Расчеты с подотчетными лицами

При выдаче работнику и возврате подотчетных денег ККТ не используется. Дело в том, что данная операция не подходит под определение " расчетов" в смысле ст. 1.2 и ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ ((см. также письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).

	Статьей 1.1 Закона N 54-ФЗ установлены основные понятия, в том числе (см. также письмо УФНС России по г. Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945@): - пользователь - организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов; - расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Отметим, что продавцом идентификация покупателя (клиента) в качестве организации (ИП) происходит на основании предъявляемой физлицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. При наличии доверенности или договора расчет осуществляется между организациями (ИП), и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. Если же продавцом достоверно не установлен статус физлица как подотчетного (например, на основании доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом (см. (см. также письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@, Разъяснение УФНС России по Еврейской автономной области от 15.08.2018)

Предварительная оплата (аванс)

В случае расчетов авансом (получения предоплаты) в кассовом чеке необходимо поставить один из предусмотренных способов расчета (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- " Предоплата 100%" - полная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- " Предоплата" - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета;

- " Аванс" - аванс.

После окончательного расчета выдают кассовый чек с формой расчета " Полный расчет" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@). Сумму ранее полученного аванса отражают в реквизите " Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)" (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на " авансовом" чеке указываются только фактически полученные деньги (см. письма Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36865, от 28.04.2017 N 03-01-15/26322).

	Если в ККТ отсутствует какой-либо реквизит (в том числе способ расчета), то это означает, что на момент покупки указанный аппарат не поддерживал такую операцию. Решить проблему поможет перепрошивка программного обеспечения кассы. Если техподдержка вам отказала, то скорее всего необходимый софт еще не разработан и придется подождать. Учитывая количество пробелов в кассовой нормативке, перепрошивка будет производиться не единожды.

С 1 июля 2019 года контрольно-кассовую технику придется применять при возврате предварительной оплаты и авансов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ). При возврате физлицам авансов, полученных ранее в безналичном порядке, чек о возврате можно будет отправлять в электронной форме без выдачи бумажного экземпляра (п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

	Также с 1 июля 2019 года контрольно-кассовую технику надо будет использовать при предоставление или получение встречного предоставления за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ, п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ). Для этого в форму чека введен реквизит " Сумма по чеку встречным предоставлением" (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Продажа в кредит

При реализации товаров, (работ, услуг) физическим лицам в кредит организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ (см. письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-01-15/42083).

В случае осуществления расчетов кредитом в кассовом чеке проставляют один из следующих способов расчета (таблица 28 Приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-01-15/85679):

- " ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" - частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;

- " ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ" - передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит;

- " ОПЛАТА КРЕДИТА" - оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита).

Сумму кредитных средств отражают в реквизите " Сумма по чеку постоплатой (в кредит)" (таблица 19 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@).

Возврат денег покупателю

Алгоритм возврата денег за товар фактически не изменился.

По нашему мнению, покупатель, как и раньше, должен написать заявление (в произвольной форме) на возврат товара (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5, далее - Методические рекомендации), хотя в устных разъяснениях представителей ФНС уже не раз звучало, что никакие заявления требовать не надо. К заявлению стоит приложить чек на оплату товара при наличии (отсутствие у покупателя кассового чека не является основанием для отказа в удовлетворении его требований (п. 5 ст. 18 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 " О защите прав потребителей" ).

Чек либо заявление завизируйте у директора или его заместителя (п. 4.2 Типовых правил).

На возвращаемый товар оформите накладную (в произвольной форме) в двух экземплярах и попросите покупателя подписать ее (п. 10.3 Методических рекомендаций).

На онлайн-кассе пробейте кассовый чек с признаком расчета " Возврат прихода" (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, таблица 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 21.11.2017 N 03-01-15/76968, от 20.11.2017 N 03-01-15/76525, от 12.10.2017 N 03-01-15/66757, от 26.09.2017 N 03-01-15/62242, УФНС России по г. Москве от 14.06.2018 N 17-26/2/125945@) и отдайте его клиенту вместе с деньгами.

	Чек возврата печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту покупателя.

При этом не имеет значения, в какой день покупатель вернул товар (в тот же день, когда купил, либо в другую смену). Также не важно, какая ККТ использовалась при покупке товара (старого образца или онлайн-касса).

 

Чек коррекции

Чек коррекции формируют при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее. Напечатать его надо не позднее формирования отчета о закрытии смены (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ). Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае ее применения с нарушением требований законодательства о ККТ.

Возможные значения реквизита " Признак расчета" для кассового чека коррекции (таблицы 25 и 30 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@) зависят от версии форматов фискальных документов (далее - ФФД):

- версия 1.05 (тег 1209 равен " 2" ): " 1" - приход; " 3" - расход.

- версия 1.1 (тег 1209 равен " 3" ): " 1" - приход; " 2" - возврат прихода; " 3" - расход; " 4" - возврат расхода.

Чек коррекции с признаком расчета " Приход" требуется, например, когда выявлена неучтенная выручка.

	В письме ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ сказано, что при использовании ФФД версии 1.05 для исправления ошибок кассовый чек коррекции не применяется. Поэтому пользователю, например, при корректировке чека с признаком расчета " Приход" необходимо сформировать идентичный чек с признаком расчета " Возврат прихода", в котором отражают фискальный признак некорректно сформированного кассового чека. Далее сформировать корректный чек с признаком расчета " Приход". Аналогичным способом корректируется ошибочный чек с признаком расчета " Расход".

При формировании кассового чека коррекции необходимо обеспечить достаточность сведений, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка (см. письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@). Например, указать фискальный признак некорректного документа. Если чек коррекции формируется в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, то такой документ должен содержать реквизиты, соответствующие данному расчету (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и т.д.).

Дополнительные реквизиты чека коррекции (п. 5 приложения N 1 и таблицы 30 и 31 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):

- тип коррекции: " 0" - самостоятельная операция, " 1" - операция по предписанию налогового органа;

- основание для коррекции: дата, номер предписания налогового органа. В случае отсутствия достоверных сведений о дате совершения корректируемого расчета, то указывается дата из расчетного периода, в котором был осуществлен корректируемый расчет.

Кассир может пробить чек коррекции за любую дату. К примеру, 17 августа выбить чек коррекции за 15 августа.

При техническом сбое в работе ККТ в связи с ошибкой программного обеспечения производителя после восстановления работоспособности ККТ формируют один кассовый чек коррекции на общую сумму неучтенной выручки (письмо ФНС России от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867). В этом случае отсутствует вина пользователя ККТ.

По нашему мнению, до пробития любого чека коррекции целесообразно составить объяснительную (акт, служебную записку), в которой указывается основание для коррекции. Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ оповестите налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к составлению чека коррекции (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ).

С 3 июля 2018 года если при покупателе оформлена покупка с неправильной суммой, то также пробивается чек коррекции (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ). Ранее считалось, что следует пробить обычный чек с признаком расчета " Возврат прихода" и далее оформить правильный чек с признаком расчета " Приход".

	С 1 января 2019 года ФФД версии 1.0 не действует (п. 2 Приказа N ММВ-7-20/229@). Так что все пользователи должны будут перейти на форматы версий 1.05 или 1.1. Переход пользователей с версии ФФД 1.0 на более новую версию ФФД 1.05 осуществляется без замены фискального накопителя и без перерегистрации ККТ в налоговых органах (см. письмо ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@).

Интернет-магазины

При продаже товаров/услуг через интернет-магазин с оплатой онлайн (банковскими картами, электронными кошельками) не происходит непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, поэтому необходима специальная онлайн-касса (см. письма Минфина России от 11.10.2017 N 03-01-15/66395 и от 01.03.2017 N 03-01-15/11618). Поставщики кассовой техники предлагают модели, разработанные исключительно для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом.

В этом случае организация (ИП) применяет ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе безналичных средств банком (см. письма Минфина России от 04.07.2018 N 03-01-15/46372, от 27.06.2018 N 03-01-15/45086 и N 03-01-15/45084, от 25.06.2018 N 03-01-15/44244, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@). Кассовый чек высылается покупателю в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты. При этом кассовый чек на бумажном носителе не печатается (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, Минфина России от 22.06.2017 N 03-01-15/39028, от 14.06.2017 N 03-01-15/36793, от 10.05.2017 N 03-01-15/28293, от 20.04.2017 N 03-01-15/23888, от 27.01.2017 N 03-01-15/4158 и от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 25.01.2017 N 03-01-15/3480).

Учтите, что интернет-магазин должен использовать онлайн-кассу и в случаях, когда физлицо расплачивается со своего электронного кошелька (Яндекс.Деньги, PayPal, Webmoney, Qiwi и т.д.) или банковским переводом (ч. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

	В случае осуществления развозной и (или) разносной торговли в заявлении о регистрации ККТ необходимо заполнить поле " контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)". При этом законодательством не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ) в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники. Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети " Интернет" - адрес сайта пользователя). Согласно п. 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в сети " Интернет". Таким образом, при развозной и (или) разносной торговле (оказании услуг, выполнении работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета (см. письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@).

Подарочные сертификаты

В случаях расчетов подарочными (предоплаченными) сертификатами за сопутствующий товар так же необходимо применять контрольно-кассовую технику (письма Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41761 и ФНС России от 09.11.2016 N АС-4-20/21227@).

При рассмотрении данной ситуации будем опираться на Методические указания по формированию фискальных документов при продаже товаров с использованием подарочной карты направленные письмом ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717.

При продаже подарочной карты следует проставить признак способа расчета " Аванс". А в наименование предмета расчета указать подарочную карту (например: " Подарочная карта на сумму 1000 руб." ).

При продаже товара за счет подарочной карты в реквизите " Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)" указывают сумму зачитываемую с подарочной карты в счет оплаты товара. В предмете расчета отражают наименование проданного товара.

	Обратите внимание, что в письме ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717 приведены примеры, в которых номинал карты совпадает со стоимостью товара, меньше или больше его стоимости. В последнем случае рассмотрены две ситуации - с полным зачетом номинала карты и с неиспользованным остатком, который можно истратить в дальнейшем.
⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-03-29; Просмотров: 273; Нарушение авторского права страницы