Ликвидация (демонтаж) основных средств
Пример.
Организация заключило договор с подрядчиком на строительство нового здания гаража на месте старого, которое числится в составе основных средств и полностью самортизировано. Работы по демонтажу включены в сметную стоимость строительства в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 9 000 руб. и выполнены подрядной организацией. В результате ликвидации сооружения оприходованы строительные материалы на сумму 30 000 руб. (по рыночной стоимости), которые были проданы подрядчику в счет частичного погашения стоимости выполненных работ по демонтажу объекта.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций
| Дебет счета
| Кредит счета
| Сумма, руб.
| Первичный документ
|
| Отражена стоимость работ по ликвидации ОС (59 000 – 9 000)
| 08-3
| 60
| 50 000
| Смета на строительство, Справка о стоимости выполненных работ и затрат
|
| Отражена сумма НДС по выполненным работам
| 19
| 60
| 9 000
| Счет-фактура
|
| Принята к вычету сумма НДС по выполненным работам
| 68
| 19
| 9 000
| Счет-фактура
|
| Оприходованы строительные материалы, полученные при ликвидации ОС
| 10-8
| 91-1
| 30 000
| Акт о списании объекта основных средств, Приходный ордер
|
| Признана выручка от продажи материалов (30 000 + 30 000 x 18%)
| 62
| 91-1
| 35 400
| Накладная на отпуск материалов на сторону
|
| Начислен НДС с выручки от реализации материалов (30 000 x 18%)
| 91-2
| 68
| 5 400
| Счет-фактура
|
| Списана себестоимость проданных материалов
| 91-2
| 10-8
| 30 000
| Бухгалтерская справка
|
| Отражено постоянное налоговое обязательство ((30 000 – (30 000 x 24%) x 24%)
| 99
| 68
| 5 472
| Бухгалтерская справка-расчет
|
| Отражено частичное погашение обязательства перед подрядчиком по оплате выполненных работ зачетом встречного требования к подрядчику по оплате стоимости проданных материалов
| 60
| 62
| 35 400
| Акт о погашении обязательств зачетом
|
Учет основных средств некоммерческими организациями
Пример.
Общественная организация ведет предпринимательскую деятельность.
За счет средств, полученных от этой деятельности, организация приобрела факс стоимостью 10 620 рублей, в том числе НДС 1 620 руб., который планируется использовать для уставной деятельности (не предпринимательской).
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
| Содержание операций
| Дебет счета
| Кредит счета
| Сумма, руб.
| Первичный документ
|
| Произведена оплата поставщику приобретаемого принтера
| 60
| 51
| 10 620
| Выписка банка по расчетному счету
|
| Оприходован приобретенный принтер (10 620 – 1620)
| 08
| 60
| 9 000
| Отгрузочные документы поставщика
|
| Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком принтера
| 19
| 60
| 1 620
| Счет-фактура
|
| Сумма НДС, предъявленная поставщиком принтера, отнесена на увеличение его первоначальной стоимости
| 08
| 19
| 1 620
| Бухгалтерская справка
|
| Приобретенный принтер принят на учет в состав основных средств
| 01
| 08
| 10 620
| Акт о приеме- передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
|
| Списана стоимость принтера, переданного в эксплуатацию
| 20 (26)
| 01
| 10 620
| Бухгалтерская справка
|
| Отражено использование средств целевого финансирования на покрытие текущих расходов
| 86-2
| 20 (26)
| 10 620
| Бухгалтерская справка
|
Выбытие основных средств: продажа
Пример.
Предприятие реализует объект основных средств с остаточной стоимостью 100 000 руб. Для определения рыночной стоимости воспользовались услугами независимого оценщика, стоимость оказанных услуг составила 17 700 руб., в том числе НДС — 2 700 руб. В том же месяце объект основных средств был реализован по оценочной стоимости — 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
| Содержание операций
| Дебет счета
| Кредит счета
| Сумма, руб.
| Первичный документ
|
| Отражены расходы по оплате услуг фирмы-оценщика (17 700 – 2 700)
| 97
| 60
| 15 000
| Акт приемки- сдачи оказанных услуг
|
| Отражена предъявленная фирмой сумма НДС
| 19
| 60
| 2 700
| Счет-фактура
|
| Принята к вычету предъявленная сумма НДС
| 68
| 19
| 2 700
| Счет-фактура
|
| Оплачены услуги фирмы-оценщика
| 60
| 51
| 17 700
| Выписка банка по расчетному счету
|
| Отражен операционный доход от реализации объекта основных средств
| 62
| 91-1
| 177 000
| Накладная
|
| Начислен НДС с дохода от реализации объекта основных средств
| 91-2
| 68
| 27 000
| Счет-фактура
|
| Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств
| 91-2
| 01
| 100 000
| Акт о приеме- передаче объекта основных средств
|
| Списаны расходы по оплате услуг фирмы-оценщика
| 91-2
| 97
| 15 000
| Бухгалтерская справка
|
| Получены от покупателя денежные средства за реализованный объект основных средств
| 51
| 62
| 177 000
| Выписка банка по расчетному счету
|
