой с отсрочкой платежа, %
5. Остаток кредиторской задолженности за прямые материалы на начало периода
6. Отсрочка по платежам за прямые материалы, месяцы
7. Удельный вес прямых материалов, приобретаемых с отсрочкой платежа, %
6. Минимально необходимый остаток денежных средств

 

Оплату расходов на вспомогательные материалы, запчасти, электроэнергию, воду, на заработную плату, коммерческие расходы планируется производить в том же периоде, в котором они осуществлены.

Производство осуществляется равномерно по кварталам планового года.

Методические указания к выполнению индивидуального

задания

 

Разработка операционного бюджета предприятия

Разработка бюджета продаж и бюджета производства

Бюджет продаж составьте в виде табл. 7.23.

Таблица 7.23

Бюджет продаж

 

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Выручка от реализации, р.
А
Б
В
Итого	*	*

 

Производственную программу составьте в виде табл. 7.24.

 

Таблица 7.24

Бюджет производства

Показатели	изделие А	изделие Б	изделие В
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.
2. Планируемый запас готовой продукции на конец года, шт.
3. Планируемый запас готовой продукции на начало года, шт.
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3)

Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда

Так как незавершенное производство на начало и конец периода равны нулю, бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции.

Таблица 7.25

Бюджет прямых материальных затрат

 

Материал	Цена, р.	изделие А	изделие …	Итого
Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.
X
Y
Z
Всего	*	*		*

 

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы на оплату труда основных рабочих цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

Таблица 7.26

Бюджет прямых затрат на оплату труда …… цеха

Изделие	Объем производства, шт.	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр. 3 )	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих (гр. 4 * гр. 5 )
Всего

 

Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные табл. 7.17, 7.18 и 7.19 соответственно. При составлении смет необходимо добавить строчку «Взносы в социальные фонды» и рассчитать сумму отчислений в размере 26 % (в 2010 году) от строки «заработная плата».

Расчет затрат на производство

Учет затрат на производство предлагается вести по статьям, представленным в таблице 7.27.

Таблица 7.27

Расчет затрат на производство

В тысячах рублей

Состав расходов	Значение
1. Прямые материальные затраты
2. Прямые затраты на оплату труда
3. Взносы в социальные фонды
4. Общепроизводственные расходы
5. Итого затраты на производство

 

Смета затрат на производство по экономическим элементам составляется по предприятию в целом. Составьте смету по форме, предложенной в табл. 7.28. Статья «Прочие расходы» по исходным данным равна нулю.

Таблица 7.28

Смета затрат на производство по экономическим

элементам

В тысячах рублей

Экономические элементы	Сумма
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Взносы в социальные фонды
3. Амортизация основных фондов
4. Прочие затраты
Итого затраты на производство (Зп)

 

Суммы затрат на производство, рассчитанные в таблицах 7.27 и 7.28 должны совпадать.

Обратите внимание на то, что в состав затрат на производство не входят общехозяйственные расходы.

1.5. Разработка плановой калькуляции полной себестоимости изделия

 

Калькуляция должна быть составлена на единицу изделия А, Б и В по форме, предложенной в табл. 7.29.

Таблица 7.29

Калькуляция затрат на изделие

В рублях

Статьи калькуляции	Значение
1. Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ
2. Заработная плата основных производственных рабочих
3. Отчисления на социальное страхование
4. Общепроизводственные расходы
5. Итого цеховая себестоимость
6. Общехозяйственные расходы
7. Итого производственная себестоимость
8. Коммерческие расходы
9. Полная себестоимость
10. Прибыль
11. Цена

 

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) в себестоимости единицы изделия определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения».

«Базой распределения» для общепроизводственных расходов каждого цеха, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих данного цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

 

1.6. Расчет плановой себестоимости реализованной продукции

 

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представьте в табл. 7.30.

Таблица 7.30

Расчет себестоимости реализованной продукции

В тысячах рублей

Показатель	Значение
1. Запасы готовой продукции на начало года
2. Незавершенное производство на начало года
3. Расходы будущих периодов на начало года
4. Затраты на производство (таблица 7.27)
5. Незавершенное производство на конец года
6. Расходы будущих периодов на конец года
7. Себестоимость производства (товарного выпуска) (стр.4+ стр.2+ стр.3– стр.5 - стр.6)
8. Запасы готовой продукции на конец года
7 Себестоимость реализованной продукции (стр.1 +стр. 7 – стр. 8)

 

РБП и НЗП по исходным данным равны нулю. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую цеховую себестоимость единицы продукции.

 

Разработка бюджета доходов и расходов

 

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции, а также исходных данных, отраженных в табл. 7.21 составьте годовой бюджет доходов и расходов по форме, представленной в таблице табл. 7.31.

Необходимо учитывать, что показатели «налогооблагаемая прибыль» и «прибыль до налогообложения» не равны между собой.

Налогооблагаемая прибыль определяется в соответствии с 25 главой Налогового кодекса и «Методическими рекомендациями по применению главы 25 «Налог на прибыль» части второй НК РФ», утвержденных приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 года № БГ-3-02/729.

Таблица 7.31

Годовой бюджет доходов и расходов

В тысячах рублей

Показатель	Значение
1. Выручка от реализации продукции, услуг, товаров
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль (стр.1 – стр. 2)
4. Управленческие расходы
5. Коммерческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 3 – стр. 4 – стр. 5)
7. Прочие доходы и расходы
7.1 проценты к получению
7.2 проценты к уплате
7.3 доходы от участия в других организациях
7.4 прочие доходы
7.5 прочие расходы
8. Прибыль (убыток) до налогообложения( стр.6 + стр.7.1 – стр. 7.2 + стр. 7.3 + стр. 7.4 – стр. 7.5)
9. Налог на прибыль (стр. 11 * 0, 2)
10. Чистая прибыль (убыток)(стр.8 – стр.9)
11. Налогооблагаемая прибыль (справочно)

Разработка бюджета движения денежных средств

План поступления денежных средств от реализации продукции

План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

Объем реализации по кварталам одинаковый и рассчитывается путем деления годового объема на четыре.

Таблица 7.32

План поступления денежных средств от реализации

В тысячах рублей

Показатель	квартал	квартал	квартал	квартал	Всего за год
1. Дебиторская задолженность на начало периода					*
2. Выручка от реализации продукции
3. Поступления от реализации продукции:
4 квартала отчетного года
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал
4. Итого поступления от реализации продукции
5. Дебиторская задолженность на конец периода (стр.1 +стр. 2 – стр. 4).					*

 

Будем считать, что дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной (сумма дебиторской задолженности нереальной для взыскания приведена в табл. 7.21).

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: