Для виконання практичних завдань Стр 1 из 12Следующая ⇒ Факультет обліку та аудиту     ОБЛІК І АУДИТ Р О Б О Ч И Й З О Ш И Т   Для виконання практичних завдань для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент»     Вінниця 2011   Облік і аудит. Робочий зошит для виконання практичних завдань для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» / Новодворська В.В., Коваль О.В., Бурко К.В., – Вінниця; ВЦ ВНАУ, 2011. – 63 с.     Рецензенти: Коваль Л.С., к.е.н., доцент кафедри фінансового контролю та аналізу вінницького торговельного-економічного інституту (Київського національного торгово-економічного університету) Кафлевська С.Г., доцент, к.е.н., завідувач кафедри організації агробізнесу вінницького національного аграрного університету    Робочий зошит для виконання практичних завдань для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» складений відповідно до освітньо-професійної програми для освітньо-кваліфікаційного рівня – «Бакалавр» галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» та методичних рекомендацій щодо підготовки до видання навчально-методичної, наукової та довідкової літератури ВНАУ                                                                Рекомендовано до видання науково-методичною радою Вінницького національного аграрного університету (протокол № від 20. 12. 2011р.)   МОДУЛЬ 1   Практична робота №1 Тема. Предмет і метод бухгалтерського обліку Завдання 1. Пов’язати терміни, наведені в таблиці 1. Для цього запишіть вірні літери напроти кожного терміну. Таблиця 1.               Термін Визначення 1. Процес реалізації А. Продукція, обробка якої закінчена та яка           пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів і відповідає затвердженим стандартам, пройшла технічний контроль та здана на склад або замовнику 2.Допоміжне  виробництво Б. Відображені в грошовій формі поточні витрати підприємства на виробництво продукції 3.Обслуговуюче господарство В. Певний вид затрат, що складають собівартість 4.Незавершене виробництво Г. Виробництво, яке обслуговує основне виробництво (ремонтні, інструментальні, паросилові цехи тощо) 5. Калькуляція Д. Вид чи однорідна група придбаних матеріальних цінностей, виготовлених виробів, виконаних робіт чи наданих послуг, собівартість яких необхідно обчислити 6. Готова продукція Е. Продукція, роботи, послуги або вид діяльності підприємства, які потребують визначення витрат, пов’язаних з їх виробництвом (виконанням) 7.Собівартість продукції Є. Виготовлення такої продукції, заради якої підприємство створене 8. Стаття калькуляції Ж. Спосіб групування витрат і визначення собівартості придбаних матеріальних цінностей, виготовленої продукції і виконаних робіт в грошовому виразі 9. Об’єкт калькуляції З. Виробництво або господарство, діяльність якого не пов’язана з виробництвом, виконанням робіт і наданням послуг, що є метою створення даного підприємства 10. Об’єкт обліку витрат І. Купівельна вартість в сумі з транспортно - закупівельними витратами, включаючи витрати на вантажно – розвантажувальні роботи, страхування тощо 11.Фактична собівартість К. Вироби, які знаходяться в процесі виробництва та їх обробка ще не закінчена 12.Основне виробництво Л. Сукупність операцій по забезпеченню підприємства предметами праці (матеріали, сировина, паливо, запчастини тощо) та засобами праці (обладнання, устаткування, будівлі, споруди, транспорт тощо) необхідними для здійснення господарської діяльності   Завдання 2. Пов’язати терміни, наведені в таблиці 2. Для цього запишіть вірні літери напроти кожного терміну. Таблиця 2. Терміни Визначення 1. Бартерна угода А. Продукція, за яку покупцеві пред’явлені розрахункові документи 2. Витрати на збут Б. Сума грошових коштів, які надійшли на рахунок в банку або в касу підприємства за вироблену і доставлену покупцям та замовникам продукцію, виконані для них роботи або надані послуги 3. Виручка від продажу продукції В. Фінансовий результат підприємства незалежно від форми власності, що складається з фінансового результату від продажу продукції, який визначається як різниця між виручкою від продажу продукції за договірними цінами без ПДВ та інших зборів, та витратами на її виробництво та збут 4. Податок на додану вартість Г. Непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), який включається до ціни цих товарів (продукції) 5. Готова продукція Д. Витрати, які не пов’язані з виробництвом продукції, тобто витрати, понесені при продажу продукції, відрахування на підготовку кадрів, науково – дослідну роботу тощо 6. Акцизний збір Е. Непрямий податок, який сплачується до державного бюджету на кожному етапі просування товару від виробництва до споживання 7.Прибуток від продажу продукції Є. Продукти праці, що виготовлені на підприємстві та призначені для продажу 8.Реалізована продукція Ж. Товарообмінна операція, яка передбачає передачу права власності на товари без платежу за участю грошових коштів   Практична робота №2 Завдання 1. 1. Згрупувати господарські засоби (таблиця 3) в балансові статті. 2. Згрупувати джерела підприємства (таблиця 4) в балансові статті. 3. Отримані балансові статті згрупувати по розділах активу та пасиву балансу. Таблиця 3 Склад господарських засобів підприємства на початок звітного періоду   № п\п Найменування господарських засобів Сума, грн. 1 Земельні ділянки 45000 2 Довгострокова дебіторська заборгованість 2000 3 Сировина і матеріали 350 4 Готова продукція 80000 5 Залишок коштів у касі 100 6  Розрахунки з покупцями і замовниками 5000 7 Будинки та споруди 300000 8 Малоцінні необоротні матеріальні активи 750 9 Довгострокові фінансові інвестиції 100000 10 Тварини на вирощуванні і відгодівлі 200000 11 Розрахунки з підзвітними особами 35 12 Паливо 4000 13 Права користування майном 32000 14 Машини та обладнання 160000 15 Незавершене будівництво 13000 16 Малоцінні швидкозношувані предмети 400 17 Розрахунки за претензіями 280 18 Транспортні засоби 500000 19 Запасні частини 600 20 Товари 2500 21 Багаторічні насадження 80000 22 Права на об’єкти промислової власності 18000 23 Будівельні матеріали 900 24 Незавершене виробництво 1500 25 Залишок коштів на поточному рахунку у банку 12000 Таблиця 4 Склад джерел господарських засобів підприємства на початок звітного періоду   № п\п Найменування джерел господарських засобів Сума, грн. 1 Статутний капітал 700000 2 Довгострокові кредити банків 300000 3 Розрахунки з постачальниками і підрядчиками 63000 4 Резервний капітал 210000 5 Розрахунки з оплати праці 7500 6 Довгострокові векселі видані 5000 7 Нерозподілений прибуток 38000 8 Розрахунки за податками і платежами 8000 9 Довгострокові зобов’язання з оренди 22000 10 Додатковий вкладений капітал 20000 11 Розрахунки з іншим кредиторами 18000 12 Відстрочені короткострокові кредити банків 100000 13 Інший додатковий капітал 62000 14 Довгострокові зобов’язання за облігаціями 40000 15 Розрахунки за страхуванням 2000 16 Неоплачений капітал 87085 17 Розрахунки з учасниками 50000 БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА на ___________________ 20 ___ р.   Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду І. Необоротні активи       Нематеріальні активи: залишкова вартість 010     первісна вартість 011     накопичена амортизація (знос) 012     Незавершене будівництво 020     Основні засоби: залишкова вартість 030     первісна вартість 031     знос 032     Довгострокові біологічні активи:       справедлива (залишкова) вартість 035     первісна вартість 036     накопичена амортизація 037     Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 040     інші фінансові інвестиції 045     Довгострокова дебіторська заборгованість 050     Інвестиційна нерухомість:       справедлива (залишкова) вартість 055     первісна вартість 056     знос 057     Відстрочені податкові активи 060     Гудвіл 065     Інші необоротні активи 070     гудвіл при консолідації 075     Усього за розділом І 080     ІІ. Оборотні активи Виробничі запаси 100     Поточні біологічні активи 110     Незавершене виробництво 120     Готова продукція 130     Товари 140     Векселі одержані 150     Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: Чиста реалізаційна вартість 160     Первісна вартість 161     Резерв сумнівних боргів 162     Дебіторська заборгованість за розрахунками: З бюджетом 170     За виданими авансами 180     З нарахованих доходів 190     Із внутрішніх розрахунків 200     Інша поточна дебіторська заборгованість 210     Поточні фінансові інвестиції 220     Грошові кошти та їх еквіваленти: В національній валюті 230     у т. ч. в касі 231     в іноземній валюті 240     Інші оборотні активи 250     Усього за розділом ІІ 260     ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270 IV. Необоротні активи та групи вибуття 275 Баланс 280       Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду І. Власний капітал Статутний капітал 300     Пайовий капітал 310     Додатковий вкладений капітал 320     Інший додатковий капітал 330     Резервний капітал 340     Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350     Неоплачений капітал 360 (                ) (                       ) Вилучений капітал 370 (                ) (                       ) Накопичена курсова різниця 375     Усього за розділом І 380     ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу 400     Інші забезпечення 410     Цільове фінансування 420     Усього за розділом ІІ 430     ІІІ. Довгострокові зобов’язання Довгострокові кредити банків 440     Інші довгострокові фінансові зобов’язання 450     Відстрочені податкові зобов’язання 460     Інші довгострокові зобов’язання 470     Усього за розділом ІІІ 480     IV. Поточні зобов’язання Короткострокові кредити банків 500     Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 510     Векселі видані 520     Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530     Поточні зобов’язання за розрахунками: З одержаних авансів 540     З бюджетом 550     З позабюджетних платежів 560     Зі страхування 570     З оплати праці 580     З учасниками 590     Із внутрішніх розрахунків 600     Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття утримуваними для продажу 605     Інші поточні зобов’язання 610     Усього за розділом IV 620     V. Доходи майбутніх періодів 630 Баланс 640         Керівник ________________________________________________   Головний бухгалтер _______________________________________   Завдання 2. 1.Відкрити рахунки на основі балансу (таблиця 5) на початок звітного періоду. 2.Скласти бухгалтерські формули на основі наведених в таблиці 6 документів і зареєструвати їх в журналі. 3. На основі складених формул відобразити суми по рахунках, порахувати обороти та кінцеві залишки. 4. Скласти оборотно-сальдову відомість по рахунках. Таблиця 5   Баланс підприємства на початок звітного періоду (грудень місяць)   Актив Сума, грн. Пасив Сума, грн. Основні засоби 210000 Статутний капітал 239000 Сировина і матеріали 54800 Нерозподілений прибуток 15800 Незавершене виробництво 48500 Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці 29800 Поточний рахунок 45200 Довгострокова позика банку 31750     Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 41350     Інші поточні зобов’язання 800 Баланс 358500 Баланс 358500 Таблиця 6 Журнал реєстрації господарських операцій за звітний період № п\п. Зміст операцій Кореспонденція Сума, грн. Дебет Кредит 1 Зарахована довгострокова позика на поточний рахунок під матеріали     12100 2 Отримано з банку з поточного рахунку по чеку №10350 для виплати заробітної плати за грудень     29800 3 Надійшли і оприбутковані основні засоби     38000 4 Видана заробітна плата робітникам і службовцям за грудень     29750 5 Перераховано в оплату заборгованості іншим кредиторам     800 6 Відпущено на виробництво матеріали     14800 7 Надійшли і оприбутковані на склад матеріали. Розрахунок з постачальником не зроблено.          10100 8 Перераховано в оплату заборгованості постачальникам       9400 9 Нарахована заробітна плата робітникам бригади №1     8100 10 Зроблені відрахування на страхування в розмірі? % від нарахованої заробітної плати         Синтетичні рахунки   Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                                 Д-т Рахунок_______________________________________________             К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                             Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                               Д-т Рахунок_______________________________________________        К-т № операції Кореспондуючий рахунок Сума № операції Кореспондуючий рахунок Сума                                                                                                             Оборотно-сальдова відомість   Назва (код) рахунків Сальдо на Оборот за Сальдо на дебет кредит дебет кредит дебет кредит                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           Завдання 3. Необхідно визначити тип змін в балансі викликаних господарськими операціями таблиці 7. Таблиця 7 Господарські операції № з/п Зміст операції Тип балансових змін Кореспонденція рахунків Дебет Кредит 1 Одержано в касу кошти з поточного рахунку       2 Виплачено заробітну плату       3 Надійшли від постачальника матеріали       4 Оплачено постачальнику матеріали за рахунок короткострокової позики банку       5 Витрачено матеріали на виробництво       6 Оприбутковано продукцію з виробництва       7 Перераховано постачальникам з поточного рахунку в рахунок погашення заборгованості       8 Повернуто в касу невикористану частину підзвітних сум       Приклад. Отримано від постачальника виробничі запаси Відповідь: При отриманні від постачальника виробничих запасів будуть зроблені такі бухгалтерські записи Дт 20 Кт 631. Внаслідок цієї операції у другому розділі активу балансу «Оборотні активи» збільшиться сума за статтею «Виробничі запаси» та збільшиться на цю величину сума за статтею «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги». Внаслідок здійснення такої операції зміниться структура другого розділу активу балансу та четвертого розділу пасиву. Зміниться структура розділів активу і пасиву. Це третій тип змін у балансі: А + х =П + х       Завдання 4. Розташуйте в таблиці 8 бухгалтерські рахунки відповідно до їх призначення. Таблиця 8 Призначення рахунку Код рахунку Призначений для обліку і узагальнення інформації про наявність та рух МШП, що належать підприємству та знаходяться у складі запасів 20 Призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства 36 Призначений для узагальнення інформації про наявність, рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів, будівель них матеріалів сільського господарства, призначення палива, тари, тарних матеріалів, відходів основного виробництва 372 Призначений для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, що забезпечена векселем 63 Призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій 22 Призначений для обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками за одержані ТМЦ, виконані роботи та надані послуги 30 Призначений для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з підзвітними особами 31 Призначений для обліку розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, обов’язкове соціальне страхування, на страхування на випадок безробіття … 92 Призначений для обліку тварин несільськогосподарського призначення (сторожові собаки, коні для верхової їзди) 16 Призначений для обліку довгострокових біологічних активів 21 Призначений для обліку поточних біологічних активів 107 Призначений для обліку розрахунків у національній і іноземній валюті за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує 12 місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув 70 Призначений для обліку виробничих накладних витрат на організацію виробництва та управління цехами, дільницями, відділеннями та іншими підрозділами основного та допоміжного виробництва 64 Призначений для відображення загальногосподарських витрат. Пов’язаних з управлінням та обслуговуванням підприємства 26 Призначений для обліку та руху ТМЦ, що надійшли на підприємство з метою продажу 23 Призначений для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг, доходів від страхової діяльності, а також сум знижок, наданих покупцям, та ін. вирахувань 661 Призначений для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету 65 Призначений для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції підприємства 60 Призначений для узагальнення інформації про витрати на виробництво продукції (робіт, послуг) 92 Призначений для узагальнення інформації про розрахунки з персоналом, який відноситься як до облікового, так і до не облікового складу підприємства з оплати праці, премій, допомоги тощо 28 Призначений для узагальнення інформації про фінансові результати від звичайної діяльності і надзвичайних подій 901 Призначений для обліку собівартості реалізованої готової продукції 79   Практична робота №3 Тема. Облік грошових коштів Завдання 1. Відобразити операції таблиці 9 на рахунках бухгалтерського обліку. Оформити касову книгу (умовно за місяць), журнал-ордер 1 та відомість 1.1. Таблиця 9 Господарські операції № п/п Дата Зміст господарської операції Сума, грн. Дебет Кредит   01.08 Залишок готівки в касі: 3500, 00 х х 1 01.08 Надійшла готівка в касу з поточного рахунку на видачу заробітної плати працівникам основного виробництва 2700, 00     2 01.08 Видано з каси готівку у підзвіт Василюк В.К, на придбання запасних частин до сільськогосподарської техніки 3800, 00     3 02.08 Отримано грошові кошти в касу в рахунок погашення заборгованості Вінницького ХПП 2349, 00     4 02.08 Видано з каси заробітну плату працівникам основного виробництва 2700, 00     5 14.08 Видано з каси в підзвіт Мащенко О.В. грошові кошти на придбання паливно-мастильних матеріалів 1300, 00     6 28.08 Проведено оплату мешканцями (Смірнов А.П.) квартир послуг ЖКГ 112, 40     7 29.08 Погашено заборгованість за користування послугами дитячих дошкільних закладів (Потапов А.М) 160, 46     Касова книга Лист _______________________________ Каса за “____” ____________________ 19___р.   Номер документа Від кого отримано чи кому видано Номер кореспондуючого рахунку Прибуток Видаток 1 2 3 4 5                Залишок на початок дня     х                                                                                                                                                                                                                                                                 Разом за день......                                 Залишок на кінець дня..                                У тому числі на зарплату       Х   Х   Касир Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості _____________________________________ прибуткових                                     прописом __________________________________ видаткових одержав                             прописом          Бухгалтер   Завдання 2. Відобразити операції таблиці 10 на рахунках бухгалтерського обліку. Оформити журнал-ордер 1 та відомість 1.2. Таблиця 10 Журнал-ордер № 1 с.-г. Практична робота №4 Тема. Облік запасів та МШП Завдання 1. Відобразити операції таблиці 11 на рахунках бухгалтерського обліку. За операціями скласти книгу складського обліку (по зерну пшениці, залишок на початок місяця – на 7000, 00 грн), звіт про рух матеріальних цінностей (по паливу). Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер 5А с.-.г по рахунках 20, 27 ). Таблиця 11 Господарські операції   № п/п Дата Зміст господарської операції Сума, грн. Дебет Кредит 1 04.08 Списано паливо на збирання врожаю зернових 1730, 00     2 05.08 Оприбутковано зерно пшениці від основного виробництва за плановою собівартістю 32400, 00     3 06.08 Оприбутковано молоко від основного стада ВРХ за плановою собівартістю 3720, 00     4 06.08 Оприбутковано від підзвітної особи Василюк В.К. придбані нею запасні частини для с.-г. машин 3166, 67       5 14.08 Оприбутковано від підзвітної особи придбані ПММ (Мащенко О.В.) 1000, 00     6 20.08 Оприбутковано від ТОВ " Вінницяхім" добрива 2343, 00     7 21.08 Витрачено добрива під зябову оранку 930, 00     8 21.08 Списано паливо на витрати галузі тваринництва 760, 00     9 23.08 Спирано медикаменти, використані на лікування тварин основного стада ВРХ 2340, 00     10 23.08 Реалізовано молоко за реалізаційними цінами 3720, 00     11 24.08 Реалізовано зерно пшениці 19320, 00     12 28.08 Проведено виграти на утримання ЖКГ (паливо) 1000, 00     13 28.08 Проведено витрати на утримання дитячих дошкільних закладів (будів. матеріали) 2000, 00                   Примітка: Виписка з Головної книги залишків на синтетичних рахунках (субрахунках) 20, 27 на 1.08. поточного року: Таблиця 12 № рахунку Сума, грн. 201 17203 203 24030 205 32405 207 3040 208 124913 209 1537 20 ТЗВ 124913 27 7486 Завдання 2. Підприємство отримало сировину, за яку попередньо сплатило постачальнику 1400 грн. з ПДВ. Витрати на доставку сторонньої організацією склали 60 грн. з пдв, вантажно-розвантажувальні роботи здійснено власними силами, за які нарахована заробітна плата у розмірі 40 грн. Вирішення: пунктом 9 П(С)БО 9 «Запаси» визначено, що до первісної вартості запасів, що придбані за плату включаються затрати на заготівлю запасів, оплата тарифів (фрахту) за вантажно-розвантажувальні роботи і транспортування запасів усіма видами транспорту до місця їх використання, інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням запасів. Отже, всі витрати повинні бути віднесені на первісну вартість куплених запасів.  Відображення на рахунках бухгалтерського обліку буде мати наступний вигляд (табл.13 ). т аблиця 13 відображення господарських операцій з придбання запасів № з/п Господарська операція Кореспонденція рахунків Сума, грн. Дебет Кредит 1. сплачено постачальнику аванс за сировину у сумі ПДВ     1400, 00 2. Відображено податковий кредит     233, 33 3. Оприбутковано одержаний цемент по купівельній вартості без ПДВ     1166, 7 4. Списано заборгованість постачальника з ПДВ     233, 33 5. Закрито рахунки розрахунків     1400, 00 6. Списано транспортні послуги сторонніх організацій      50, 00 7. Відображено податковий кредит     10, 00 8. Оплата послуг     60, 00 9. Нараховано заробітну плату     40, 00 Книга складського обліку   Назва матеріалу _______________________________ ______________________________________________         Дата запису   № документу Порядковий номер запису Від кого одержано або кому відпущено Прихід Розхід   Залишок   Контроль (підпис, дата)                                                                                                                                                                                                                                       Журнал-ордер № 5 А с.-г. Завдання 3. Підприємство закупило комбікорм для годівлі тварин на суму 2400 грн. (в т. ч. ПДВ - 400 грн.). Витрати на транспортування комбікорму склали 240 грн. (в т. ч. ПДВ - 40 грн.). Відобразити зазначені операції бухгалтерськими проводками. Завдання 4. Переведено групу нетелів в кількості 15 голів в основне стадо, що оформлено Актом на переведення тварин з групи в групу. Вартість худоби становить 33000 грн. Вирішення задачі представлено в табл.14. т аблиця 14 Облік вибуття поточних біологічних активів тваринництва № з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума, грн. Дебет Кредит 1. Переведено групу нетелів в основне стадо     33000 2. Зараховано худобу до складу довгострокових біологічних активів, що оцінені за первісною вартістю     33000 Завдання 5. Підприємство придбало МШП на суму 420 грн., в т. ч. ПДВ -?, які в поточному місяці були передані у виробництво. Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку. В таблиці 15 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку придбання МШП. т аблиця 15 відображення господарських операцій з придбання МШП   № з/п Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Сума, грн. Дебет Кредит 1. Відображено придбання мшп     350 2. ПДВ     70 3. Рахунок постачальника оплачено     420 4. Придбані МШП передано на виробництво     350 Завдання 6. На умовах передоплати ТОВ «Зірка» отримало від постачальників 1000 одиниць МШП на суму 12000 грн., в т.ч. ПДВ. Протягом місяця 100 одиниць МШП було передано на потреби основного виробництва. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Практична робота №5  Тема. Облік дебіторської заборгованості Завдання 1. Відобразити операції з обліку розрахунків з покупцями (таблиця 16) на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (відомості 6.6 с.-.г, 3.1 с.-г. та журнал-ордер № 6 с.-г). Таблиця 16 Відомість № 6.6 с.-г. N пор.	Дебет рахунків		Кредит рахунків								Усього
№ 36			N 70	N 71	N 72	N 73	N 74	N 75	N 79
1	2		3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	16 “Довгострокові біологічні активи”		х			х			х	х
2	30 “Каса”					х				х
3	31 “Рахунки в банках”					х				х
4	35 “Поточні фінансові інвестиції”			х	х	х			х	х
5	36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”		х			х	х	х	х	х
6	37 “Розрахунки з різними дебіторами”					х				х
7	66 “Розрахунки за виплатами працівникам”		х			х	х	х	х	х
8	68 “Розрахунки за іншими операціями”					х			х	х
9	69 “Доходи майбутніх періодів”				х	х	х		х	х
10	70 “Доходи від реалізації”		х	х	х	х	х	х	х
11	71 “Інший операційний дохід”		х	х	х	х	х	х	х
12	72 “Дохід від участі в капіталі”		х
13	73 “Інші фінансові доходи”		х	х	х	х	х	х	х
14	74 “Інші доходи”		х	х	х	х	х	х	х
15	75 “Надзвичайні доходи”		х
16	10, 11, 12, 14, 15, 19, 20, 22, 23, 25, 26, 28, 33, 34, 42, 44, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 55, 60, 61, 62, 63, 64, 65
15	Усього

Завдання 2.

Відобразити операції з обліку розрахунків з підзвітними особами (таблиця 18) на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер № 3Ас.-г).

Таблиця 18

Господарські операції з обліку розрахунків з підзвітними особами

за серпень місяць поточного року

Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспондуючі рахунки
			Д-т	К-т
01.08	Видатковий касовий ордер № 94: видано секре­тарю Гуторовій Т.А. відшкодування перевитрат за авансовим звітом, складеним і затвердженим у минулому місяці	20, 00
01.08	Видатковий касовий ордер № 95: видано Пет­ренку А.М. відшкодування перевитрат за аван­совим звітом, складеним і затвердженим у ми­нулому місяці	21, 00
02.08	Видатковий касовий ордер № 97: видано водію Лисяку В.І. у підзвіт для придбання палива	420, 00
03.08	Авансовий звіт № 55 водія Лисяка В.І. про ви­трати на придбання бензину Аи-93 Податкова накладна: відображено суму податкового кредиту	357, 00  71, 40
03.08	Авансовий звіт № 56 секретаря Гуторової Т.А. на поштово-телеграфні та канцелярські витра­ти	40, 00
12.08	Авансовий звіт № 57 бригадира рослинницької бригади Шевченка В.І. на витрати для поїздки до м. Вінниці на семінар із застосування нових технологій впрошування с.-г. культур	120, 00
18.08	Авансовий звіт № 61 продавця Ткаченка І.П. про виручку від реалізації продукції у м. Вінниці Нараховано суму податкового зобов'язання	2400, 00 400, 00
18.08	Видатковий касовий ордер № 111: видано Лисяку В.І. аванс на придбання палива	500, 00
30.12	Видатковий касовий ордер № 117: видано водію Іванову І.П. готівку у підзвіт	180, 00

Довідка: Залишки на аналітичних рахунках до рахунку 372 «Розрахунки зпідзвітними особами» (таблиця 19).

Таблиця 19

Залишки на аналітичних рахунках до рахунку

372 «Розрахунки зпідзвітними особами»

№ пор.	Прізвище та ініціали пізвітної особи	Дата виникнення заборгованості	Сальдо на 1-ше число звітного місяця
			Д-т	К-т
1	Гуторова Т. А.	28.07	-	20.00
2	Петренко А. М.	29.07	-	21.00
3	Ткачев А. І.	30.07	40.00	-
	Разом		40.00	41.00

Журнал-ордер № 3А с.-г.

Завдання 3.

Чернова І.П. (головний бухгалтер) перебувала у відрядженні 3 дні. До авансового звіту нею представлено рахунок на оплату готелю на суму 240 грн. та білети на проїзд на суму 48 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально – відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 240 грн. (в т.ч. ПДВ), фарба – 320 грн. (в т.ч. ПДВ). Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Р озв’язування:

т аблиця 20

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано добові			90
2.	Відображено оплату готелю			200
3.	ПДВ			40
4.	Відображено оплату проїзду			40
5.	ПДВ			8
6.	Відображено придбання канцтоварів			200
7.	ПДВ			40
8.	Відображено придбання фарби			266, 67
9.	ПДВ			53, 33
10	Погашено з каси готівкою витрати по відрядженню			938

Завдання 4.

За результатами інвентаризації господарського складу підприємства у матеріально відповідальної особи, яка підписала договір про повну матеріальну відповідальність за незбереження матеріальних цінностей, установлена і зафіксована у інвентаризаційному описі і порівняльній відомості результатів інвентаризації недостача матеріалів - 500 грн., відповідно (без ПДВ). Матеріально-відповідальною особою написана заява про згоду відшкодування заподіяних збитків. Обчислити суму збитків та відобразити наведені операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 21 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за відшкодування завданих збитків

т аблиця 21

відображення господарських операцій за відшкодування завданих збитків

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Відображено нестачу матеріалів			500
2.	Суму відшкодування віднесено на винну особу			1200
3.	Зменшено суму доходу на суму зобов’язань до бюджету			720
4.	Відшкодовано завдані збитки винною особою			1200
5.	Перераховано до бюджету суму зобов’язань			720

Завдання 5.

СТОВ «Аякс» відвантажило готову продукцію покупцям на суму 120000 грн., в т. ч. ПДВ., собівартість реалізованої продукції – 80000 грн. Визначити фінансовий результат і відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку з урахуванням умови: першою подією є отримання передоплати від покупців.

Вирішення: В таблиці 22 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій за розрахунками з покупцями

т аблиця 22

відображення господарських операцій з обліку розрахунків з покупцями

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Отримано передоплату від покупців			120000
2.	Відображено ПДВ			20000
3.	Відображено собівартість реалізованих товарів			80000
4.	Відображено дохід від реалізації			120000
5.	ПДВ			20000
6.	Списано собівартість на фінансові результати			80000
7.	Списано дохід на фінансові результати			100000
8.	Закрито рахунки розрахунків			120000
9.	Визначено прибуток			20000

Завдання 6.

На придбання канцтоварів, матеріалів і господарського інвентарю підзвітній особі виданий аванс у сумі – 2230 грн.

Згідно з авансовим звітом, затвердженим керівником підприємства, придбані і передані за призначенням матеріально відповідальним особам такі товари на суму: канцтовари – 220 грн.; калькулятори (2 шт.) – 240 грн.; фарба – 320 грн.; взуття робоче – 270 грн.; стільці (5 шт.) – 250 грн.; обігрівач – 560 грн. Вартість вказана без включення ПДВ. Відобразити наведені вище операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Практична робота №6

Тема. Облік необоротних активів

Завдання 1

Відобразити операції таблиці 23 на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (відомості та журнал-ордер 4 А с.-.г ). Сума залишку на початок звітного місяця на рахунках:

10 «Основні засоби» -320000 грн.;

11 «Інші необоротні матеріальні активи» -9000 грн.;

13 «Знос (амортизація) необоротних активів» -20000 грн.

т аблиця 23

Господарські операції

 

№ п/п		Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	06.08.		Нараховано амортизацію на основні засоби галузі рослинництва	1930, 00
2	06.08		Нараховано амортизацію на основні засоби галузі тваринництва	2380, 00
3	08.08		Придбано у АТ " Автотранс" трактор Т-150 К	17300, 00
4	09.08		Понесено витрати з доставки трактора Т-150 К власними силами (послуги допоміжних виробництв)	120, 00
5	09.08		Зараховано трактор Т-150 К до складу основних засобів за первісною вартістю	?
6	10.08		Придбано дозвіл на користування природними ресурсами	2500, 00
7	12.08		Зараховано дозвіл на користування природними ресурсами до складу нематеріальних активів	?
8	12.08		Відображено залишкову вартість ліквідованого трактора ДТ 75	130, 00
9	12.08		Списано знос ліквідованого трактора ДТ 75	13740, 00
10	13.08		Списано знос реалізованої інвентарної тари	200, 00
11	13.08		Списано залишкову вартість реалізованої інвентарної тари	1800, 00
12	30.08		Вибракувано з основного стада корову	5578, 00
13	30.08		Відокремлено довгострокові біологічні активи від основних засобів	100 000, 0
14	31.08		Придбано племінну худобу у Племзаводу „Богатир” для відтворення основного стада (5 голів)	35000, 00
15	31.08		Доставлено худобу у господарство (доп. вироб)	500, 00
16	31.08		Оприбутковано худобу у складі основних засобів підприємства	?

 

Журнал-ордер № 4-А с.-г.

по рахунках: 10 «Основні засоби»; 11 «Інші необоротні матеріальні активи»; 12 «Нематеріальні активи»;

13 «Знос (амортизація) необоротних активів»; 16 «Довгострокові біологічні активи»; 19 «Гудвіл»

 

Рахунок № 10 “Основні засоби”

№ запису	Підстава	З кредиту рахунку 10 в дебет рахунків
		№	№	№	№	№	№	Разом по кредиту
1. 1
2. 2
3. 3
4. 4
5. 5
6. 8	Разом
Рахунок № 11 “Інші необоротні матеріальні активи”
№ запису	Підстава	З кредиту рахунку 11 в дебет рахунків
		№	№	№	№	№	№	Разом по кредиту
1. 1
2. 2
3.
4.
5.
6. 8	Разом
Рахунок № 12 “Нематеріальні активи”
№ запису	Підстава	З кредиту рахунку 12 в дебет рахунків
		№	№	№	№	№	№	Разом по кредиту
1. 1
2. 2
3.
4.
5.
6.	Разом

 

 

Рахунок № 13 “Знос (амортизація) необоротних активів”

№ запису

Підстава

З кредиту рахунку 13 в дебет рахунків

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Разом по кредиту

1

2

3

6

7

8

Разом

Рахунок № 16 “Довгострокові біологічні активи”

№ запису

Підстава

З кредиту рахунку 16 в дебет рахунків

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Разом по кредиту

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11. 8

Разом

Рахунок № 19 “Гудвіл”

№ запису

Підстава

З кредиту рахунку 19 в дебет рахунків

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Разом по кредиту

1.

2.

3. 8

4.

Разом

Завдання 2.

Підприємство з 6 січня по 20 лютого 2009 року підрядним способом здійснювало реконструкцію будівлі. За даними бухгалтерського обліку, первісна вартість будівлі становить 10000 грн.

Вартість реконструкції – 6000 грн., у т. ч. ПДВ -?

Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку.

розв’язок задачі представлено в табл. 24.

т аблиця 24

Розв’язування  

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Відображено первісну вартість будівлі			10000
2.	Відображено вартість реконструкції			5000
3.	ПДВ			1000
4.	Вартість будівлі збільшено на суму витрат реконструкції			5000

Завдання 3.

Придбано і передано в бібліотеку сільгосппідприємства книги вартістю 1500 грн (без ПДВ). Рахунок постачальника оплачено.

Необхідно: Відобразити зазначені операції в обліку.

розв’язок задачі представлено в табл. 24.

т аблиця 24

Розв’язування

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Придбано книги			1500
2.	ПДВ			300
3.	Рахунок постачальника оплачено			1800
4.	Книги передано в бібліотеку			1500

Завдання 4.

Сільськогосподарське підприємство господарським способом будує зерносклад. У ході будівництва виконані такі операції.

Перерахований аванс проектній організації в сумі 12 000 грн. Отримана проектно-технічна документація на суму 10 000 грн. (без ПДВ) і ПДВ у сумі 2000грн.

Відобразити у бухгалтерському обліку операції із будівництва об’єкта основних засобів господарським способом на підставі наведених даних.

Здійснені витрати на будівництво зерноскладу:

- будівельні матеріали – 90 000 грн.;

- транспортні роботи власного автотранспорту – 5000грн.;

- транспортні роботи тракторів власного парку – 1500 грн.;

- транспортні роботи живої тяглової сили – 600грн.;

- транспортні роботи сторонніх організацій – 800 грн.;

- фонд заробітної плати працівників підприємства – 12 000грн.;

- малоцінні і швидкозношувані предмети (спецодяг, інструменти) – 250 грн.;

- забезпечення відпусткових виплат будівельним працівникам – 650 грн.;

- витрати на відрядження 120 грн.

Завдання 5.

Підприємство здійснило роботи з капітального ремонту легкового автомобіля: заміну кузову на аналогічну модифікацію на суму 4800грн. (ПДВ - 800грн.), заміну двигуна на аналогічний на суму 9600грн. (ПДВ - 1600грн.), установлення додаткового комплекту протитуманних фар на суму 1560 грн. (ПДВ - 260грн.)

Відобразити в бухгалтерському обліку витрати на ремонт основних засобів на підставі наведених даних.

Завдання 6.

Сільськогосподарським підприємством після передоплати придбані сільськогосподарські машини вартістю 20 000 грн., крім того сплачений ПДВ у сумі 4000 грн. Витрати на доставку машин на підприємство склали:

- витрати на відрядження – 24 грн.;

- вартість послуг власного автотранспорту – 150 грн.

Відобразити в бухгалтерському обліку операції з придбання основних засобів за грошові кошти на підставі наведених даних.

З авдання 7.

Первісна вартість обладнання – 10000 грн. Очікуваний строк служби – 5 років. Ліквідаційна вартість обладнання – 1000 грн. розрахувати амортизацію за прямолінійним методом

Р озв’язання

За прямолінійним методом річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів. Вартість об’єкта, що амортизується, рівномірно списується (розподіляється) протягом строку його служби. При цьому річна норма амортизації та річна сума амортизації залишаються постійними протягом всього строку корисної служби об’єкта.

Визначимо вартість об’єкта, що амортизується.

Первісна вартість – ліквідаційна вартість = 10000 – 1000 = 1800 грн.

                  Строк корисного використання                  5

Отже, сума амортизації за рік складе: (1800 грн.: 9000 грн.) х 100% = 20% щорічно. нарахування амортизації за прямолінійним методом протягом п’яти років можна відобразити наступним чином (табл.25)

Таблиця 25

Розрахунок амортизаційних відрахувань

 

Роки	Первісна вартість, грн.	Річна сума амортизації, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
1	10000	1800	1800	8200
2	10000	1800	3600	6400
3	10000	1800	5400	4600
4	10000	1800	7200	2800
5	10000	1800	9000	1000

З авдання 8.

Первісна вартість обладнання – 10000 грн. Очікуваний строк служби – 5 років. Ліквідаційна вартість обладнання – 1000 грн. розрахувати амортизацію за методом зменшення залишкової вартості.

Р озв’язання

Метод зменшення залишкової вартості – це метод, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об’єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об’єкта на його первісну вартість.

У перший рік експлуатації об’єкта основних засобів базою для нарахування амортизації такого об’єкта буде його первісна вартість.

За даними попереднього прикладу, норма амортизації обладнання складає:

 

1 – (1000: 10000)^1/15 = 1 – 0, 631 = 0, 369.

Отримаємо розрахунок амортизаційних відрахувань у розрізі років (табл. 26 )

Таблиця 26

Розрахунок амортизаційних відрахувань

Роки	Первісна вартість, грн.	Річна сума амортизації, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
1	2	3 = 5 х норму амортизації	4	5 = 2-4
1	10000	10000х0, 369=3690	3690	6310
2	10000	6310 х 0, 369 = 2328	6018	3982
3	10000	3982 х 0, 369 = 1496	7487	2513
4	10000	2513 х 0, 369 = 927	8414	1586
5	10000	586*	9000	1000

* за останній рік експлуатації сума амортизації коригується

З авдання 9.

Первісна вартість обладнання – 10000 грн. Очікуваний строк служби – 5 років. Ліквідаційна вартість обладнання – 1000 грн. розрахувати амортизацію за методом прискореного зменшення залишкової вартості.

Р озв’язання

Метод прискореного зменшення залишкової вартості передбачає визначення річної суми амортизації як добутку залишкової вартості об’єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється, виходячи із строку корисного використання об’єкта, і подвоюється.

При прямолінійному методі норма амортизації обладнання на рік складала 20 %. Обчислюємо суму амортизаційних відрахувань за методом прискореного зменшення залишкової вартості при подвійній нормі амортизації – 40%. Норма в 40 % стосується залишкової вартості в кінці кожного року.

Таблиця 27

Розрахунок амортизаційних відрахувань

 

Роки	Первісна вартість, грн.	Річна сума амортизації, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
1	2	3 = 5 х норму амортизації	4	5 = 2-4
1	10000	40%х10000 = 4000	4000	6000
2	10000	40%х6000 = 2400	6400	3600
3	10000	40%х3600 = 1440	7840	2160
4	10000	40%х2160 = 864	8704	1296
5	10000	296	9000	1000

 

* за останній рік експлуатації сума амортизації обмежується величиною, що необхідна для зменшення залишкової вартості.  

З авдання 10.

Первісна вартість обладнання – 10000 грн. Очікуваний строк служби – 5 років. Ліквідаційна вартість обладнання – 1000 грн. розрахувати амортизацію за кумулятивним методом.

Р озв’язання

Кумулятивний метод передбачає, що річна сумам амортизації визначається як добуток вартості, що амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання.  

Обчислимо суму амортизації об’єкта основних засобів, строк корисної служби якого становить 5 років.

Сума чисел експлуатації автомобіля складе 15:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Суму амортизаційних відрахувань за кумулятивним методом визначається наступним чином (табл.28).

Таблиця 28

Розрахунок амортизаційних відрахувань

Роки	Первісна вартість, грн.	Вартість, яка амортизується, грн.	Кумулятивний коефіцієнт	Річна сума амортизації, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
1	2	3	4	5=3х4	6	7=2-6
1	10000	9000	5: 15 = 0, 33	2970	2970	7030
2	10000	9000	4: 15 = 0, 27	2430	5400	4600
3	10000	9000	3: 15 = 0, 20	1800	7200	2800
4	10000	9000	2: 15 = 0, 13	1170	8370	1630
5	10000	9000	1: 15 = 0, 07	630	9000	1000

З авдання 11.

Первісна вартість обладнання – 10000 грн. Очікуваний строк служби – 5 років. Ліквідаційна вартість обладнання – 1000 грн. Плановий випуск продукції – 50 000 одиниць. Якщо відомо, що за перший рік експлуатації об’єкта випуск продукції склав 10 000, за другий – 11000, за третій – 10100,, за четвертий – 9000 і за п’ятий – 9900 од. розрахувати амортизацію за виробничим методом протягом п’яти років.

Р озв’язання

За виробничим методом місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється ділення вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об’єкта основних засобів.. При цьому строк корисної служби визначається кількістю продукції та обсягом послуг, які підприємство планує виготовити або надати з використанням об’єкта.

Виробнича ставка амортизації вантажного автомобіля визначається наступним чином:

(Первісна вартість – Ліквідаційна вартість) / плановий випуск продукції =

= 10000 – 1000 / 5000 = 0, 18 (грн./од. прод.)

Нарахування амортизації за виробничим методом протягом п’яти років можна відобразити наступним чином.

т аблиця 29

Розрахунок амортизаційних відрахувань

Роки	Первісна вартість, грн.	Річна сума амортизації, грн.	Накопичений знос, грн.	Залишкова вартість, грн.
1	2	3	4 = 3 х виробничу ставку	5 = 2-4
1	10000	1800	1800	8200
2	10000	1980	3780	6220
3	10000	1818	5598	4402
4	10000	1620	7218	2782
5	10000	1782	900	1000

МОДУЛЬ 2

Практична робота №7

 Тема. Облік власного капіталу

Завдання 1.

Відобразити операції таблиці 30 на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2.

При створенні АТ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент скликання загальних зборів акціонерами викуплено 50% акцій. Решта суми була погашена на протязі звітного року. Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

Вирішення: В таблиці 31 представимо кореспонденцію рахунків з відображення в обліку операцій з формування статутного капіталу АТ.

Таблиця 31

Облік операцій з формування статутного капіталу акціонерного товариства

 

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1.	Зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу	46	40
2.	Відображено викуп 50% акцій на момент скликання загальних зборів акціонерів	31	46
3.	Погашено решту суми на протязі звітного періоду	31	46

Журнал-ордер № 7 с.-г.

за кредитом рахунків: 40 «Статутний капітал»; 41 «Пайовий капітал»; 42 «Додатковий капітал»; 43 «Резервний капітал»; 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)»; 45 «Вилучений капітал»; 46 «Неоплачений капітал»; 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»; 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» за _______________ 20__ р.

№

Пор.

В дебет рахунків

З кредиту

№ 40 № 41 № 42 № 43 №44 №45 №46 №47 №48 Усього 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1 10 " Основні засоби"                     2 11 " Інші необоротні матеріальні активи"                     3 14 " Довгострокові фінансові інвестиції"                     4 15 " Капітальні інвестиції"                     5 16 " Довгострокові біологічні активи"                     6 20 " Виробничі запаси"                     7 21 " Поточні біологічні активи"                     8 27 " Продукція сільськогосподар­ського виробництва                     9 30 " Каса"                     10 31 " Рахунки в банках"                     11 35 " Поточні фінансові інвестиції"                     12 40 " Статутний капітал"                     13 41 " Пайовий капітал"                     14 42 " Додатковий капітал"                     15 43 " Резервний капітал"                     16 44 " Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"                     17 46 " Неоплачений капітал"                     18 48 " Цільове фінансування і цільові надходження"                     19 50 " Довгострокові позики"                     20 51 " Довгострокові векселі видані"                     21 52 " Довгострокові зобов'язання за облігаціями"                     22 67 " Розрахунки з учасниками"                     23                     24 Усього                     25 Відмітки                    

 

Завдання 3.

Акціонерне товариство випустило 10000 акцій повторної емісії номінальною вартістю 10 грн. за акцію. Реалізаційна ціна акцій склала 15 грн. за акцію. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 32 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку емісійного доходу

Таблиця 32

Облік операцій з обліку емісійного доходу

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Випущено акції власної емісії			100000
2.	Відображено емісійний дохід реалізованих акцій			50000

Завдання 3

Акціонерне товариство викупило акції власної емісії за номінальною вартістю на суму 25000 грн. Акції були перепродані за реалізаційною вартістю 30000 грн. Відобразити вказані операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Вирішення: В таблиці 33 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку вилученого капіталу.

Таблиця 33

Облік операцій з обліку вилученого капіталу

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Викуплено акції власної емісії			25000
2.	Відображено реалізаційну вартість акцій (часток) за номінальною вартістю			25000
3.	Відображено вартість емісійного доходу			5000

Завдання 4.

При створенні ТОВ було зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу. На момент реєстрації ТОВ засновниками внесено 50% вартості їх часток у статутному капіталі готівкою. Решта суми була погашена на протязі звітного року внесками майна (основні засоби). Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

Вирішення: В таблиці 34 представимо кореспонденцію рахунків з відображення операцій з обліку формування статутного капіталу ТОВ.

Таблиця 34

Облік операцій з обліку формування статутного капіталу ТОВ

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1.	Зареєстровано мінімальну суму статутного капіталу	46	40
2.	Відображено викуп 50% акцій на момент скликання загальних зборів акціонерів	31	46
3.	Погашено решту суми на протязі звітного періоду	10	46

Практична робота №8

Завдання 1.

На підставі даних таблиці 35 та 36 оформити розрахунково-платіжну відомість. Відобразити операції таблиці 37 на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер 5 Б с.-.г)

Таблиця 35

Умовні дані для складання розрахунково-платіжної відомості

№ п/п	Таб №	Прізвище, ім’я та по батькові	Професія, посада	Заборгованість перед працівникком
1	1545	Бутинець Ф.Ф.	Тракторист	600, 00
2	1547	Ткаченко Н.М.	Доярка	1000, 00
3	1645	Грабова М.П.	Доярка	800, 00
4	1235	Огійчук М.Ф.	Комбайнер	600, 00
		Разом		3000, 00

Таблиця 36

Нараховано за серпень

Прізвище, ім’я та по батькові	За тарифними ставками	Відпускні	Лікарняні	Разом
Бутинець Ф.Ф.	8000, 00	5500, 00	-	13500, 00
Ткаченко Н.М.	9000, 00	-	1000, 00	10000, 00
Грабова М.П.	9000, 00	4200, 00		13200, 0
Огійчук М.Ф.	800, 00	-	-	800, 00
Разом				37500, 00

Таблиця 37

Господарські операції 

№ п/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	02.08	Видано з каси заробітну плату працівникам основного виробництва	2700, 00
2	03.08	Перераховано грошові кошти з поточного рахунку в погашення заборгованості перед фондами соціального старахування	940, 00 320, 00 460, 00
3	03.08	Нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва	37500, 00
4	03.08	Проведено нарахування до Єдиного соціального внеску на заробітну плату працівників  основного виробництва
5	03.08	Проведено утримання податку на доходи із заробітної плати працівників основного виробництва	?
6	12.08	Нараховано оплату праці за ліквідацію ДТ-75	340, 00
7	12.08	Відрахування до фондів від оплати праці за ліквідацію ДТ-75	?

РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ №        за _______________ 20___ року

№ п/п	Таб №	Прізвище, ім’я та по батькові	Професія, посада	Заборгованість перед працівником	Нараховано за видами оплат
					Доплат та надбавок			премії	За чергову відпустку		Допомога по тимчасовій непрацездатності			всього
					За тарифними ставками	За роботу в нічний час	За роботу в понадуро- чний час		За поточний місяць	За наступний місяць	Місяць	Дні	Сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
1
2
3
4
		Разом

 

Утримано та вирахувано							Сума, грн			Розписка в отриманні
Відрахов. у Пенсійний фонд	Збір на випадок непрацездатності	Збір на випадок безробіття	Податок на доходи фіз.осіб	Профспілкові внески	По виконавчих документах	Разом	Заробітна плата, грн	Належить до видачі	Разом до видачі

Журнал-ордер № 5 Б с.-г.

По кредиту рахунків: 65 «Розрахунки за страхуванням»; 651 «За пенсійним забезпеченням»; 652 «За соціальним страхуванням»; 653 «За страхуванням на випадок безробіття»; 656 «За страхуванням від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»; 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»

 

№ рядку

В дебет рахунків

З кредиту рахунків

№ 651

№ 652

№ 653

№ 656

№ 66

 

найменування код                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

Разом

           

Завдання 2.

Головний агроном має право на відпустку тривалістю 20 календарних дні (з 1 по 20 квітня 2010 року включно). Заробітна плата за період з лютого 2009 року по березень 2010 року становить 19300 грн., допомога у зв’язку із тимчасовою непрацездатністю – 480 грн. Визначити суму відпускних, яку працівник отримає за рахунок резерву майбутніх відпусток та відобразити операції на рахунках обліку.

Р озв’язування:

Для того, аби визначити загальну суму відпускних, необхідно розрахувати середньоденну заробітну плату та помножити її на кількість календарних днів оплачуваної відпустки.

Середньоденна заробітна плата =

(сумарний заробіток за останні 12 місяців перед наданням відпустки або за менший фактично відпрацьований період) / (відповідна кількість календарних днів року або меншого відпрацьованого періоду (за винятком святкових і неробочих днів).

1.Середньоденна заробітна плата = (19300+480) / (365-10) = 55, 72 грн.

2.загальна сума відпускних згідно прикладу становить: 55, 72 грн. х 20 днів = 1114, 4 грн  

3. Відображення на рахунках бухгалтерського обліку матиме наступний вигляд (табл.38)

т аблиця 38

відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Нараховано відпускні за рахунок резерву майбутніх відпусток головному агроному			1114, 4
2.	Утримано пдфо			95, 97
3.	Виплачено відпускні головному агроному			978, 3

Практична робота №9

Завдання 1.

Скласти кореспонденцію рахунків за господарськими операціями таблиці 39.

т аблиця 39

Господарські операції з обліку кредитів

№ п/п	Дата		Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	07.08	Отримано на поточний рахунок короткострокову позику банку		7000, 0
2	07.08	Погашено з поточного рахунку частину короткострокової позики банку		2000, 0
3	08.08	Переведено короткострокову позику банку до складу довгострокового кредиту банку		5000, 00
4	08.08	На поточний рахунок одержано довгострокову позику банку		12400, 00
5	28.08	Переведено до складу поточних зобов’язань частину довгострокової позики		2000, 00
6	29.08	Погашено з поточного рахунку довгострокову позику банку		2000, 00
7	29.08	Погашено заборгованість перед АТ " Автотранс" за рахунок короткострокової позики банку		17540, 00

 

Завдання 2.

Відобразити операції таблиці 40 на рахунках бухгалтерського обліку. Зробити записи у регістри бухгалтерського обліку (журнал-ордер 3 В с.-г. )

т аблиця 40

Господарські операції з обліку розрахунків з постачальниками та підрядчиками та іншими кредиторами

№ п/п	Дата		Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	02.08	Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед ТОВ " Вінницяхім"		7323, 00
2	02.08	Отримано аванс від заводу „Оксамит”		3975, 00
3	08.08	Оприбутковано від АТ " Автотранс" вантажний автомобіль		17300, 00
4	10.08	Придбано дозвіл на користування природними ресурсами		2500, 00
5	16.08	Придбано у ПП " Селекція" теличок до 1 року		25285, 00
6	20.08	Оприбутковано від ТОВ " Вінницяхім" добрива		2343, 00
7	29.08	Погашено заборгованість перед АТ " Автотранс" за рахунок короткострокової позики банку		17540, 00
8	31.08	Придбано у Племзаводу „Богатир” худобу для відтворення стада		35000, 00
9	31.08	Відображено податковий кредит з ПДВ		11000, 00

т аблиця 41

Залишки на аналітичних рахунках до рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками»

Назва постачальника	Сальдо на 01.08
	Дебет	Кредит
ТОВ «Вінницяхім»		6340, 00
АТ «Автотранс»		240, 00
Разом		6580, 00

Практична робота №10

Завдання 1.

Скласти кореспонденцію господарських операцій таблиці 42.

т аблиця 42

 

Господарські операції з обліку адміністративних витрат

 

№ пор.	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1	Нарахована заробітна плата: - директору підприємства - працівникам бухгалтерії			2550 6720
2	Нарахована амортизація на основні засоби загальногосподарського призначення			386
3	Списуються командировочні витрати головного економіста			520
4	Витрачено паливо на опалення будівлі контори			400
5	Списуються послуги автотранспорту на загальногосподарські витрати			1 902
6	Списано МШП, витрачені в конторі			215
7	Списується вартість будівельних матеріалів на ремонт будівлі контори			8100
8	Списано адміністративні витрати на фінансові результати			?

Завдання 2.

Сільськогосподарське підприємство знаходиться на загальній системі оподаткування. Визначити розмір податку на прибуток за правилами бухгалтерського обліку відповідно до П(С)БО 17 «Податок на прибуток».

Залишки на рахунках обліку витрат та доходів операційної діяльності:

90 «Собівартість реалізації» - 60 000 грн., 92 «Адміністративні витрати» - 12 000 грн., 93 «Витрати на збут» - 5 000 грн., 94 «Інші операційні витрати» - 3 000 грн., 70 «Дохід від реалізації» - 80 000 грн., 71 «Інші операційні доходи» - 10 000 грн.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

т аблиця 43

Розв’язання

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Списано собівартість на фінансові результати			60000
2	Списано адміністративні витрати на збут			12000
3	Списано витрати на збут на фінансові результати			5000
4	Списано інші витрати операційної діяльності на фінансові результати			3000
5	Списано дохід від реалізації на фінансові результати			80000
6	Списано інший дохід операційної діяльності на фінансові результати			10000
7	Нараховано податок на прибуток			2500
8	Списано витрати по податку на прибуток на фінансові результати			2500
9	Відображено прибуток отриманий в звітному періоді від операційної діяльності			7500

Завдання 3.

За результатами року підприємство отримало прибуток у розмірі 20000 грн. За рішенням зборів засновників 5% цієї суми направлено на формування резервного капіталу; 25% - на дивіденди; решта реінвестується до статутного капіталу. Скласти кореспонденцію рахунків та визначити суму.

т аблиця 44

Розв’язання

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Відображено прибуток звітного періоду			20000
2.	Відображено частину прибутку використану в звітному періоді на створення резервного капіталу			1000 1000
3.	Нараховано дивіденди за рахунок прибутку			5000 5000
4.	Решта прибутку реінвестовано до статутного капіталу			14000 14000

Практична робота №11

Тема. Фінансова звітність

Мета вивчення

Після вивчення теоретичної частини студент повинен знати:

- призначення та склад фінансової звітності;

- якісні характеристики фінансової звітності;

- взаємозв’язок фінансової звітності та податкової звітності;

- випадки і загальні підходи до складання консолідованої фінансової звітності.

п ісля проведення практичної роботи студент повинен вміти:

- складати фінансову звітність;

- виправляти помилки у фінансовій звітності та складати пояснювальну записку до фінансової звітності.

 

Практичні Завдання

Завдання 1.

Виписка з Головної книги залишків на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку на 1.08.201_ року:

На підставі залишків синтетичних і аналітичних рахунків сформувати вступний баланс та оборотно-сальдову відомість на початок періоду.

Таблиця 52

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на ___________________ 20 ___ р.

 

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010
первісна вартість	011
накопичена амортизація (знос)	012
Незавершене будівництво	020
Основні засоби:
залишкова вартість	030
первісна вартість	031
знос	032
Довгострокові біологічні активи:
справедлива (залишкова) вартість	035
первісна вартість	036
накопичена амортизація	037
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040
інші фінансові інвестиції	045
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Інвестиційна нерухомість:
справедлива (залишкова) вартість	055
первісна вартість	056
знос	057
Відстрочені податкові активи	060
Гудвіл	065
Інші необоротні активи	070
гудвіл при консолідації	075
Усього за розділом І	080
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	100
Поточні біологічні активи	110
Незавершене виробництво	120
Готова продукція	130
Товари	140
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Чиста реалізаційна вартість	160
Первісна вартість	161
Резерв сумнівних боргів	162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	170
За виданими авансами	180
З нарахованих доходів	190
Із внутрішніх розрахунків	200
Інша поточна дебіторська заборгованість	210
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті	230
у т. ч. в касі	231
в іноземній валюті	240
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270
IV. Необоротні активи та групи вибуття	275
Баланс	280

 

Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300
Пайовий капітал	310
Додатковий вкладений капітал	320
Інший додатковий капітал	330
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350
Неоплачений капітал	360	(                )	(                       )
Вилучений капітал	370	(                )	(                       )
Накопичена курсова різниця	375
Усього за розділом І	380
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400
Інші забезпечення	410
Цільове фінансування	420
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450
Відстрочені податкові зобов’язання	460
Інші довгострокові зобов’язання	470
Усього за розділом ІІІ	480
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510
Векселі видані	520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530
Поточні зобов’язання за розрахунками:
З одержаних авансів	540
З бюджетом	550
З позабюджетних платежів	560
Зі страхування	570
З оплати праці	580
З учасниками	590
Із внутрішніх розрахунків	600
Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття утримуваними для продажу	605
Інші поточні зобов’язання	610
Усього за розділом IV	620
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640

 

 

Керівник ________________________________________________

 

Головний бухгалтер _______________________________________

 

Оборотно-сальдова відомість

 

Назва (код) рахунків	Сальдо на		Оборот за		Сальдо на
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

 

Практична робота №12

Завдання 1.

Пов’язати терміни, наведені в таблиці 53 із визначенням. Для цього запишіть вірні літери напроти кожного терміну.

Таблиця 53.

Термін	Визначення
1. Аудит	А. це систематичний огляд діяльності підприємства (або окремих його підрозділів) з метою визначення її ефективності.
2.Операційний аудит	Б. це оцінка відповідності підприємства або посадової особи вимогам законодавства.
3.Аудит фінансової звітності	В. це аудит, який здійснюється сертифікованими аудиторами згідно з договором на проведення аудиту.
4. Аудит на узгодженість	Г. це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил згідно з вимогами користувачів. При цьому, суттєвою є інформація, якщо її пропуск або неправильне відображення може вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансової звітності.
5. Зовнішній аудит	Д. це аудит достовірності показників річної фінансової звітності підприємств згідно із встановленими критеріями.
6. Внутрішній аудит	Е. це перевірка фінансової звітності без детального вивчення системи внутрішнього контролю і обліку.
7. Оглядова перевірка	Є. це перевірка, яка проводиться аудитором з конкретних питань щодо переліку яких є попередня домовленість з клієнтом (замовником аудиту).
8. Операційна перевірка	Ж. це аудит, який здійснюється кваліфікованими працівниками підприємства.

Завдання 2.

Групи об’єктів аудиту таблиці 54 розмістити відповідно класифікаційних ознак. Для цього запишіть вірні літери напроти кожної класифікаційної ознаки..

 

Таблиця 54.

Класифікаційні ознаки	Групи об’єктів аудиту
1. Види об’єктів	А. сукупні ресурси і господарські процеси, цілісність системи управління;    групи ресурсів, відносно відокремлені частини системи управління.
2. Складність	Б. об’єкти, стан яких оцінюється в минулому часі; об’єкти, стан яких оцінюється в теперішньому часі; об’єкти, стан яких оцінюється в майбутньому.
3. Відношення до сфери діяльності	В. ресурси; господарські процеси; економічні результати діяльності; організаційні форми управління; методи управління; функції управління.
4.За часом здійснення операцій	Г. об’єкти, які знаходяться в полі аудиторського впливу; об’єкти, по яких здійснюється періодична аудиторська оцінка; об’єкти, що потребують разової оцінки.
5. Характер оцінки об’єкта	Д. відокремлені сфери діяльності підприємства (матеріально-технічне постачання, допоміжні виробництва, основне виробництво тощо)
6.Тривалість знаходження в полі діяльності аудитора	Е. об’єкти зовнішнього аудиту; об’єкти внутрішнього аудиту.
7. Види аудиту	Є. об’єкти, які оцінюється кількісно; об’єкти, які оцінюється якісно; об’єкти, які оцінюється як кількісно, так і якісно.

 

Практична робота №13

Тема. Планування, стадії та методичні прийоми аудиту

Завдання 1.

Сутність прийому аудиту (таблиця 55) привести у відповідність з його назвою. Для цього запишіть вірні літери напроти кожної назви методичного прийому аудиту.

Таблиця 55.

Назва методичного прийому аудиту	Сутність прийому аудиту
1. Інвентаризація	А. Вибір методики й об’єкта проведення економічного аналізу, проведення необхідних аналітичних процедур та оформлення результатів аналізу.
2. Економічний аналіз	Б.  Вибір об’єктів, методики та інформаційного забезпечення розрахунків, здійснення статистичних групувань і узагальнення та оформлення результатів статистичних розрахунків.
3.Дослідження документів	В. Перевірка фактичної наявності і стану активів підприємства, розрахунків, фінансових ресурсів тощо, після чого здійснюється документальне оформлення отриманих результатів, порівняння даних інвентаризації з даними обліку і прийняття рішень за результатами інвентаризації.
4.Статистичні розрахунки	Г. Вибір об’єктів контролю та їх нормативно-правового забезпечення, здійснення безпосередньо перевірки документів (за формою і змістом, зустрічна перевірка, взаємний контроль операцій, аналітична і логічна перевірка тощо), оформлення за результатами дослідження відповідних документів.
5. Контрольні заміри, зважування, обміри тощо	Д. Вибір однотипних порушень, виявлених на об’єкті аудиту, їх узагальнення та оформлення результатів аудиту.
6.Систематизація результатів аудиту	Е. Здійснення систематизованого групування результатів контролю в аудиторському висновку або аудиторському звіті.
7. Прийняття рішень	Є. Вибір методики і обсягів проведення контролю, здійснення безпосередньо контрольних процедур за обраною сукупністю та оформлення результатів контролю.
8. Узагальнення і реалізація результатів аудиту	Ж. Прийняття власником підприємства, що перевірялося, рішень за результатами аудиту і внаслідок цього видання наказів, розпоряджень, службових листів щодо усунення виявлених недоліків чи проведення профілактичних заходів.

Практична робота №14

Завдання 1.

Визначити вид представлених аудиторських висновків:

1. «... У результаті проведення аудиту встановлено, що надана інформація дає дійсне й повне уявлення про реаль­ний склад активів та пасивів суб'єкта, що перевіряється. Система бухгалтерського обліку, що використовувалася на підприємстві, відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

Фінансову звітність підготовлено на підставі дійсних даних бухгалтерського обліку. Вона достовірно та повно подає фінансову інформацію про Підприємство станом на 31 грудня 20 11 року згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні».

2. «... У зв’язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються, зокрема, неучасті аудитора в інвентариза­ції активів, неможливості підтвердити початкові залиш­ки в балансі з причини того, що аудит проводився іншою аудиторською фірмою, через обмеженість інформації, ми не можемо дати висновок про вказані моменти, однак ці обмеження мають незначний вплив на фінансову звітність і на стан справу цілому.

Ми підтверджуємо те, що за винятком обмежень, які зазначені вище (або викладені у додатку № 1 до аудиторсько­го висновку), фінансова звітність, у всіх суттєвих аспектах, достовірно і повно подає фінансову інформацію про Товари­ство станом на 31 грудня 2011 року згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгалтерського обліку та звіт­ності в Україні».

 

3. «... Під час проведеної аудиторської перевірки встанов­лено, що операції (дається перелік операцій, або пишеть­ся: " які викладені у додатку М 1 до аудиторського виснов­ку" ), проведені з порушенням встановленого порядку. Проте зазначені невідповідності мають обмежений вплив на фінансову звітність і не перекручують загальний фінан­совий стан підприємства.

Ми підтверджуємо, що за винятком невідповідностей, викладених у додатку N1, фінансовий звіт, за всіма суттє­вими аспектами, достовірно та повно подає фінансову інформацію про Товариство станом на 31 грудня 2011 року згідно з нормативними вимогами щодо організації бухгал­терського обліку та звітності в Україні».

 

4. «... У результаті проведення аудиту встановлено, що за звітний період підприємством були допущені суттєві порушення і перекручення (дається перелік порушень або зазначається, що вони викладені в додатку № 1 до цього висновку). Допущені порушення суттєво впливають на фінансову звітність підприємства та перекручують реальний стан справ. Фінансова звітність має суттєві пере­кручення і недостовірно подає фінансову інформацію про Товариство станом на 31 грудня 2009 року. Не виконані такі вимоги щодо організації бухгалтерського обліку та звіт­ності в Україні (у стислій формі дається перелік питань, стосовно яких не виконані вимоги з організації обліку, або пишеться: " з питань, які наводяться в додатку 1" ).

Таким чином, дані бухгалтерського обліку і фінансової звітності не дають достовірного уявлення про дійсний стан справ, що склався на 31 грудня 2011 року».

 

5. «... У зв’язку з неможливістю перевірки фактів, які стосуються (вказати факти) з причини (вказати причини неможливості), ми не можемо надати висновок стосовно вказаних моментів.

Вищенаведені моменти істотно впливають на дійсний стан справ у цілому (в основному).

У зв’язку з відсутністю достатніх аудиторських доказів ми не можемо надати об’єктивний аудиторський висно­вок щодо фінансової звітності підприємства, підготовленій станом на 31 грудня 2011 року».

Факультет обліку та аудиту

 

 

ОБЛІК І АУДИТ

Р О Б О Ч И Й З О Ш И Т

 

для виконання практичних завдань

для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент»

 

 

Вінниця

2011

 

Облік і аудит. Робочий зошит для виконання практичних завдань для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» / Новодворська В.В., Коваль О.В., Бурко К.В., – Вінниця; ВЦ ВНАУ, 2011. – 63 с.

 

 

Рецензенти:

Коваль Л.С., к.е.н., доцент кафедри фінансового контролю та аналізу вінницького торговельного-економічного інституту (Київського національного торгово-економічного університету)

Кафлевська С.Г., доцент, к.е.н., завідувач кафедри організації агробізнесу вінницького національного аграрного університету 

 

Робочий зошит для виконання практичних завдань для студентів галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» складений відповідно до освітньо-професійної програми для освітньо-кваліфікаційного рівня – «Бакалавр» галузі знань – 0306 «Менеджмент і адміністрування», напряму підготовки – 6.030601 «Менеджмент» та методичних рекомендацій щодо підготовки до видання навчально-методичної, наукової та довідкової літератури ВНАУ

 

                                             

          

 

 

Рекомендовано до видання науково-методичною радою Вінницького національного аграрного університету (протокол № від 20. 12. 2011р.)

 

МОДУЛЬ 1

 

Практична робота №1

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: