Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,. Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,. Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,



Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается сумма накопленной амортизации при передаче объекта основных средств внутри одного юридического лица на балансе получающего подразделения, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»;

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — амортизации основных средств в результате дооценки объектов отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счетов 83 «Добавочный капитал», субсчет 01 «Прирост стоимости основных средств по переоценке», на полную сумму дооценки амортизации, если в предыдущий период не производилась уценка основных средств, или на сумму превышения дооценки над суммой произведенной в предыдущие годы уценки амортизации.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается доначисление амортизации за прошлые отчетные периоды при обнаружении ошибки после сдачи бухгалтерской отчетности за год, — в корреспонднции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы»;

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — при отражении суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, в случае, когда она должна быть учтена в расходах будущих периодов в составе произведенных расходов на горно-подготовительные работы, рекультивацию земель, освоение новых производств и прочих аналогичных работ.

 

Начисление амортизации линейным способом

 

Пример.

Муниципальное унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение автомобиль «Газель». Стоимость автомобиля 792 000 руб., срок полезного использования — 6 лет, амортизация начисляется линейным методом.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:

 

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма, руб. Первичный документ
Отражено получение автомобиля «Газель» от муниципального органа в хозяйственное ведение

08

75-1

792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель»
Стоимость полученного автомобиля «Газель» отнесена на увеличение нераспределенной прибыли

75-1

84

792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель»
Отражен ввод автомобиля «Газель» в эксплуатацию

01

08

792 000 Акт о приеме- передаче автомобиля «Газель»

Ежемесячно с апреля 2006 г. и до полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете либо списания автомобиля с баланса

Начислена амортизация по автомобилю «Газель» ( 792 000 руб. / 6 лет /12 мес.)  

20

02

11 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен отложенный налоговый актив ((11 000 – 5 500) x 24%)

09

68

1 320 Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете, и до полного погашения его стоимости в налоговом учете (либо списания автомобиля с баланса)

Погашена часть отложенного налогового актива (5 500 x 24%)

68

09 1 320 Бухгалтерская справка-расчет
             

 

Поясним некоторые расчеты:

1) ежемесячная норма амортизации составляет 1,389 % ((1/ 6 лет / 12 мес.) x 100);

2) ежемесячная сумма амортизации 5 500 руб.(792 000 руб. x 1,389 % x 0,5), где 0,5 — коэффициент, который применяется в соответствии с п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ по пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 400 000 руб.;

3) сумма возникшей временной разницы из-за различия в суммах амортизации, признаваемых расходом в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 500 руб. (11 000 руб. – 5 500 руб.);

4) образован отложенный налоговый актив в сумме 1 320 руб. (5 500 руб. x 24 %).

 

Пример.

Организация приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию кондиционер стоимостью 18 880 руб., в том числе НДС — 2 800 руб. Согласно учетной политике организации активы стоимостью более 10 000 руб., отражаются в составе основных средств, начисление амортизации производится линейным методом. Срок полезного использований кондиционера установлен равным 4 годам.

В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.

 

Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ
Отражены вложения в приобретенный кондиционер (18 880 – 2880) 08-4 60 16 000 Отгрузочные документы поставщика
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19-1 60 2 880 Счет-фактура
Кондиционер принят к учету в составе ОС 01 08-4 16 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком 68-1 19-1 2 880 Счет-фактура
Произведена оплата стоимости объекта ОС поставщику 60 51 18 880  
Отражено отложенное налоговое обязательство (16 000 x 24%) 68-2 77 3 840 Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету кондиционер, до полного погашения его стоимости либо списания с учета

Начислены амортизационные отчисления по кондиционеру (16000 / 4 / 12) 26 (44) 02 333 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (333 x 24%) 77 68-2 80 Бухгалтерская справка-расчет

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2019-04-01; Просмотров: 262; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.015 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь