Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности. Методы минимизации аудиторского риска.

Аудиторский риск – это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Риск считается одной из основополагающих категорий в аудиторской проверке. Именно от него зависит материальная и моральная ответственность аудитора. Риск аудитора можно определить как вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Вероятность того, что заключение об отсутствии ошибки в каждой статье форм бухгалтерской отчетности будет верным, зависит от трех факторов: бухгалтерского учета предприятия, надежности систем контроля, аудиторских процедур.

В соответствии с этим выделяются три основных компонента рисков:

• риск системы учета (внутрихозяйственный риск);

• риск средств контроля;

• риск аудиторских процедур (риск необнаружения).

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценить их и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций: высокий, средний, низкий.

Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов или долей единицы).

Аудитор при проведении аудита должен предпринять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1) оценочный (интуитивный), наиболее широко применяющийся в настоящее время аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания клиента определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита;

2) количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска (будет произведен ниже).

 

Вопрос36.

Организация внутреннего контроля в сложных многозвенных структурах.

Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:

- Эффективность и рациональность деятельности.

- Достоверность финансовой отчетности.

- Соблюдение законов и нормативных актов.

На содержание и организацию системы внутреннего контроля большое влияния оказывает структура управления компанией, ее отраслевые особенности и этапы жизненного цикла, на которых проводится контроль. Контрольные функции, в пределах полномочий, могут возлагаться на различные внутренние подразделения управленческой структуры компании. За выполнением контрольных функций каждого из подразделений наблюдает главный контролер или специально формируемая для этой цели служба внутреннего контроля и внутреннего аудита. В зависимости от характера выполняемых функций во внутреннем контроле различают административный контроль, осуществляемый менеджерами разных уровней; бухгалтерский контроль за законностью проводимых операций и их учетным оформлением, проводимый главным бухгалтером и службой бухгалтерии; финансовый контроль за образованием и расходованием денежных средств в соответствии с их назначением.

Требования системы внутреннего контроля на предприятии не зависят от системы бухгалтерского учета в целом, а распространяются как на рабочие, совершаемые вручную, операции, так и на обработку документов при помощи электронной системы обработки данных. Необходимо описать организационную структуру системы внутреннего контроля в зависимости от методов электронной обработки информации для того, чтобы гарантировать полный охват рабочих процессов.

При этом следует учитывать следующее:

- обработка информации при помощи системы электронной обработки не позволяет сделать отметки о проведенной проверке; невозможно это сделать и вручную, так как ручная обработка документов не проводится;

- обработка однородных операций выполняется по единому образцу. Это исключает возможность случайных ошибок, которые нередко возникают при обработке документации ручным способом. Однако возможны ошибки программирования, другие системные ошибки в Hard, Software, которые возникают при обработке однородных хозяйственных операций или процессов операций;

- электронная система обработки информации может автоматически выполнять определенные рабочие операции или же на основании задания проводить систематически внутреннюю проверку обрабатываемой информации. Наличие хорошо функционирующей системы электронной обработки данных исключает возможность ошибок и неточностей (недостатков, совершаемых сотрудниками). В данном случае имеются в виду ошибки, возникающие при обработке информации: описки, грамматические ошибки, ошибки в подсчете итогов, ошибки, возникающие при передаче информации. Здесь машина намного надежнее человека.

 

Вопрос 37.

 Понятие и методы обоснования аудиторской выборки. Критерии аудиторской выборки

Аудиторская выборка представляет собой в широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) ауди­торской деятельности;

в узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Выборочная проверка требует некоторого теоретического осмысления.

Рассмотрим основные термины, связанные с осуществлением выборочной проверки.

Генеральная (проверяемая) совокупность - совокупность всех проверяемых на данном участке аудита элементов документации бухгалтерского учета или объектов проверки. Например, при тестировании СВК - это различные документы, позволяющие подтвердить существование внутреннего контроля, при тестировании счетов - записи или документы, служащие обоснованием сальдо или оборотов по счетам.

Представительность (репрезентативность) выборки - свойство некоторой аудиторской выборки дать возможность аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности . Аудиторская выборка, не отвечающая этому свойству, называется непредставительной.

Объем выборки - количество единиц, отбираемых аудитором из проверяемой совокупности.

Распространение результатов выборки - действие аудитора, заключающееся в перенесении надлежащим образом выводов, полученных по результатам проверки аудиторской выборки, на всю прове­ряемую совокупность.

Обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной, т.е. все элементы изучаемой (проверяемой) совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.

⇐ Предыдущая12131415161718192021Следующая ⇒

Поделиться: