Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Учет расчетов с подотчетными лицами. Общие положенияСтр 1 из 7Следующая ⇒
Общие положения Для выполнения различных хозяйственных и других поручений сельскохозяйственные предприятия выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. Деньги под отчет вьщают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты. Деньги под отчет не могут получать лица, которые не работают в данном хозяйстве. Список лиц, имеющих право пользоваться подотчетными суммами, устанавливает руководитель организации. Подотчетному лицу выдается аванс в сумме, необходимой для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам: Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру. На документе должны быть разрешительная подпись руководителя хозяйства и подпись главного бухгалтера. Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы. Передача аванса (полностью или частями) одним подотчетным лицом другому запрещается. После выполнения поручения подотчетное лицо обязано представить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчет о произведенных расходах — документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы (счета, квитанции, железнодорожные билеты и т. д.), подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность. Представленные авансовые отчеты проверяют в бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель данного хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сум- 159 ма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу, и наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подотчетное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается. Ответственность за правильное оформление выдачи авансов и проверку авансового отчета несет главный бухгалтер. Он же осуществляет контроль за своевременным представлением авансовых отчетов и сдачей подотчетными лицами неизрасходованной части аванса. Непогашенная задолженность по подотчетным суммам может быть удержана из оплаты труда. Оплата подотчетных сумм Основным видом операций по подотчетным суммам является оплата командировочных расходов; порядок их оплаты в настоящее время для предприятий и учреждений установлен следующий: • оплачивается проезд к месту командировки и обратно в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси). В стоимость возмещаемых расходов включаются страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплата услуг по предварительной продаже билетов, пользование в поездах постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта; • для покрытия личных расходов командированного работника на время нахождения в командировке ему оплачиваются суточные и возмещаются расходы по найму жилья. В Российской Федерации по состоянию на 2001 г. действовали следующие нормы этих расходов: оплата найма жилого помещения — по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более чем 240 руб. в сутки. При отсутствии подтверждающего документа расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 7 руб. в сутки; оплата суточных — 55 руб. за каждый день нахождения в командировке. 160 При командировке в страны СНГ или дальнего зарубежья действуют свои нормы (индивидуальные для каждой страны). Руководители предприятий, организаций и учреждений могут разрешать производить дополнительные выплаты расходов по командировкам сверх приведенных сумм: в бюджетных учреждениях — за счет экономии по сметам на их содержание; в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств; в других организациях и на предприятиях — за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих платежей в бюджет. Учет по счету 71 Все операции с подотчетными суммами сельскохозяйственные предприятия учитывают на синтетическом счете 71 " Расчеты с подотчетными лицами". По дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту — списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов. Приведем примеры бухгалтерских записей. 1. Выдан аванс подотчетному лицу на расходы по команди дебет счета 71 " Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 " Касса". 2. По возвращении из командировки подотчетное лицо дебет счета 26 " Общехозяйственные расходы" кредит счета 71 " Расчеты с подотчетными лицами". 3. Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу:
кредит счета 71 " Расчеты с подотчетными лицами". Если подотчетное лицо не вернуло в установленном порядке подотчетные суммы в кассу, эти суммы могут быть удержаны из заработной платы (оплаты труда).
-1113 Отражение в регистрах Для отражения расчетов с подотчетными лицами в регистрах журнально-ордерной формы учета предназначен журнал-ордер № 7-АПК. В нем совмещаются аналитический и синтетический учет по счету 71. Записи в данном журнале-ордере ведут позиционным способом. По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчетному лицу: выдача аванса, использование подотчетных сумм согласно утвержденному авансовому отчету, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Таким образом, все операции по одному подотчетному лицу (до тех пор, пока не представлен и не утвержден авансовый отчет) отражают лишь в одной строке. Такой порядок чрезвычайно удобен для оперативного контроля за движением подотчетных сумм. С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов отражают в журнале-ордере № 7-АПК в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу. Журнал-ордер № 7-АПК печатается с вкладными листами, поэтому он может быть использован для отражения расчетов с каждым подотчетным лицом в течение квартала, полугодия или года независимо от количества подотчетных лиц. При открытии журнала-ордера № 7-АПК (в первых графах) по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения. В следующих графах указывают суммы и даты выданных под отчет денежных средств (как правило, с кредита счета 50), затем суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке, а также в других случаях. Суммы по этому разделу выверяют при обработке отчетов кассиров. Данный раздел журнала-ордера, по существу, является дебетом счета 71. В следующем разделе журнала-ордера, представляющем кредитовую часть счета 71, отражают суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм. В каждом конкретном случае указывают дату, номер авансового отчета и сумму. Причем суммы платежей отражают как в целом, так и по графам — корреспондирующим счетам. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм производят на основе документов по кассе и расчетно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывают на основании принятых авансовых отчетов с приложенными документами. В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи (перечисления) аванса отражают в свободных графах (6, 7) по той же строке, занятой на данного подотчетного лица. При представлении одним работником за текущий месяц двух авансовых отчетов соответствующие суммы отражают путем записи в одной графе по одной и той же строке. Если подотчетное лицо является материально ответственным за продажу продукции или материалов (зав. складом, продавец магазина, ларька и т. п.), то полученную им выручку от продажи, отраженную по дебету счета 71 и кредиту счета 90, 57 " Переводы в пути", записывают в одну из свободных граф, а сумму выручки, внесенную в кассу организации, на расчетный счет или отправленную почтовым переводом, отражают в графах 11—13. Суммы поступившей и сданной выручки должны соответствовать суммам, отраженным в соответствующих журналах-ордерах (№ 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 11-АПК). Суммы, относимые на дебет счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91, 96, подлежат группировке по статьям аналитического учета в листках-расшифровках. Общий кредитовый оборот получают путем сложения итогов кредитовых оборотов по всем корреспондирующим счетам (графам журнала-ордера). В последних графах журнала-ордера по каждому подотчетному лицу отражают сумму расходов на командировки, в том числе по категориям персонала и суточные. Обороты счета 71 с другими регистрами сверяют следующим образом. Кредитовые обороты счета 71 в журнале-ордере № 7-АПК сверяют: по счетам 25 и 26 — с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам; по счету 19 — с данными ведомости № 32-АПК; по счету 50 — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК; по другим счетам — с дан-
162 п* 163
ными соответствующих листков-расшифровок по дебету счетов либо журнала-ордера № 10-АПК и ведомости № 46-АПК по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяют: по счету 50 — с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счету 51 — журнала-ордера № 2-АПК. На последней странице журнала-ордера записывают оборот по кредиту счета 71 за соответствующий месяц и с начала года, определяемый путем суммирования итоговых данных по фафам 12 — 17. Здесь же приводят стоимость приобретенных материальных ценностей по учетным ценам, которую сверяют с данными ведомости № 46-АПК. Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в Главную книгу. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-09; Просмотров: 208; Нарушение авторского права страницы