Эти 3 документа по поступлению МПЗ.

Семинар (3.10.12).

Инвентаризация материалов.

Проводится не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчётного года с целью объективного отражения состояния этих средств в год отчётности.

Она проводится:

1.При смене материально-ответственных лиц.

2.При стихийных бедствиях и др. И.С.

3.При выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества.

4.При реорганизации или ликвидации организации.

5.При преобразовании государственного или муниципального

Учёт порчи и недостачи.

Независимо от причин возникновения все недостачи по фактической себестоимости списывают бухгалтерской проводкой.

Дт 94 Кт 10.

Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, списывают на издержки производства или обращения.

Дт 20, 26, 44 Кт 94

Недостача материалов в пределах норм естественной убыли, потеря от порчи, а так же похищенные ценности списывают на счета виновных лиц.

Дт 73.2 Кт 94.

Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов.

Дт 91.2 Кт 94.

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности организаций.

Дт 99 Кт 10.

1.Оценка МПЗ по средней себестоимости:

Средняя себестоимость единицы запаса =

= себестоимость запаса на начало периода + себестоимость запасов, поступления в течении периода

Количество запасов на начало периода + количество запасов, поступивших в течение периода.

Данные для расчёта берутся по группе или виду запасов.

Например: предприятия промышленности согласно учётной политики для целей бухгалтерского учёта списывает материалы по средней себестоимости. Необходимо произвести оценки себестоимости эмали использованной в марте 2011 года, все хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учёта.

Остаток эмали по состоянию на 1.03.11 40 кг. по 80 рублей на сумму 3 200, приобретена эмаль в отчётном периоде:

10 числа – 50 кг. по сумме 52. 4 100;

23 числа – 80 кг по 90 рублей, на сумму 7 200;

30 числа – 60 кг. по 85 рублей на сумму 5 100.

Отпущена эмаль в марте 2011 года на производство – 200 кг, на вспомогательное производство – 10 кг.

Дт 10 Кт 60 – 4 100

Дт 10 Кт 60 – 7 200

Дт 10 Кт 60 – 5 100

1.Средняя себестоимость 19 600 : 230 = 85.2

2.85.2 * 200 = 17 040 (сумма на списание).

Дт 20 Кт 10 – 17 040

3.85.2 * 10 = 852

Дт 23 Кт 10 – 852

Оценка МПЗ способом ФИФО

Задача выше (условие).

Дт 20 Кт 10 – 3 200

Дт 20 Кт 10 – 4 100

Дт 20 Кт 10 – 7 200

Дт 20 Кт 10 – 2 550

Дт 20 Кт 10 – 850

 

Лекция №4.

Вопросы:

1.Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Денежные расчёты осуществляются организацией, либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Как в рублях так и в других денежных единицах. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в безналичной форме. Поставщики и подрядчики могут поставлять товарно-материальные ценности, осуществлять услуги и производить некоторые работы. Для учёта расчёта с поставщиками и подрядчиками применяется счёт 60. по кредиту 60 счёта отражается задолженность перед поставщиками и поставщиками, при этом дебетуются счета товарно-материальных ценностей. На счёте 60 задолженность отражается в пределах сумм договора. Сумма НДС отражается по Дт 19 Кт 60. погашение задолженности перед поставщиками будет отражаться Дт 60 Кт 51(50).

Аналитический учёт по 60 счёту ведётся по каждому поставщику и подрядчику, а так же по срокам оплаты (краткосрочная, долгосрочная кредиторская задолженность).

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Для отражению расчётов с покупателями используется счёт 62 (расчёты с покупателями и заказчиками), его особенностью является тот факт, при отгрузки продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, поэтому счёт 62 будет дебетоваться, а кредитоваться будет счёт 90 (субсчёт – выручка). При погашении покупателями задолженности, счёт 62 будет кредитоваться, а денежные средства будут отражаться по дебету счетов денежных средств.

Аналитический учёт по счёту 62, ведут по каждому покупателю или заказчику.

2.Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76).

К счёту 76 разрешается открывать субсчета:

1.Расчёты по имущественному и личному страхованию.

2.Расчёты по претензиям.

3.Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

4.Расчёты по депонированным суммам.

Данный счёт является активно-пассивным. По каждому субсчёту ведётся отдельный аналитический учёт. По данному счёту в итоге может существовать одновременно дебиторская и кредиторская задолженность и возмещать дебиторскую задолженность за счёт кредиторской или наоборот, невозможно. Это разные дебиторы и кредиторы.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами, заключается в проверки обоснованности сумм, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. На основании данных, проведённой инвентаризации, дебиторская задолженность по которой истёк срок исковой давности, другие долги нереальные для взыскания списываются. Списывается на уменьшение резерва по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации. Суммы кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, списываются на финансовые результаты организации.

Раскрытие информации о расчётах бухгалтерской отчётности.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, а именно остаток на начало отчётного периода и остаток на конец отчётного периода, приводятся в разделе кредиторская и дебиторская задолженность, приложение к бухгалтерскому балансу. Различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность и по ней выделяют расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по авансам выданным и прочую задолженность. По краткосрочной кредиторской задолженности, разделяют, задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по авансам полученным, по налогам и сборам, задолженность по кредитам и займам, по долгосрочной кредиторской задолженности дают задолженность по кредитам и займам. В бухгалтерском балансе на начало и конец отчётного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделение задолженности по покупателям и заказчикам (актив). В пассиве баланса приводится общая сумма кредиторской задолженности и её виды.

Семинар (10.10.12).

Задача №1.

Организация выполняет строительство объекта для выполнения определённых работ, была привлечена субподрядная организация. Стоимость работ субподрядчика составляет 59 000 рублей в том числе НДС – 9 000. Затраты организации в части работ выполненных собственными силами составили 30 000 рублей. Расчёты с заказчиком и субподрядчиком производится после подписания актов приемки и сдачи выполненных работ. Договорная стоимость выполняемых работ составляет 11 800 рублей в том числе и НДС 18 000.

Субподрядчики (т.е. мы заказываем работы).

Дт 20 Кт 60 – 50 000

Дт 19 Кт 60 – 9 000

Дт 68 Кт 19 – 9 000

Мы сделали: Дт 20 Кт 10, 70, 69, 02 – 30 000

Итог: 

Дт 62 Кт 90.1 – 118 000

Именно эта проводка пишется НДС.

Дт 90.3 Кт 68 – 18 000

Дт 90.2 Кт 20 – 80 000

Себестоимость сколько мы потратили

Дт 90.9 Кт 99 – 20 000 – отсюда мы ещё должны заплатить налог на прибыль (налоговый учёт).

Финансы (прибыль)

Задача №2.

Организация приобрела материалы стоимостью 120 000 в том числе НДС 20 000. Для выпуска собственной продукции организации, было использовано материалов на 80 000 рублей. Начислено амортизация по основным средствам использованным в производстве 30 000 рублей. Начислена заработная плата работникам производства 40 000 рублей. Страховые взносы составило 23 000. Реализована готовая продукция покупателю на сумму 280 000 в том числе НДС 46 000 рублей. Найти финансовый результат (прибыль).

Дт 10 Кт 60 – 100 000

Дт 19 Кт 60 – 20 000

Дт 68 Кт 19 – 20 000

Дт 20 Кт 10 – 8 000

Дт 20 Кт 02 – 30 000

Дт 20 Кт 70 – 40 000

Дт 20 Кт 69 – 23 000

Дт 62 Кт 90.1 – 280 000

Дт 90.3 Кт 68 – 46 000

Дт 90.2 Кт 20 – 173 000

Дт 90.9 Кт 99 – 61 000.

Лекция №5.

Учёт расчётов с векселями.

Вексель – это долговая не имитируемая ценная бумага, которая удостоверяет наличие имущественных прав.

Нормативное регулирование:

1.Женевская конвенция от 7 июня 1930 года, которая называется конвенция, устанавливающая единообразный закон о переводном и простом векселе.

2.Федеральный закон №48 – ФЗ, от 11 марта 1997 года о простом и переводном векселе.

3.Это постановление ЦИК СНК СССР №104/1341 от 7 августа 1937 года, положение о переводном и простом векселе.

Простой вексель – это письменное долговое денежное обязательство векселедателя, уплатить определённую сумму по наступлению срока платежа векселедержателя, по совершённым торговым сделкам или в уплату за работу и услуги.

Переводной вексель – выписывается кредиторам и содержит письменный приказ дебитору уплатить определённую сумму третьему лицу (указанному в векселе или предъявителю). Данная бумага становится долговым обязательством после получения письменного согласия дебитора. Переводной вексель может использоваться неоднократно, путём внесения передаточной надписи на полную сумму векселя.

Обязательные реквизиты вексель:

1.Наименование векселя (обязательно на том языка, котором он составлен).

2.Текст векселя

3.Наименование плательщика.

4.Срок платежа

5.Место в котором должен быть совершён платёж

6.Наименование получателя средств

7.Дата и место составления векселя

8.Подпись векселедателя.

Преимущество расчётов с использованием векселей:

1.Для продавца вексель является гарантией оплаты в установленный срок.

2.Для покупателя возможность перенести срок платежа.

3.Выпуск векселя не требует государственной регистрации.

В хозяйственной деятельности организации используются товарные и финансовые векселя.

Товарный вексель

1.Учёт у векселедателя.

Дт 10 Кт 60 – 100 000

Дт 19 Кт 60 – 18 000

Дт 91 Кт 60 вексель выдан – 10 000

Дт 60 вексель выдан Кт 51 – 128 000

2.Учёт полученного векселя, счёт оплаты товара.

Дт 62 Кт 90.1 – 118 000

Дт 90.3 Кт 68 НДС – 18 000 – уменьшаем сумму выручка на величину НДС.

Дт 62 векселя получены Кт 62 – 118 000

Дт 62 векселя получены Кт 90.1 – 5 900

Дт 90.3 Кт 68 НДС – 900

Дт 51 Кт 62 векселя получены – 123 900

Учёт внутрихозяйственных расчётов.

Под внутрихозяйственными расчётами понимается расчёты между головной организацией и её филиалами. Учёт таких расчётов отражается на 79 счёте и позволяет организации контролировать имущество переданное в филиал, а так же результаты текущих операций, кроме использования 79 счёта организация периодически проводит инвентаризацию имущества и расчётов филиалов. Продукция, которая реализована филиалом, отражается либо в учёте головной организации, либо в учёте филиала, тогда учёт не отличается от обычной схемы отражения выручки, либо выручка отражается у филиала и финансовый результат передаётся ежемесячно или ежеквартально в головную организацию и финансовый результат передаётся ежемесячно или квартально головной организации.

1.Передача имущества филиалу:

Дт 79 Кт 01 – 100 000 списывается первоначальная стоимость

Дт 02 Кт 79 – 37 000

Возврат имущества:

Дт 01 Кт 79 – 100 000

Дт 79 Кт 02 – 40 000

2.Передача финансового результата от филиала головной организации:

Дт 79 Кт 99

Убыток

Дт 99 Кт 79

Содержание трудового договора – Д.з.

Коллективный договор – это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

Режим рабочего времени.

Рабочее время – это время в течении которого, работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора, должен исполнять трудовые обязанности. Нормальная продолжительность рабочего времени, должна быть не более 40 часов в неделю.

Сокращённая продолжительность рабочего времени.

Устанавливается для:

- Работников до 16 лет

- Работников от 16 до 18 лет

- Работников, являющихся инвалидами 1-ой или 2-ой группы

- Работников занятых на работах с вредными или опасными условиями труда.

Неполное рабочее время:

- Неполный рабочий день

- Неполная рабочая неделя.

Ночное время с 22 часов до 6 утра.

Продолжительность работы в ночное время сокращается на 1 час, без последующей отработки.

Система оплаты труда.

Зависит от режима работы и от способов её осуществления.

1.Повременная (тарифная) – на основе табеля. Бывает:

- Простая повременная

- Повременно-премиальная

2.Сдельная (за количество выпущенной продукции). Бывает:

- Простая сдельная

- Сдельно-премиальная (выдаются премии за перевыполнение норм выработки).

- Сдельно-прогрессивная (повышается за выработку сверх норм).

- Косвенно-сдельная (в процентном отношении от заработка основных рабочих).

3.Бестарифная. Объём заработных средств на оплату труда, делится пропорционально, вклада каждого из участников (коэффициент трудового участия).

4.Система плавающих оклада.

5.Система комиссионных выплат. Оплата труда устанавливается в процентах от выручки.

6.Аккордная (определение совокупного заработка за выполнение определённых стадий работы или производства определённого объёма продукции).

Например: Работнику организации Петрову установлен месячный оклад 12 000 рублей, Петров отработал в марте 20 рабочих дней, количество рабочих дней по календарю… Остальные рабочие дни Петров находился в отпуске, без сохранения содержания. Задача: рассчитать заработную плату.

Например: Сдельная расценка на изготовление деталей, составила 20 рублей за деталь, Ивановым было изготовлено 850 деталей. Рассчитать заработную плату.

Например: ЗАО актив установлено сдельно-прогрессивная оплата труда. Расценки таковы: до 110 изделий оплата 45 рублей за изделие, свыше 110 изделий оплата 50 рублей за изделие.  Петров изготовил 125 деталей.

Например: В ООО актив за февраль фонд заработной платы составил 50 тыс.руб. коллектив состоит из 3 человек, директор, руководитель отдела и менеджер по продажам. Коэффициент трудового участия утверждённый руководителем составляет: директор 1.4, руководитель отдела 1.2, менеджер по продажам 1.

Дт 68 Кт 19

2.Вклад в уставный капитал – по согласованию между учредителями.

Дт 41 Кт 60 – 100 000

Дт 19 Кт 60 – 18 000

Дт 41 Кт 42 – 50 000 (50%)

Дт 68 Кт 19

Дт 90 Кт 68

Необходимо обратить внимание, что независимо от выбранного в бухгалтерском учёте способа оценки товаров (по продажным или покупным ценам) для целей налогообложения их стоимость определяется иначе, под стоимость приобретения товаров для целей налогового учёта, следует понимать, только их контрактную (договорную цену), а все прочие расходы необходимо учитывать в составе косвенных расходов текущего отчётного (налогового периода). Таким образом при перепродажи товаров должен вестись двойной учёт: бухгалтерский и налоговый. При поступлении и выбытии товаров для отражения в бухгалтерском учёте важным момент является, момент перехода права собственности на товары.

Пример: ООО Бирюзовый рай, приобрело у ООО Серебряный мир, столовое серебро на сумму 11 800 рублей, в том числе НДС 18%. Право собственности переходит после полной оплаты договорной стоимости товара. Товары были переданы представителю после полной оплаты товара. товары были переданы представителю ООО Бирюзовый рай по доверенности на складе поставщика. Оплата будет произведена, через несколько дней, после поставки. Учёт ведётся по покупным ценам.

Дт 002 – 11 800 – поступили товары права собственности на которые, ещё не перешло. 

Дт 60 Кт 51 – 11 800 – оплата товара.

Кт 002 - 11 800

Дт 41 Кт 60 – 10 000 – получены товары от поставщика.

Дт 19 Кт 60 – 1 800 – начислен НДС.

Дт 68 Кт 19 – 1 8000 – Принят к вычету НДС.

В договоре поставки может быть предусмотрено, что право собственности переходит только на оплаченную часть товара. Ещё один договор по которому могут поступать товары – это договор комиссия. Принятые на комиссию товары, в бухгалтерском учёте указываются на забалансовом счете 004, так как право собственности на них не переходит к организации.

Д.з.ООО Бирюзовый рай выступает в качестве комиссионера, т.е. по договорам комиссии берёт товар у комитентов для их дальнейшей реализации в магазине за комиссионное вознаграждение ООО Ромашка (комитент) и ООО Бирюзовый рай (комиссионер) заключили договор комиссии, вознаграждение по которому составило 10% от продажной стоимости, без учёта НДС. Продажная стоимость 236 000 рублей в том числе НДС.

Методы формирования себестоимости товаров:

1.Метод учёта фактических затрат на счёте 41. постановка такого учёта возможна лишь, при небольшой номенклатуры товаров. В данной ситуации необходимо чётко отслеживать принадлежность расходов связанных с приобретением товаров к определённой партии.

2.С использованием учётных цен и отражения их на счёте 15, 16. Используется при большой номенклатуре товаров и в конце отчётного периода на счёте 16 отражается отклонение фактической цены от учётной. 

Д.з.Что включается в транспортные расходы.

Учёт у комитента.

Лекция №11.

Нормативный метод учёта себестоимости.

В бухгалтерском учёте выпуск готовой продукции отражается на по дебету 43 счёта, если организацией принят учёт выпуска продукции по фактической себестоимости, то Дт 43 корреспондируется с Кт 20, 23, 29 счёта. В этом случаи со счетов учёта затрат списывается вся сумма затрат накопленная за период с учётом остатков на начало месяца за исключением остатка, незавершённого производства на конец месяца. Движение готовой продукции за период и её остаток отражается на счёте 43 по фактической себестоимости. Другим вариантом, является учёт выпуска продукции нормативным методом, при котором дебет счёта 43 корреспондируется с кредитом счёта 40, в этом случаи движение готовой продукции за период и её остаток отражается на счёте 43 в оценке по нормативной или плановой себестоимости. Счёт 40 предназначен для обобщения данных о выпущенной продукции с данных заказчиком работах и оказанных услугах за отчётный период, а так же выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции от нормативной плановой себестоимости. Учёт на счёте 40 осуществляется следующим образом: Дт 40 Кт 20, 23 и 29 счёта на сумму фактической производственной себестоимости Дт 43 или 90 Кт 40 на сумму нормативной плановой себестоимости. Сопоставление дебетового и кредитового оборота на первое число каждого месяца определяется отклонение фактической себестоимости от нормативной или плановой себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной плановой себестоимости над фактической сторнируется – Дт 90 Кт 40 на сумму отклонения красны. Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой, списывается дополнительной записью Дт 90 Кт 40 на сумму отклонения. Счёт 40-ой ежемесячно закрывается и сально на отчётную дату не имеет:

Например: Организация выпускает продукцию одного типа, за месяц выпущено 7 562 единицы, из них реализовано 7 263 единицы. Нормативная себестоимость единицы 18 рублей. Отпускная цена за единицу 22 рубля. Фактические затраты на производство оборот по Дт 20 счёта, составили 142 752 рубля, незавершённого производства нет.

Дт 62 Кт 90 – 159 786 (7 263 * 22) – отражена реализация продукции.

Дт 40 Кт 20 – 142 752 – списаны фактические затраты на производство.

Дт 43 Кт 40 – 136 116 (7 562 * 18) – нормативной себестоимости по выпущенной продукции.

Дт 90 Кт 43 – 130 734 ( 7 263 * 18) – нормативная себестоимости по реализованной продукции.

Дт 90 Кт 40 – 6 636 (142 752 – 136 116) – отражено отклонение.

Дт 90 Кт 99 – 22 416 – прибыль.

Лекция №12.

Учёт транспортных расходов может вестись двумя способами:

1.В составе фактической себестоимости товара (Дт 41 счёта).

2.В составе издержек обращения (Дт 44 счёта).

В конце месяца 44 счёт должен закрываться на 90-ый.

Неотфактурованные поставки.

В организациях в которых налажены постоянные связи с поставщиками, бывают ситуации при которых товар уже поступил, а сопроводительные документы ещё отсутствуют. Такие товары учитываются в общем порядке на них составляется документ ТОРГ – 4. В обязательном порядке к счёту 60 открывается аналитический счёт по неотфактурованным поставка. Поскольку у организации нет документов в которых прописывается сумма НДС, то НДС нельзя принять к вычету.

Учёт недостач и потери от порчи товаров.

Недостачи и потери образуются в результате транспортировки, хранении и продажи товаров. Они могут быть нормируемыми (возникающие в ходе обычной деятельности организации и избежать которых полностью не представляется возможным), ненормируемыми (ставшими следствием экстраординарных обстоятельств). Норма естественной убыли.

 Классификация убыли:

1.По нормам – усушка, утечка, разлив, потеря от впитывания.

2.По ненормированные – хищения товара, вина поставщика, бой товара, лом товара и стихийное бедствие.

Норма естественной убыли определяет исходя из допустимой величины безвозвратных потерь, которые устанавливают за время хранения товара путём сопоставления его массы на момент инвентаризации с массой товара на дату фактического принятия на хранение.

Нормируемые потери в пределах величины недостачи выявлены в ходе приёмки списывают за счёт, грузополучателя.

1.

Эти 3 документа по поступлению МПЗ.

4.Лимитно-заборная карта – применяется для учёта отпуска со склада сырья материалов, покупных полуфабрикатов, производственные подразделения, пределах установленных лимитов.

5.Требования-накладная – применяется для учёта движения МПЗ в самой организации между структурными подразделениями или материально-ответственными лицами.

6.Накладная на отпуск материалов на сторону – применяется для учёта материалов отпущенных хозяйственным обществом находящимся на другой территории (сюда относятся как свои организации, так и другие сторонние организации).

 7.Карточка учёта материала – применяется для учёта движения запасов на складе по каждому номенклатурному номеру, виду сорту и размеру.

8.Акт оприходования материальных ценностей полученных пи разборке и демонтаже зданий – применяется для учёта материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации основных средств. 

Этапы учёта МПЗ на складе:

1.Поступление МПЗ

2.Проверка на соответствии количества и качества указанному в сопроводительных документах.

3.Доставка и сдача запасов на склад

4.Сортовой учёт поступивших материальных ценностей (заводится карточка складского учёта).

5.Передача расчётных документов в отдел бухгалтерии.

Оценка МПЗ:

1.Поступление за плату или по договору купли продажи (10 счёт).

Дт10кт60 – поступили материалы

Дт19кт60 – начислен НДС

Дт68кт19 – принят к вычету НДС

2.В качестве вклада в уставный капитал.

Дт10кт75 – поступили материалы

3.По договору дарения (безвозмездное получение).

Дт10кт91

4.Товаро-обменная операция (по договору мены).

5.Произведённый самой организацией.

 

МПЗ могут учитываться и на забалансовых счетах:

002, 003 и 004.

На забалансовых счетах не применяется метод двойной записи.

Методы формирования себестоимости материалов.

Методы:

1.Метод прямого определения фактической себестоимости на счёте 10.

Приобретены строительные материалы у организации Б 3 тонны по цене 118 рублей за килограмм, в том числе НДС 18%. Доставка составила 12 000рублей в том числе НДС.

Дт10кт60 – поступили материалы

Дт19кт60 – начислено НДС – 54 000

Дт10кт60 – 10 169

Дт19кт60 – 1 830,5

Дт68кт19 – 55 830,5

2.Метод определения фактической себестоимости на счёте 15.

Этот метод применяется с использованием учётных цен по которым материалы в течении отчётного периода, учитывается на сёте 10, в конце отчётного периода отклонение фактической цены от учётной относится на балансовый счёт 16.

Учётная цена – это цена на тот или иной вид материала принятый организацией на период. Учётные цены утверждаются приказом по организации.

Пример:

Получено 3 партии цемента от разных производителей по цене с учётом НДС (18%):

1партия- 3000 кг. по цене 10 рублей за кг.

2 партия – 5000 кг. по цене 14.40 рублей за кг.

3 партия – 4000 кг. по цене 14.32 рублей за кг.

Транспортные расходы по доставке составили 11 800 с учётом НДС, учётная цена на предприятии 9 рублей за кг.

Зарплата с начислениями 10 560 рублей.

Задача: найти отклонения, а так же расписать проводки.

Дт 15Кт 60 – 134 983

Дт 19Кт 60 – 24 296,9

Дт 68 кт 19 – 24 297

Дт 15 кт 60 – 10 000

дт  19 кт 60 – 1800

дт 68 кт 19 – 1800

дт 15 кт 70, 69 – 10 560

дт 10 кт 15 – 108 000

дт 16 кт 15 – 47 543

дт 20 кт 16 – 47 543

Способы списания материалов в производство.

1 По себестоимости каждой единицы (этот способ применяется тогда, когда существует заказ на единичные изделия).

2.По средней себестоимости (это самый распространённый способ).

3.Метод ФИФО (говорит о том, что выбывают первые материалы, которые первые пришли в организацию).

Есть способ ЛИФО – он остался в налоговом.

Резерв под снижение стоимости МПЗ.

Фактическая стоимость МПЗ по которым они приняты к учёту не подлежит изменению. Для цели отражения в балансе реальной стоимости МПЗ создаётся резерв под снижение стоимости МПЗ (14 счёт).

Начисление резерва осуществляется если:

- цена на МПЗ в течении года существенно снизилась

- МПЗ морально устарели

- МПЗ полностью или частично потеряли своё первоначальное качество.

Резерв создаётся обычно по итогам проведения инвентаризации, перед составлением итогового баланса, но возможно и в середине года.

Правила формирования резерва:

1.Резерв создаётся на разницу между первоначальной стоимостью и рыночной стоимостью.

2.Резерв создаётся на каждую единицу МПЗ или по отдельным группам. Запрещено создавать резерв по укрупнённым позициям.

3.Расчёт текущей рыночной цены осуществляется на базе рыночной информации, доступной на дату подписанию бухгалтерской отчётности. Расчёт должен быть подтверждён документально.

4.Резерв начисляется за счёт финансовых результатов организации (91 счёт).

5.При создании резерва учитываются назначения МПЗ и изменения цены связанные с событиями после отчётной даты.

6.Не создаётся резерв по сырью и материалам, который используется в производстве продукции работ – услуг.

7.Если в отчётном периоде создан резерв, то при реализации МПЗ резерв подлежит списанию на увеличение финансовых результатов.

Лекция №3.

Учёты расчётных и заёмных операций.

Вопросы:

1.Учёт займа и кредита

2.Учёт расчёта с поставщиками и подрядчиками

3.Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

4.Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами

5.Учёт внутрихозяйственных расчётов

6.Учёт расчётов с использованием векселя.

1.Учёт займа и кредита.

Кредит	Займ
1.Кредит может выдать только банк или любая другая кредитная организация имеющая на это соответствующую лицензию. 2.Выдаются только денежные средства. 3.Платная основа в процентах (возврат денег с процентом). 4.Письменная форма договора.	1.Могут предоставлять кто угодно (могут быть физические лица). 2.Выдаются не только деньги. 3.Любая основа (могут предоставить беспроцентный займ). 4.Может быть устная форма договора.

Кредит может предоставлять только специализированные кредитные учреждения, чаще всего – это банк. В свою очередь заём предполагает более мягкие рамки, он может быть предоставлен любыми организациями или частным лицом (никакой лицензии при этом организации не нужно). Заём может быть предоставлен как денежными средствами, так и иным имуществом. В отличии от кредита, займ может быть беспроцентным.

Коммерческий кредит – это не предоставление денежных средств, а отсрочка платежа, т.е. ваш поставщик позволяет вам оплатить товар не сразу же после его отгрузки, не говоря уже о предоплате, а в более поздний срок. Подобные операции должны подтверждаться соответствующим договором в письменном виде, иначе нам придётся оплачивать неустойку.

Займ или кредит могут быть целевыми, запрещено использовать целевой кредит или займ на другие цели. Важным отличием займа от кредита, является отсутствие платы за его пользование.

Отличается кредит от займа и наличием финансового посредника. В случаи с кредитором им будет являться либо банк, либо кредитное учреждение. В статье 819 ГК РФ есть определение кредита, есть ссылка, что всё что относится к кредиту относится к займу.  

Существует 2 важные даты:

1.Момент заключения договора

2.Непосредственно перечисление денежных средств (нас интересует 2 дата).

Кредитор вправе отказаться от предоставлении кредита заёмщику, в том случае если есть наличие обстоятельств, что заёмщик не сможет вернуть предоставленную сумму. Заёмщик может отказаться от кредита в случае, если только он уведомит кредитора, до установленного договора срока предоставление кредита. Интересны 2 счёта 66, 67 (долгосрочные и краткосрочные кредиты) – это синтетический и пассивный счёт.

Для бухгалтера важно помнить следующее:

1.Дата

2.Сумма (договор на 20 млн. а поступило 2 млн).

3.Если таких передач было несколько (транше), то все передачи рассматриваются как увеличение суммы предоставленного займа (не более суммы по договору).

Новации – является соглашение сторон о замене первоначального обязательства существовавшего между ними другим обязательством, между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения. При этом первоначальное обязательство считается прекращённым, с момента подписания соглашения о новации или с иного момента определённого сторонами. Новация = сумма займа + проценты + пени + санкции.

Не всякая кредиторская задолженность может быть превращена в заёмную по средствам новациям.

Дт 67 Кт 66 – перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Дополнительными расходами по займам являются:

Суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги.

Суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора).

Иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, к которому они относятся.

Например: проценты уплачиваются кредитору 10 числа каждого месяца, следовательно, проценты за март оплатить 10 апреля, но в бухгалтерском учёте отражаем в марте.

Дт 91 Кт 76 – отражение, начисление процентов (простой способ расчёта).

Дт 91 Кт 66 или 67 – начисление процентов (сложная ставка).

Сложный процент = (сумма займа + процент за предыдущий период) * ставку.

Под инвестиционным активом понимается, объект имущества, подготовка которого, к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К ним относятся объекты незавершённого производства и незавершённого строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учёту заёмщиков и (или) заказчиков (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Дт 08 Кт 76 – начисление процентов по инвестиционным активам.

Возврат заёмных средств:

1.Собственными силами (возможен досрочный возврат).

2.Возврат третьи лицом

3.Зачёт встречных однородных требований.

4.Предоставление взамен исполнения отступного

5.Новация

2.Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Дебиторская задолженность – нам должны.

Кредиторская задолженность – мы должны.

Семинар (3.10.12).

Инвентаризация материалов.

Проводится не менее одного раза в год по состоянию на 1 октября отчётного года с целью объективного отражения состояния этих средств в год отчётности.

Она проводится:

1.При смене материально-ответственных лиц.

2.При стихийных бедствиях и др. И.С.

3.При выявлении фактов хищения, злоупотребления и порчи имущества.

4.При реорганизации или ликвидации организации.

5.При преобразовании государственного или муниципального

Учёт порчи и недостачи.

Независимо от причин возникновения все недостачи по фактической себестоимости списывают бухгалтерской проводкой.

Дт 94 Кт 10.

Недостачи материалов в пределах норм естественной убыли, списывают на издержки производства или обращения.

Дт 20, 26, 44 Кт 94

Недостача материалов в пределах норм естественной убыли, потеря от порчи, а так же похищенные ценности списывают на счета виновных лиц.

Дт 73.2 Кт 94.

Когда конкретные виновники не установлены, недостачи относят в состав прочих расходов.

Дт 91.2 Кт 94.

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности организаций.

Дт 99 Кт 10.

1.Оценка МПЗ по средней себестоимости:

Средняя себестоимость единицы запаса =

= себестоимость запаса на начало периода + себестоимость запасов, поступления в течении периода

Количество запасов на начало периода + количество запасов, поступивших в течение периода.

Данные для расчёта берутся по группе или виду запасов.

Например: предприятия промышленности согласно учётной политики для целей бухгалтерского учёта списывает материалы по средней себестоимости. Необходимо произвести оценки себестоимости эмали использованной в марте 2011 года, все хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учёта.

Остаток эмали по состоянию на 1.03.11 40 кг. по 80 рублей на сумму 3 200, приобретена эмаль в отчётном периоде:

10 числа – 50 кг. по сумме 52. 4 100;

23 числа – 80 кг по 90 рублей, на сумму 7 200;

30 числа – 60 кг. по 85 рублей на сумму 5 100.

Отпущена эмаль в марте 2011 года на производство – 200 кг, на вспомогательное производство – 10 кг.

Дт 10 Кт 60 – 4 100

Дт 10 Кт 60 – 7 200

Дт 10 Кт 60 – 5 100

1.Средняя себестоимость 19 600 : 230 = 85.2

2.85.2 * 200 = 17 040 (сумма на списание).

Дт 20 Кт 10 – 17 040

3.85.2 * 10 = 852

Дт 23 Кт 10 – 852

Оценка МПЗ способом ФИФО

Задача выше (условие).

Дт 20 Кт 10 – 3 200

Дт 20 Кт 10 – 4 100

Дт 20 Кт 10 – 7 200

Дт 20 Кт 10 – 2 550

Дт 20 Кт 10 – 850

 

Лекция №4.

Вопросы:

1.Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Денежные расчёты осуществляются организацией, либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Как в рублях так и в других денежных единицах. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в безналичной форме. Поставщики и подрядчики могут поставлять товарно-материальные ценности, осуществлять услуги и производить некоторые работы. Для учёта расчёта с поставщиками и подрядчиками применяется счёт 60. по кредиту 60 счёта отражается задолженность перед поставщиками и поставщиками, при этом дебетуются счета товарно-материальных ценностей. На счёте 60 задолженность отражается в пределах сумм договора. Сумма НДС отражается по Дт 19 Кт 60. погашение задолженности перед поставщиками будет отражаться Дт 60 Кт 51(50).

Аналитический учёт по 60 счёту ведётся по каждому поставщику и подрядчику, а так же по срокам оплаты (краткосрочная, долгосрочная кредиторская задолженность).

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.

Для отражению расчётов с покупателями используется счёт 62 (расчёты с покупателями и заказчиками), его особенностью является тот факт, при отгрузки продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, поэтому счёт 62 будет дебетоваться, а кредитоваться будет счёт 90 (субсчёт – выручка). При погашении покупателями задолженности, счёт 62 будет кредитоваться, а денежные средства будут отражаться по дебету счетов денежных средств.

Аналитический учёт по счёту 62, ведут по каждому покупателю или заказчику.

2.Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами (счёт 76).

К счёту 76 разрешается открывать субсчета:

1.Расчёты по имущественному и личному страхованию.

2.Расчёты по претензиям.

3.Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

4.Расчёты по депонированным суммам.

Данный счёт является активно-пассивным. По каждому субсчёту ведётся отдельный аналитический учёт. По данному счёту в итоге может существовать одновременно дебиторская и кредиторская задолженность и возмещать дебиторскую задолженность за счёт кредиторской или наоборот, невозможно. Это разные дебиторы и кредиторы.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами, заключается в проверки обоснованности сумм, которые числятся на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. На основании данных, проведённой инвентаризации, дебиторская задолженность по которой истёк срок исковой давности, другие долги нереальные для взыскания списываются. Списывается на уменьшение резерва по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации. Суммы кредиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, списываются на финансовые результаты организации.

Раскрытие информации о расчётах бухгалтерской отчётности.

Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, а именно остаток на начало отчётного периода и остаток на конец отчётного периода, приводятся в разделе кредиторская и дебиторская задолженность, приложение к бухгалтерскому балансу. Различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность и по ней выделяют расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по авансам выданным и прочую задолженность. По краткосрочной кредиторской задолженности, разделяют, задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по авансам полученным, по налогам и сборам, задолженность по кредитам и займам, по долгосрочной кредиторской задолженности дают задолженность по кредитам и займам. В бухгалтерском балансе на начало и конец отчётного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделение задолженности по покупателям и заказчикам (актив). В пассиве баланса приводится общая сумма кредиторской задолженности и её виды.

Семинар (10.10.12).

Задача №1.

Организация выполняет строительство объекта для выполнения определённых работ, была привлечена субподрядная организация. Стоимость работ субподрядчика составляет 59 000 рублей в том числе НДС – 9 000. Затраты организации в части работ выполненных собственными силами составили 30 000 рублей. Расчёты с заказчиком и субподрядчиком производится после подписания актов приемки и сдачи выполненных работ. Договорная стоимость выполняемых работ составляет 11 800 рублей в том числе и НДС 18 000.

Субподрядчики (т.е. мы заказываем работы).

Дт 20 Кт 60 – 50 000

Дт 19 Кт 60 – 9 000

Дт 68 Кт 19 – 9 000

Мы сделали: Дт 20 Кт 10, 70, 69, 02 – 30 000

Итог: 

Дт 62 Кт 90.1 – 118 000

Именно эта проводка пишется НДС.

Дт 90.3 Кт 68 – 18 000

Дт 90.2 Кт 20 – 80 000

Себестоимость сколько мы потратили

Дт 90.9 Кт 99 – 20 000 – отсюда мы ещё должны заплатить налог на прибыль (налоговый учёт).

Финансы (прибыль)

Задача №2.

Организация приобрела материалы стоимостью 120 000 в том числе НДС 20 000. Для выпуска собственной продукции организации, было использовано материалов на 80 000 рублей. Начислено амортизация по основным средствам использованным в производстве 30 000 рублей. Начислена заработная плата работникам производства 40 000 рублей. Страховые взносы составило 23 000. Реализована готовая продукция покупателю на сумму 280 000 в том числе НДС 46 000 рублей. Найти финансовый результат (прибыль).

Дт 10 Кт 60 – 100 000

Дт 19 Кт 60 – 20 000

Дт 68 Кт 19 – 20 000

Дт 20 Кт 10 – 8 000

Дт 20 Кт 02 – 30 000

Дт 20 Кт 70 – 40 000

Дт 20 Кт 69 – 23 000

Дт 62 Кт 90.1 – 280 000

Дт 90.3 Кт 68 – 46 000

Дт 90.2 Кт 20 – 173 000

Дт 90.9 Кт 99 – 61 000.

Лекция №5.

Учёт расчётов с векселями.

Вексель – это долговая не имитируемая ценная бумага, которая удостоверяет наличие имущественных прав.

Нормативное регулирование:

1.Женевская конвенция от 7 июня 1930 года, которая называется конвенция, устанавливающая единообразный закон о переводном и простом векселе.

2.Федеральный закон №48 – ФЗ, от 11 марта 1997 года о простом и переводном векселе.

3.Это постановление ЦИК СНК СССР №104/1341 от 7 августа 1937 года, положение о переводном и простом векселе.

Простой вексель – это письменное долговое денежное обязательство векселедателя, уплатить определённую сумму по наступлению срока платежа векселедержателя, по совершённым торговым сделкам или в уплату за работу и услуги.

Переводной вексель – выписывается кредиторам и содержит письменный приказ дебитору уплатить определённую сумму третьему лицу (указанному в векселе или предъявителю). Данная бумага становится долговым обязательством после получения письменного согласия дебитора. Переводной вексель может использоваться неоднократно, путём внесения передаточной надписи на полную сумму векселя.

Обязательные реквизиты вексель:

1.Наименование векселя (обязательно на том языка, котором он составлен).

2.Текст векселя

3.Наименование плательщика.

4.Срок платежа

5.Место в котором должен быть совершён платёж

6.Наименование получателя средств

7.Дата и место составления векселя

8.Подпись векселедателя.

Преимущество расчётов с использованием векселей:

1.Для продавца вексель является гарантией оплаты в установленный срок.

2.Для покупателя возможность перенести срок платежа.

3.Выпуск векселя не требует государственной регистрации.

В хозяйственной деятельности организации используются товарные и финансовые векселя.

Товарный вексель

1.Учёт у векселедателя.

Дт 10 Кт 60 – 100 000

Дт 19 Кт 60 – 18 000

Дт 91 Кт 60 вексель выдан – 10 000

Дт 60 вексель выдан Кт 51 – 128 000

2.Учёт полученного векселя, счёт оплаты товара.

Дт 62 Кт 90.1 – 118 000

Дт 90.3 Кт 68 НДС – 18 000 – уменьшаем сумму выручка на величину НДС.

Дт 62 векселя получены Кт 62 – 118 000

Дт 62 векселя получены Кт 90.1 – 5 900

Дт 90.3 Кт 68 НДС – 900

Дт 51 Кт 62 векселя получены – 123 900

Учёт внутрихозяйственных расчётов.

Под внутрихозяйственными расчётами понимается расчёты между головной организацией и её филиалами. Учёт таких расчётов отражается на 79 счёте и позволяет организации контролировать имущество переданное в филиал, а так же результаты текущих операций, кроме использования 79 счёта организация периодически проводит инвентаризацию имущества и расчётов филиалов. Продукция, которая реализована филиалом, отражается либо в учёте головной организации, либо в учёте филиала, тогда учёт не отличается от обычной схемы отражения выручки, либо выручка отражается у филиала и финансовый результат передаётся ежемесячно или ежеквартально в головную организацию и финансовый результат передаётся ежемесячно или квартально головной организации.

1.Передача имущества филиалу:

Дт 79 Кт 01 – 100 000 списывается первоначальная стоимость

Дт 02 Кт 79 – 37 000

Возврат имущества:

Дт 01 Кт 79 – 100 000

Дт 79 Кт 02 – 40 000

2.Передача финансового результата от филиала головной организации:

Дт 79 Кт 99

Убыток

Дт 99 Кт 79

1234Следующая ⇒

Поделиться: