Порядок работы с онлайн-кассами

Порядок действий кассира при работе с онлайн-ККТ:

	Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104, далее - Типовые правила) регламентируют документооборот и оформление операций, осуществляемых через ККТ. Однако в связи с изменением законодательства о ККТ Типовые правила не подлежат обязательному применению (см. письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-01-15/46715 и от 01.06.2017 N 03-01-15/34152). По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов (кассира ККТ, главного кассира и пр.).

1) перед началом работы кассир получает у ответственного лица все необходимое для работы (ключи от ККТ, разменную монету, расходники и т.д.) (п. 3.8 Типовых правил) и формирует отчет об открытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ);

2) кассир в течение смены принимает оплату и пробивает кассовые чеки (п. 4.1 Типовых правил). При этом смена не может длиться более 24 часов, иначе ККТ заблокирует возможность оформления фискальных документов (п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ);

3) при закрытии смены кассир формирует отчет о закрытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ) (законодательством не установлено требований о закрытии смены в точно указанное время (письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-01-15/28066), передает ответственному лицу выручку (п. 6.1 Типовых правил) и сдает ключи от кассы.

На онлайн-кассе в момент, когда кассир пробивает чек, информация о платеже записывается в фискальный накопитель. Сведения о платеже передаются оператору фискальных данных (ОФД). Причем во всех моделях кассовых аппаратов предусмотрена возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждения оператора) (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ). Далее оператор передает данные в ФНС (п. 2 ст. 4.5 Закона N 54-ФЗ).

	Если у вашего оператора была аннулирована лицензия на передачу данных, то не волнуйтесь и спокойно ищите другого ОФД. Пользователь вправе применять ККТ без передачи фискальных документов в налоговые органы в течение 20 календарных дней (п. 7 ст. 1.2 и п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).

Нарушение порядка применения ККТ влечет санкции (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

- для должностных лиц - штраф от 1500 руб. до 3000 руб.;

- для юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 руб. до 10 000 руб.

За неприменение ККТ штрафуются (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- должностные лица - на 25% - 50% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.;

- юридические лица - на 75% - 100% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Повторное неприменение ККТ, если сумма таких расчетов составила 1 млн руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ) наложение санкций:

- на должностных лиц - дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;

- на индивидуальных предпринимателей и юрлиц - приостановление деятельности на срок до 90 суток.

	В местностях, численность населения которых не превышает 10 тыс. чел., можно применять ККТ без передачи документов в налоговые органы в режиме онлайн (см. приказ Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616, письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49138, от 13.07.2018 N 03-01-15/48982, от 18.07.2018 N 03-01-15/50044, от 09.07.2018 N 03-01-15/47633, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363 и N 03-01-15/44314, от 20.06.2018 N 03-01-15/42088 и N 03-01-15/42085, от 18.06.2018 N 03-01-15/41281, от 15.06.2018 N 03-01-15/40971). Конкретный перечень таких местностей определяется региональными властями (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Отметим, что во многих областях в список отдаленных от сетей связи местностей власти включили практически все территории, кроме крупных районных центров. Если перечень в каком-либо субъекте не утвержден, это свидетельствует об отсутствии в нем указанных местностей (см. письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435).

Кассовые документы

С вводом онлайн-касс стали не обязательными для применения унифицированные первичные документы по учету денежных расчетов с населением (см. письма Минфина России от 29.09.2017 N 03-01-15/63636, от 23.08.2017 N 03-01-15/54156, от 04.07.2017 N 03-01-15/42317, от 16.06.2017 N 03-01-15/37692, от 19.05.2017 N 03-01-15/30616, от 04.04.2017 N 03-01-15/19821 и N 03-01-15/42314, от 25.01.2017 N 03-01-15/3482, ФНС России, от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@, от 31.03.2017 N ЕД-4-20/6050, от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@ вместе с письмом Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413):

- КМ-1 " Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ";

- КМ-2 " Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию";

- КМ-3 " Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам";

- КМ-4 " Журнал кассира-операциониста";

- КМ-5 " Журнал регистрации показаний, суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста";

- КМ-6 " Справка-отчет кассира-операциониста";

- КМ-7 " Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации";

- КМ-8 " Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ";

- КМ-9 " Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Теперь вся информация хранится в фискальном накопителе и передается оператору фискальных данных через Интернет.

 

Остальные кассовые документы, не относящиеся напрямую к работе с кассовым аппаратом, оформляют в привычном порядке в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88):

- N КО-1 " Приходный кассовый ордер" (по приходному ордеру в конце смены кассир ККТ сдает главному кассиру выручку и разменные деньги);

- N КО-2 " Расходный кассовый ордер" (по расходному ордеру в начале смены главный кассир выдает кассиру ККТ разменные деньги);

- N КО-4 " Кассовая книга" (в кассовой книге фиксируют все приходные и расходные ордера);

- N КО-5 " Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" (в книге учета отражают передачу наличных денег между старшим (главным) кассиром и кассирами ККТ в течение рабочего дня).

Для внутреннего контроля движения денежных средств зачастую используют форму N КО-3 " Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов". В отличие от перечисленных кассовых документов, форма N КО-3 не обязательная.

	Методические указания по формированию фискальных документов при осуществлении отдельных видов расчетов разрабатываются и размещаются на официальном сайте ФНС (п. 5 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). На данный момент опубликованы методические указания по формированию фискальных документов: - при обычной продаже товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12718); - при продаже товаров с использованием подарочной карты (письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717); - при исправлении ошибок и формировании чека коррекции (письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).

Кассовые чеки

Кассовый чек - это первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом) (см. также письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-01-15/25765).

Кассовый чек на получение средств от покупателя должен содержать признак расчета " приход" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ N ММВ-7-20/229@).

При оплате клиентом покупки одновременно и наличными, и банковской картой выдается один кассовый чек. В этом случае в чеке должны фигурировать обе формы расчетов, а также относящиеся к ним суммы (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

	В чеке могут быть отражены следующие формы оплаты (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@): - сумма по чеку наличными; - сумма по чеку электронными; - сумма по чеку предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей); - сумма по чеку постоплатой (в кредит); - сумма по чеку встречным предоставлением. Сумма значений указанных реквизитов должна быть равна значению реквизита " сумма расчета, указанного в чеке".

В случае предоставления покупателем до момента расчета мобильного номера либо адреса электронной почты кассир отправляет чек в электронной форме на указанный телефон или адрес (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-01-15/32268). Кассир вправе послать покупателю не сам электронный чек, а сведения о нем в электронной форме и название сайта, где такой чек можно бесплатно получить (п. 3 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 12.10.2017 N 03-01-15/66784, от 29.09.2017 N 03-01-15/63634). Зачастую эту функцию выполняют операторы фискальных данных. Кассиру остается только узнать и ввести при оформлении платежа номер телефона или адрес почты клиента.

Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе (п. 4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 10.11.2017 N 03-01-15/74175, от 21.04.2017 N 03-01-15/24307 и от 10.04.2017 N 03-01-15/21286).

Если покупатель до момента расчета не предоставит продавцу номер телефона либо адрес электронной почты, то продавец обязан выдать ему бумажный кассовый чек (п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

	В отдаленных от сетей связи местностях, прописанных в утвержденном местными властями перечне, кассовый чек выдается только на бумажном носителе (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-01-15/31074 и от 14.04.2017 N 03-01-15/22582).

Ненаправление покупателю по его требованию кассового чека в электронной форме влечет административную ответственность (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ, письмо Минфина России от 03.08.2017 N 03-01-15/49813):

- для должностных лиц в виде предупреждения или штрафа 2000 руб.;

- для юридических лиц в виде предупреждения или штрафа 10 000 руб.

Вся информация о выданных чеках хранится как у налоговых органов, так и в фискальном накопителе кассового аппарата.

На чеках в обязательном порядке должен размещаться QR-код (QR-код - двухмерный штриховой код (размером не менее 20 x 20 мм), содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). Покупатель может проверить легальность чека через бесплатное мобильное приложение (см. письма Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80887, от 14.06.2017 N 03-01-15/36876 и от 26.05.2017 N 03-01-15/32503), сосканировав QR-код либо введя реквизиты чека вручную. В случае установления некорректности чека имеется возможность через мобильное приложение сообщить о выявленном нарушении в ФНС России (см. письма Минфина России от 13.07.2018 N 03-01-15/49011, от 13.07.2018 N 03-01-15/49000, от 09.07.2018 N 03-01-15/47635, от 04.07.2018 N 03-01-15/46374, от 27.06.2018 N 03-01-15/44363, от 18.07.2018 N 03-01-15/50037).

	В кассовом чеке должно содержаться наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). При этом законодательство не содержит положений, конкретизирующих требования к данному реквизиту в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (см. письма Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/44369, от 23.10.2017 N 03-01-15/69385, от 09.06.2017 N 03-01-15/36151 и от 24.05.2017 N 03-01-15/31942). По нашему мнению, это надо сделать так, чтобы можно было безошибочно идентифицировать товар/работу/услугу. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН (за исключением лиц, торгующих подакцизными товарами) вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в налоговую инспекцию данные о наименовании товара (услуги, работы) (п. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-01-15/42088, от 15.06.2018 N 03-01-15/40939, от 13.06.2018 N 03-01-15/40245, от 08.05.2018 N 03-01-15/31044, от 03.05.2018 N 03-01-15/29982, от 20.04.2018 N 03-01-15/26723).

Кроме этого, с 1 июля 2019 года реквизитный состав кассового чека, сформированного при расчетах между организациями и (или) ИП наличными (или ЭСП), дополнен реквизитами: наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП) и ИНН покупателя (клиента). Указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (ИП).

До 1 июля 2019 года указанные расчеты могут осуществляться также с использованием одной единицы ККТ и формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: