Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

В СНТ в обязательном порядке в смете должны быть предусмотрены расходы, которые согласно нормам статьи 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" НК не учитываются в налогообложении. К таким расходам в садоводческом объединении будут относиться расходы:

1. В виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций

На СНТ, к примеру, может быть наложен штраф за несоблюдение правил пожарной безопасности, санитарного законодательства и др.

1. В виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счёт оплаты затрат, произведённой комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключённых договоров

Для СНТ это могут быть платежи за коммунальные услуги, потребляемую электроэнергию, воду, газ, причём СНТ обязательно заключает агентский договор с гражданином на осуществление таких платежей. Садовод платит, к примеру, 1000 руб. за потреблённую электроэнергию, включая внутренние потери в сети, а СНТ перечисляет согласно условиям агентского договора 1000 рублей в оплату за потребленную электроэнергию на счёт электроснабжающей организации. 1000 руб. пришло, 1000 руб. ушло. Налог равен 0.

1. В виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

Для СНТ это взнос на содержание Союза садоводов Калининградской области). Этот же взнос может квалифицироваться и как консультационные услуги согласно нормам ст. 264, где идёт речь о прочих расходах.

1. В виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

Для СНТ это членские и целевые взносы садоводов.

1. В виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
2. В виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Для СНТ это премии работникам, садоводам из специального фонда или взносов садоводов.

1. В виде сумм материальной помощи работникам.

1. На компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации.

Постановление правительства РФ № 92 от 08.02.2002 г.

1. В виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утверждённых в установленном порядке.

Речь идёт о том, что тарифы за нотариальные действия могут быть выше установленных государственных расценок.

1. В виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса.

Размер представительских расходов установлен соответствующим постановлением КМ РФ. Если эти размеры превышают установленные, то они планируются по этой статье.

Просуммировав все позиции по обеим частям расходной части сметы:

1. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией, ремонтом, техническим обслуживанием ИОП, поддержание его в исправном (актуальном) состоянии;
2. Расходы, связанные с реализацией работ, оказанием услуг, имущественных прав граждан, созданием, приобретением ИОП)

- мы получим конечную себестоимость всех работ, услуг, реализации имущественных прав садоводов в течение следующего года.

Для выделения размера членского взноса необходимо общую сумму по первой части разделить на количество соток, находящихся в собственности у садоводов, и умножить полученный результат на количество соток, находящихся в собственности у каждого конкретного садовода. У кого-то это будет 6 соток, у кого-то 8 и т.д.

Аналогично надо поступить и для 2 части сметы с целью определения размера целевого взноса. Отличия в размере взносов могут быть в том случае, если не все садоводы участвуют в создании нового объекта инфраструктуры. Тогда размер взноса будет зависеть от числа участников или другого принципа, установленного общим собранием участников проекта, например вклад (доля) каждого в проекте равны, или зависит от протяжённости трассы (водопровода, газопровода) по участку участника проекта, или как-то ещё по-другому.

Общая схема расходной части сметы выглядит вот так:

1. Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией, ремонтом, техническим обслуживанием ИОП, поддержание его в исправном (актуальном) состоянии (НК ст. 253 пп. 1.2).
1. Материальные расходы (НК ст. 254)
2. Расходы на оплату труда (НК ст. 255)
3. Прочие расходы (НК ст. 264)
4. Непредвиденные расходы по п. 1 Сметы.

В свою очередь данный пункт будет состоять из перечня конкретных работ, услуг, каждая из которых включается в общую смету на основании локальной сметы. Локальная смета состоит из тех же 4 пунктов: материальные расходы, фонд оплаты труда, прочие расходы, непредвиденные расходы. Причем пункты 2, 3, 4 соотносятся с материальными расходами пропорционально. Т.е., если материальные затраты конкретной работы составили 20% от всех таких затрат СНТ, то фонд оплаты труда на эту работу тоже будет 20% от всего фонда.

1. Расходы, связанные с реализацией работ, оказанием услуг, имущественных прав граждан, созданием, приобретением ИОП (НК ст. 253 пп. 1.1)
1. Материальные расходы (НК ст. 254)
2. Расходы на оплату труда (НК ст. 255)
3. Прочие расходы (НК ст. 264)
4. Непредвиденные расходы по п. 2 Сметы

Итого: расходы по производству и реализации по п. 1 и 2 сметы: ... руб.

1. Внереализационные расходы (НК ст. 250)
2. Расходы, не учитываемые при налогообложении (НК ст. 270)

Итого: Расходы по всем пунктам сметы: ... руб.

На практике работа с расходной частью сметы происходит так:
Правление собирает в одну кучу весь перечень работ, услуг, включая локальные сметы, всего того, что планируется сделать в СНТ в очередном году.
Перечень разбрасывается по статьям расходов в соответствии с нормами налогового законодательства, главы 25, части 2 НК.
Из расходов расчитываются размеры взносов по приходной части.
Верстается окончательный документ. Всё. Смета готова.
Смета утвердается на общем очном собрании.

Этот путь совсем не похож на путь, по которому идут многие садоводческие объединения: сначала формируется список разделов сметы (административные расходы, общехозяйственные расходы, расходы на содержание инфраструктуры и т.д.) В эти разделы запихиваются непонятно по каким причинам и основаниям расходы, регламентированные разными статьями расходов, определённых Налоговым кодексом. Само собою разумеется, что сметой занимается бухгалтер, который к ней по идее не должен подпускаться. В свою очередь бухгалтер в Налоговый кодекс не заглядывает, т.к. он уже ... дцать лет отработал по специальности и не Вам его учить. После утверждения такой сметы люди не видят точную стоимость работ, не понимают на какие цели и сколько уходит их денег, не хотят платить взносы. Особенно в этом преуспевают индивидуалы, поддерживаемые судами. А правление в свою очередь не может понять причин растущих неплатежей членов СНТ, не знает способа, как заставить платить индивидуалов.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: