Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,



Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается сумма накопленной амортизации при передаче объекта основных средств внутри одного юридического лица на балансе получающего подразделения, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»;

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — амортизации основных средств в результате дооценки объектов отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счетов 83 «Добавочный капитал», субсчет 01 «Прирост стоимости основных средств по переоценке», на полную сумму дооценки амортизации, если в предыдущий период не производилась уценка основных средств, или на сумму превышения дооценки над суммой произведенной в предыдущие годы уценки амортизации.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается доначисление амортизации за прошлые отчетные периоды при обнаружении ошибки после сдачи бухгалтерской отчетности за год, — в корреспонднции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — при отражении суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, в случае, когда она должна быть учтена в расходах будущих периодов в составе произведенных расходов на горно-подготовительные работы, рекультивацию земель, освоение новых производств и прочих аналогичных работ.

 

Начисление амортизации линейным способом

 

Пример.

Муниципальное унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение автомобиль «Газель». Стоимость автомобиля 792 000 руб., срок полезного использования — 6 лет, амортизация начисляется линейным методом.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб. Первичный документ
Отражено получение автомобиля «Газель» от муниципального органа в хозяйственное ведение

08

75-1

792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель»
Стоимость полученного автомобиля «Газель» отнесена на увеличение нераспределенной прибыли

75-1

84

792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель»
Отражен ввод автомобиля «Газель» в эксплуатацию

01

08

792 000 Акт о приеме- передаче автомобиля «Газель»

Ежемесячно с апреля 2006 г. и до полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете либо списания автомобиля с баланса

Начислена амортизация по автомобилю «Газель» ( 792 000 руб. / 6 лет /12 мес.)  

20

02

11 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен отложенный налоговый актив ((11 000 – 5 500) x 24%)

09

68

1 320 Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете, и до полного погашения его стоимости в налоговом учете (либо списания автомобиля с баланса)

Погашена часть отложенного налогового актива (5 500 x 24%)

68

09 1 320 Бухгалтерская справка-расчет
             

 

Поясним некоторые расчеты:

1) ежемесячная норма амортизации составляет 1,389 % ((1/ 6 лет / 12 мес.) x 100);

2) ежемесячная сумма амортизации 5 500 руб.(792 000 руб. x 1,389 % x 0,5), где 0,5 — коэффициент, который применяется в соответствии с п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ по пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 400 000 руб.;

3) сумма возникшей временной разницы из-за различия в суммах амортизации, признаваемых расходом в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 500 руб. (11 000 руб. – 5 500 руб.);

4) образован отложенный налоговый актив в сумме 1 320 руб. (5 500 руб. x 24 %).

 

Пример.

Организация приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию кондиционер стоимостью 18 880 руб., в том числе НДС — 2 800 руб. Согласно учетной политике организации активы стоимостью более 10 000 руб., отражаются в составе основных средств, начисление амортизации производится линейным методом. Срок полезного использований кондиционера установлен равным 4 годам.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

 

Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ
Отражены вложения в приобретенный кондиционер (18 880 – 2880) 08-4 60 16 000 Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19-1 60 2 880 Счет-фактура
Кондиционер принят к учету в составе ОС 01 08-4 16 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком 68-1 19-1 2 880 Счет-фактура
Произведена оплата стоимости объекта ОС поставщику 60 51 18 880  
Отражено отложенное налоговое обязательство (16 000 x 24%) 68-2 77 3 840 Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету кондиционер, до полного погашения его стоимости либо списания с учета



Начислены амортизационные отчисления по кондиционеру (16000 / 4 / 12) 26 (44) 02 333 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (333 x 24%) 77 68-2 80 Бухгалтерская справка-расчет

 







Последнее изменение этой страницы: 2019-04-01; Просмотров: 167; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2022 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.01 с.) Главная | Обратная связь