Тема 2. Бухгалтерский баланс
Задача 2.1. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Консервный завод» на 30 апреля по форме, предложенной в таблице 2.1.
Исходные данные. Используются исходные данные и решение задачи 1.1.
Таблица 2.1 – Бухгалтерский баланс ___________________ на _________ 20___ г.
(наименование организации)
| Наименование показателя | Сумма, руб. | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы Итого по разделу II | | ПАССИВ III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства Оценочные обязательства Итого по разделу IV V. Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Итого по разделу V | |
| БАЛАНС | | БАЛАНС | |
Задача 2.2. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1.
Методические рекомендации. Показатели бухгалтерского баланса приводятся в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих показателей. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Резервы по сомнительным долгам» и др.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ОАО «Посейдон» на 31 марта 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| 1 | Основные материалы | 40 000 |
| 2 | Наличные денежные средства в кассе | 3 000 |
| 3 | Задолженность за покупателем | 15 000 |
| 4 | Вспомогательные материалы | 4 000 |
| 5 | Основные средства | 1 200 000 |
| 6 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 120 000 |
| 7 | Незавершенное производство | 26 000 |
| 8 | Задолженность поставщикам за материалы | 40 000 |
| 9 | Денежные средства на расчетном счете | 48 000 |
| 10 | Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 60 000 |
| 11 | Готовая продукция | 24 000 |
| 12 | Задолженность бюджету по налогам | 35 000 |
| 13 | Амортизация основных средств | 300 000 |
| 14 | Резервный капитал | 20 000 |
| 15 | Уставный капитал | 518 000 |
| 16 | Задолженность по долгосрочному кредиту банка | 140 000 |
| 17 | Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 98 000 |
| 18 | Специальные инструменты | 14 000 |
| 19 | Задолженность за подотчетными лицами | 5 000 |
| 20 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 38 000 |
| 21 | Нематериальные активы | 52 000 |
| 22 | Амортизация нематериальных активов | 17 000 |
| 23 | Задолженность поставщикам за коммунальные услуги | 5 000 |
| 24 | Топливо | 59 000 |
| 25 | Акции других организаций | 30 000 |
| 26 | Оценочные обязательства | 49 000 |
| 27 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 80 000 |
Задача 2.3. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «уставный капитал».
Методические рекомендации.
Для расчета суммы уставного капитала использовать балансовое уравнение «Актив = Пассив». Рассмотрим на примере использование балансового уравнения.
Активы, капитал и обязательства ООО «Древо» на 28 февраля 20__г. (тыс. руб.): основные средства 476; запасы 171; денежные средства в кассе 10; денежные средства в банке 40; уставный капитал 500; нераспределенная прибыль 30; кредиторская задолженность?
Требуется определить сумму кредиторской задолженности.
Рассуждение. Основные средства, запасы и денежные средства являются активами. Уставный капитал, нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность являются пассивами. Сумма всех активов известна, значит, всего активов (баланс) = 476 + 171 + 10 + 40 = 697 тыс. руб.
Зная балансовое уравнение, получаем Актив = Пассив = 697 тыс. руб.
Чтобы определить сумму кредиторской задолженности, надо из всего пассивов (баланса) вычесть известные значения уставного капитала и нераспределенной прибыли.
Результат (решение). Кредиторская задолженность = 697 – 500 – 30 = 167 тыс. руб.
Исходные данные. Активы и источники их образования ОАО «Вектор» на 30 июня 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| 1 | Незавершенное производство | 40 000 |
| 2 | Денежные средства на расчетном счете | 3 000 |
| 3 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 15 000 |
| 4 | Вспомогательные материалы | 4 000 |
| 5 | Основные материалы | 12 000 |
| 6 | Непокрытый убыток отчетного года | 60 000 |
| 7 | Основные средства | 737 000 |
| 8 | Денежные средства в кассе | 8 000 |
| 9 | Задолженность поставщикам за материалы | 18 000 |
| 10 | Задолженность по долгосрочному займу | 60 000 |
| 11 | Готовая продукция | 24 000 |
| 12 | Задолженность бюджету по налогу на имущество | 5 000 |
| 13 | Кредиторская задолженность | 20 000 |
| 14 | Уставный капитал | ? |
| 15 | Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 14 000 |
| 16 | Задолженность за подотчетными лицами | 9 000 |
| 17 | Нематериальные активы | 70 000 |
| 18 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 26 000 |
| 19 | Резервный капитал | 5 000 |
| 20 | Авансы, перечисленные поставщикам | 8 000 |
| 21 | Авансы, полученные от заказчиков | 59 000 |
| 22 | НДС по приобретенным основным средствам | 30 000 |
| 23 | Специальная одежда | 4 000 |
| 24 | Арендная плата, полученная от арендаторов за 6 месяцев вперед | 20 000 |
| 25 | Резерв по сомнительным долгам | 9 000 |
| 26 | Готовая продукция | 24 000 |
| 27 | Амортизация основных средств | 149 000 |
| 28 | Амортизация нематериальных активов | 10 000 |
| 29 | Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 68 000 |
| 30 | Незавершенные капитальные вложения | 19 000 |
| 31 | Задолженность перед подотчетными лицами | 4 000 |
Задача 2.4. Составление бухгалтерского баланса
Задание. Составить бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г. по форме, приведенной в таблице 2.1. Определить сумму по статье «резервный капитал».
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.3.
Исходные данные.
Активы и источники их образования ООО «Деревообрабатывающий комбинат» на 31 декабря 20__г.
| № п/п | Наименование активов, капитала и обязательств | Сумма, руб. |
| 1 | Фанера | 220 000 |
| 2 | Помещение склада | 245 000 |
| 3 | Задолженность ИП Юрову П. С. за лесоматериалы | 150 000 |
| 4 | Здание производственное | 700 000 |
| 5 | Хозяйственный инвентарь | 22 000 |
| 6 | Денежные средства в кассе | 1 000 |
| 7 | Уставный капитал | 1 000 000 |
| 8 | Клей | 7 600 |
| 9 | Прибыль отчетного года | 70 000 |
| 10 | Задолженность по краткосрочному кредиту банка | 160 000 |
| 11 | Деревообрабатывающие станки | 205 000 |
| 12 | Лесопильная рама | 175 000 |
| 13 | Пиломатериалы | 300 000 |
| 14 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 58 000 |
| 15 | Горюче-смазочные материалы | 4 000 |
| 16 | Инструменты и приспособления | 45 000 |
| 17 | Лесоматериалы | 235 000 |
| 18 | Денежные средства на расчетном счете | 280 000 |
| 19 | Задолженность перед бюджетом по налогам | 80 000 |
| 20 | Шпон березовый | 106 000 |
| 21 | Автомобили | 160 000 |
| 22 | Задолженность перед сотрудниками по оплате труда | 160 000 |
| 23 | Прибыль прошлых лет | 210 000 |
| 24 | Задолженность подотчетных лиц | 1 900 |
| 25 | Задолженность поставщикам | 170 000 |
| 26 | Резервный капитал | ? |
| 27 | Задолженность покупателей | 330 000 |
| 28 | Амортизация основных средств | 200 000 |
Задача 2.5. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ЗАО «Гермес» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2.
Таблица 2.2 – Факты хозяйственной деятельности и их влияние на бухгалтерский баланс
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | Сумма, руб. |
| актив | пассив |
| увелич. статьи | уменьш. статьи | увелич. статьи | уменьш. статьи |
| | … | | | | | | |
| | … | | | | | | |
Методические рекомендации.
Рассмотрим на примере, как определить влияние хозяйственных фактов на бухгалтерский баланс.
Факт хозяйственной деятельности. Переданы материалы со склада для нужд основного производства на сумму 80 000 руб.
Рассуждение. Факт хозяйственной деятельности затрагивает такие объекты учета, как материалы и незавершенное (основное) производство. Оба объекта учета являются запасами и, соответственно, активами. Материалы отпущены со склада, значит, их стоимость стала меньше. Материалы поступили в основное производство для обработки, значит, затраты в незавершенном (основном) производстве выросли. Сумма одного актива (материалов) стала меньше, а другого актива (незавершенного производства) – больше. Математически эти изменения можно выразить так: Актив + Незавершенное (основное) производство 80 000 – Материалы 80 000 = Пассив. Это первый (I) тип операций
Результат (решение) представим в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Решение примера 2.1
| Содержание факта хозяйственной деятельности | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | Сумма, руб. |
| актив | пассив |
| увелич. статьи | уменьш. статьи | увелич. статьи | уменьш. статьи |
| Переданы материалы со склада для нужд основного производства | Запасы, незавершенное производство | Запасы, материалы | Нет изменений | Нет изменений | I | 80 000 |
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Гермес» за январь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы | 521 300 |
| 2 | Выдано из кассы главному инженеру завода на командировочные расходы | 2 400 |
| 3 | Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата | 2 200 |
| 4 | Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды | 3 000 |
| 5 | Возвращены из производства на склад не использованные основные материалы | 10 200 |
| 6 | Зачислены на расчетный счет авансы покупателей | 37 900 |
| 7 | Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка | 80 000 |
| 8 | Поступили материалы от поставщика | 9 800 |
| 9 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 123 200 |
| 10 | Акцептован (принят к оплате) счет-фактура поставщика за энергию на технологические нужды | 17 900 |
| | Итого | 807 900 |
Задача 2.6. Факты хозяйственной жизни, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить влияние на бухгалтерский баланс ООО «Деревообрабатывающий комбинат» фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Деревообрабатывающий комбинат» за ноябрь 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Удержаны из заработной платы суммы возмещения материального ущерба, признанные работником | 1 300 |
| 2 | Удержан налог на доходы из заработной платы работников | 18 400 |
| 3 | Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия | 6 700 |
| 4 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам | 36 000 |
| 5 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности внебюджетным фондам | 11 100 |
| 6 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы | 9 800 |
| 7 | Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам | 80 000 |
| 8 | На склад оприходованы материалы от поставщика | 110 000 |
| 9 | Материалы отпущены в цех основного производства для изготовления продукции | 70 200 |
| 10 | Из цеха основного производства передана на склад готовая продукция | 90 000 |
| | Итого | 433 500 |
Задача 2.7. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ООО «Фортуна» под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Решение задачи оформить в таблице 2.2 (форма приведена в задаче 2.5).
Методические рекомендации.
Использовать методические рекомендации, приведенные в задаче 2.5.
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ООО «Фортуна» за февраль 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 85 000 |
| 2 | Отпущены со склада в цех материалы для производства продукции | 15 000 |
| 3 | Выдана из кассы заработная плата работникам организации | 85 000 |
| 4 | Поступили материалы от поставщика | 30 000 |
| 5 | Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за материалы | 30 000 |
| 6 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 43 000 |
| 7 | Удержан налог на доходы из заработной платы работников | 4 700 |
| 8 | Выпущена из производства готовая продукция | 35 000 |
| 9 | Отпущена со склада готовая продукция покупателям | 26 100 |
| 10 | Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка | 50 000 |
| | Итого | 103 800 |
Задача 2.8. Факты хозяйственной деятельности, их влияние на бухгалтерский баланс
Задание. Отразить изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г. под влиянием фактов хозяйственной деятельности. Составить бухгалтерский баланс на 28 февраля 20__ г. Решение задачи оформить в таблице 2.4.
Таблица 2.3 – Изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной деятельности
| Статьи актива | На 31 января | № операции | Изменения за февр. (+, -) | На 28 февраля | Статьи пассива | На 31 января | № операции | Изменения за февр. (+, -) | На 28 февраля |
| Основные средства Запасы Незавершенное производство Денежные средства | 300000 110000 60000 70000 | | | | Уставный капитал Нераспределенная прибыль Заемные средства Задолженность по оплате труда Задолженность поставщикам | 400000 40000 50000 30000 20000 | | | |
| БАЛАНС | 540000 | | | | БАЛАНС | 540000 | | | |
Исходные данные.
Факты хозяйственной деятельности ЗАО «Феникс» за февраль 20__ г.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Погашен краткосрочный кредит банка | 50 000 |
| 2 | Отпущены материалы для производства продукции | 40 000 |
| 3 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 5 000 |
| 4 | Поступили материалы от поставщика | 10 000 |
| 5 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 60 000 |
| 6 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы | 6 000 |
| 7 | Возвращены на склад не израсходованные в производстве материалы | 2 000 |
| | Итого | 173 000 |
Контрольные вопросы к теме 2.
2.1. Что такое бухгалтерский баланс?
2.2. Чем обусловлено равенство итогов актива и пассива баланса?
2.3. Какова структура баланса?
2.4. По какому признаку активы подразделяются на оборотные и внеоборотные?
2.5. Какие активы являются низколиквидными? Высоколиквидными?
2.6. Каковы четыре типа изменений в бухгалтерском балансе?
2.7. В чем заключается значение бухгалтерского баланса?
