Тема 1.2. Формы безналичных расчётов

Содержание учебной программы

Формы безналичных расчётов: сущность, сравнительная характеристика.

Расчётные документы: виды, обязательные реквизиты, требования к оформлению, порядок представления, отзыва и возврата

Расчёты платёжными поручениями: область применения, схема документооборота. Условия приёма и порядок оплаты платёжных поручений. Порядок частичной оплаты платёжного поручения. Учёт расчётных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счёте плательщика.

Бухгалтерский учёт расчётов платёжными поручениями

Расчёты платежными требованиями и инкассовыми поручениями: область применения, схема документооборота. Обработка платёжных требований в исполняющем банке при расчётах с акцептом и без акцепта плательщика. Заявление об отказе от акцепта. Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке посредством инкассовых поручений. Порядок частичной оплаты платёжных требований и инкассовых поручений.

Бухгалтерский учёт расчётов платёжными требованиями и инкассовыми поручениями

Расчёты по аккредитивам: область применения, схема документооборота. Виды аккредитивов. Открытие аккредитива в банке покупателя: документация, её проверка и обработка. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке. Изменение условий и отзыв аккредитива. Закрытие аккредитива в банке-эмитенте и в исполняющем банке.

Бухгалтерский учёт расчётов по аккредитивам в банке-эмитенте и в исполняющем банке

Расчёты чеками: область применения, схема документооборота. Порядок выдачи и возврата чековых книжек.

Бухгалтерский учёт расчётов чеками

Типичные нарушения при совершении операций по счетам клиентов

Задание 1.2.1

Укажите, кто их участников расчетов выписывает соответствующий документ

Участник расчетов	Документ
1 Плательщик	А) платежное требование
2. Поставщик	Б) платежное поручение
3. Взыскатель	В) аккредитив
	Г) инкассовое поручение
	Д) чек

Решение

Участник расчетов	Документ
1 Плательщик
2. Поставщик
3. Взыскатель

Задание 1.2. 2

Представьте письменные ответы на поставленные вопросы:

1. Дайте определение платежному поручению

2. Возможно внесение исправлений, подчисток и использование корректирующей жидкости в расчетных документах?

3. Укажите срок действия расчетных документов

4. Какое количество экземпляров платежного поручения представит плательщик на бумажном носителе для списания средств с его расчетного счета, если счет поставщика открыт в данном банке

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Что проверяет ответственный исполнитель, получив платежное поручение в необходимом количестве экземпляров?

6. Какой экземпляр платежного поручения возвращается плательщику?

7. Какие отметки проставляет ответственный исполнитель на обороте платежного поручения при его частичной оплате?

Задание 1.2. 3

Продолжите предложение

1. Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк,

2. Получатель средств (взыскатель) представляет в банк получателя средств платежные требования и инкассовые поручения при _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. При приеме платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка получателя средств осуществляет проверку

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов (платежных требований и инкассовых поручений) проставляется__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. В качестве подтверждения приема документов (платежных требований и инкассовых поручений) получателю средств (взыскателю) возвращаются __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Поступившие в банк плательщика платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 1.2.4

Составьте бухгалтерские проводки по операциям ОАО «Орел Банк»

Номер операции	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
1	На основании платежного поручения зачислены денежные средства на счет негосударственной коммерческой организации, поступившие от иногороднего плательщика через корреспондентский счет, открытый в Банке России			240 000
2	Зачислены денежные средства негосударственной коммерческой организации «Факел», списанные по платежному поручению со счета негосударственной коммерческой организации «Олимп», открытой в данном банке.			28 000
3	По платежному поручению ОАО «Сибирь» (счет 40602) списана в доходы банка плата за расчетное обслуживание			1 800
4	От ЗАО «Рекорд» (счет 40702) поступило платежное поручение в адрес иногороднего поставщика, путем перечисления через корреспондентский счет, открытый в Банке России на сумму 340 000 рублей, остаток средств на счете 180 000 рублей			?
5	Помещено в картотеку расчетных документов, неоплаченных в срок платежное поручение ЗАО «Рекорд» ( сумму определить по операции 4)			?
6	Поступило платежное поручение от ОАО «Сатурн» (счет 40702) для перечисление средств в депозит согласно договору ( счет 42103)			2500 000
7	По платежному поручению ОАО «Сибирь» (счет 40602) погашен в установленный срок ранее полученный кредит ( счет 44904)			500 000
8	От негосударственной коммерческой организации поступило платежное поручение на перечисление налога на прибыль, денежные средства на расчетном счете отсутствуют			380 000
9	По объявлению на взнос наличными поступили денежные средства на счет ЗАО «Рекорд»			480 000
10	Произведена оплата из картотеки платежного поручения ЗАО «Рекорд» ( операции 4, 5)			?
11	Изъято из картотеки платежное поручение ЗАО «Рекорд» ( операции 4, 5)			?

Задание 1.2. 5

Оформите платежное поручение

ЗАО «Сибирь», (расчетный счет 40702810600000001234, ИНН 5647778930) 17 апреля 2012 года, представило в банк платежное поручение № 167 на перечисление со своего расчетного счета в уплату за лакокрасочные изделия ООО «Кедр» (расчетный счет № 40702810900000000046, ИНН 7785641450), согласно счету № 45 от 10 апреля 2012 года в сумме 68500 рублей, в том числе НДС 10449 рублей. Счета поставщика и плательщика открыты в ЗАО « Церих » г. Орел (БИК 045402719, корреспондентский счет № 30101810700000000719, открыт в ГРКЦ ГУ Банка России по Орловской области)

Средства для оплаты платежного поручения на счете ЗАО «Сибирь» имеются.

				0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №
	Дата		Вид платежа

Сумма прописью

ИНН

КПП

Сумма

Сч. №

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

БИК

Сч. №

Банк получателя

ИНН

КПП

Сч. №

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

Подписи Отметки банка


М.П.

Задание 1.2.6

Представьте письменные ответы на поставленные вопросы:

1. Если сторонами по основному договору не указан срок для акцепта, то срок считается?

2. Платежное требование поступило в исполняющий банк 3 февраля ( понедельник), окончательный срок акцепта наступит ?

3. Для каких целей в исполняющем банке используется последний экземпляр платежного требования?

4. В скольких экземплярах предъявляется плательщиком заявление на акцепт платежного требования?

5. В скольких экземплярах предъявляется плательщиком заявление при полном или заявления частичном отказе от акцепта платежного требования?

6. Какие действия производит в исполняющем банке ответственный исполнитель при неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта платежного требования?

7. В каких случаях производится списание денежных средств со счетов плательщиков по инкассовому поручению?

· ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Какие документы должны быть приложены к инкассовому поручению, на взыскание денежных средств со счетов выставленному на основании исполнительных документов?

9. Имеет ли право банк принять инкассовое поручение, выставленное на основании исполнительных документов, если исполнительный документ предъявлен по истечение срока, установленного законодательством?

10. В каких случаях банки приостанавливают списание денежных средств со счета плательщика?

Задание 1.2.7

Составьте бухгалтерские проводки по операциям ОАО «Орел Банк», представив решение в таблице:

Номер операции	Содержание операции	Дебет	Кредит	сумма
1.	От иногороднего банка поступило платежное требование с акцептом в адрес ЗАО «Святогор» ( счет 40702)			400 000
2.	В установленный срок ЗАО «Святогор» представило заявление на акцепт, заявив частичный отказ от акцепта 50 000, платежное требование изъято из картотеки			?
3.	В банк – эмитент отправлен платеж по платежному требованию через корреспондентский счет, открытый в Банке России			?

Задание 1.2.8

Оформите платежное требование от имени ООО «Кедр» и реестр переданных на инкассо расчетных документов

ООО «Кедр» (ИНН 7785641450, расчетный счет № 40702810900000000046 открыт в банке ЗАО «Церих» г. Орел (БИК 045402719, корреспондентский счет № 30101810700000000719), 13 апреля 2012 года выставило платежное требование № 428 при реестре № 123 за отгруженную мебель по договору № 367 от 30 марта 2012 года,

согласно счету № 126 от 10 апреля 2012 года в сумме 720 000 рублей, в том числе НДС 109 830 рублей. Товар отгружен 10.04.2012 г.

Плательщик ЗАО «Орловский универмаг», ИНН 5781945670, расчетный счет 40702810900000000456 открыт в банке ЗАО «Социальный» г. Орел, БИК 045202718 , корреспондентский счет 30101810600000000718

						0401061
Поступ. в банк плат.		Оконч. срока акцепта		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ТРЕБОВАНИЕ №
	Дата		Вид платежа

Условие оплаты				Срок для акцепта
Сумма прописью
ИНН	Сумма

	Сч. №
Плательщик
	БИК
	Сч. №
Банк плательщика
	БИК
	Сч. №
Банк получателя
ИНН	Сч. №

	Вид оп.	02	Очер. плат.		5
	Наз. пл.
			Рез. поле
Получатель	Код
Назначение платежа
Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов

Подписи

Отметки банка получателя

М.П.

№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись	Дата помещения в картотеку
№ ч. плат.	№ плат. ордера	Дата плат. ордера	Сумма частичного платежа	Сумма остатка платежа	Подпись


						Отметки банка плательщика

0401014

РЕЕСТР
ПЕРЕДАННЫХ НА ИНКАССО РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

№

от

Поставщик (взыскатель)

Обслуживающий банк

Представляем на инкассо платежные документы в количестве

на сумму

Сумма прописью

№ п/п	Вид оп.	№ и дата документа	Сумма документа	БИК банка плательщика	Счет плательщика
1	2	3	4	5	6

М.П.

Подписи

Отметки банка

0401014

Задание 1.2.9

Руководствуясь данными задания 1.2.8, оформите заявление об акцепте датой 19 апреля, если ЗАО «Орловский универмаг» заявил частичный отказ от акцепта платежного требования на сумму 20000 рублей, мотивируя отказ как несоответствие цены, предусмотренной пунктом 2.5 договора № 367 от 30 марта 2012 года

0401004


(наименование плательщика, номер счета)		(наименование банка плательщика)

ЗАЯВЛЕНИЕ
об акцепте, отказе от акцепта

“

”

Заявляем об акцепте, отказе от акцепта платежного требования (нужное подчеркнуть)

№

от “

”

г. на сумму

рублей, копеек

(цифрами, прописью)

Оконч. срока акцепта “

”

г.

Получатель

(наименование)

Счет №		в банке
			(наименование банка получателя)

Корреспондентский счет банка №

БИК

Акцептовано в сумме

(цифрами, прописью)

Отказ от акцепта (полный или частичный) в сумме

(цифрами, прописью)

Мотив отказа (пункт, №, дата договора)

М.П.

Подписи плательщика

Отметки банка

Задание 1.2.10

Представьте письменные ответы на поставленные вопросы:

1. Укажите виды аккредитивов, которые могут открывать банки

2. В чем заключается различие между покрытым и непокрытым аккредитивом?

3. Допускается ли частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств?

4. Какой банк разрабатывает форму заявления на открытие аккредитива?

5. Производится ли заполнение реквизита в поле "Счет N (40901)" при открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива?

6. Что представляет получатель средств для получения денежных средств по аккредитиву?

7. Какие отметки проставляются на всех принятых банком экземплярах реестра счетов?

8. В каких случаях производится закрытие аккредитива в исполняющем банке ?

Задание 1.2.11

Составьте бухгалтерские проводки по операциям в банке - эмитенте и исполняющем банке:

ОАО «Мебельная фабрика» представила в банк ЗАО «Церих» г. Орел заявление на открытие покрытого почтового безотзывного аккредитива в адрес ЗАО «Дерево» в сумме 130000 рублей, срок действия аккредитива 25 дней. ЗАО «Дерево» обслуживается в филиале банка « Развитие регионов» г. Смоленск

Аккредитив выставлен в соответствии с договором № 23 Срок отгрузки товара не позднее 10 числа следующего месяца. Выплата с аккредитива производится против железнодорожных накладных.

Поставщиком в установленный срок представлен реестр счетов на сумму 115000 рублей и заявление об отказе в дальнейшем использовании аккредитива.

Номер операции	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
Операции в банке - эмитенте
1	Выставлен аккредитив со счета ОАО « Мебельная фабрика» ( счет 40702)
2	Аккредитив помещен в картотеку
3	Согласно реестру счетов и приложенных документов, полученных от исполняющего банка, произведено списание средств с аккредитива
4	По платежному поручению зачислены денежные средства неиспользованного аккредитива на счет ОАО « Мебельная фабрика» ( счет 40702)
5	Списание из картотеки неиспользованной суммы аккредитива
Операции в исполняющем банке
1	Поступил покрытый почтовый безотзывный аккредитив в адрес ЗАО «Дерево» ( счет 40702)
2	Произведена оплата с аккредитива согласно реестру счетов ЗАО «Дерево»
3	По платежному поручению произведен возврат неиспользованной части аккредитива согласно заявлению об отказе его дальнейшего использования

Задание 1.2.12

Представьте письменные ответы на поставленные вопросы:

1.Дайте определение чека_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. За счет каких средств, оплачивается чек плательщиком?

3. Имеет ли право чекодатель отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате?

4. Применяются ли чеки, выпускаемые кредитными организациями, для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России?

5. Могут ли чеки, выпускаемые кредитными организациями, применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками?

Задание 1.2.13

Составьте бухгалтерские проводки по операциям:

Номер операции	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
1	Негосударственная коммерческая организация ЗАО «Свет» представила платежное поручение для бронирования средств на счете 40903 для расчетов чеками
2	Выданная ЗАО «Свет» чековая книжка
3	Согласно чеку и реестру чеков, зачислен платеж поставщику ОАО «Сигнал» ( счет 40602)
4	Негосударственная коммерческая организация ЗАО «Свет» представила платежное поручение для возврата средств на счете 40903

Задание 1.2.14

Выберите правильный ответ (ответы) на поставленные вопросы, представив решение в таблице:

Номер теста	Варианты ответа ( ответов)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

1) При недостаточности денежных средств на счете прием расчетных документов и списание денежных средств осуществляются

1) в соответствии с законодательством Российской Федерации

2) прием документов не производится

3) в соответствии с договором

2) Неисполненные расчетные документы, принятые банком и не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента, помещенные в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» могут быть отозваны из картотеки

1) в полной сумме

2) в частичной сумме

3) частично исполненные - в сумме остатка

3) При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений из картотеки к счету № 90902, в случае закрытия счета клиента, они подлежат хранению

1) вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается

2) в мемориальных документах дня

3) в специальном архиве

4) При возврате принятых, но не исполненных, по тем или иным причинам, платежного требования и инкассового поручения, делаются следующие отметки

1) отметки, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются

2) на оборотной стороне первого экземпляра делается отметка о причинах возврата

3) проставляется дата возврата

4) штамп банка

5) печать банка

6) подпись бухгалтера

7) подпись контролирующего работника

8) в журнале регистрации делается запись с указанием даты возврата

5) При помещении в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляются отметки

1) помещено в картотеку № 2

2) помещено в картотеку по внебалансовому счету № 90902

3) в произвольной форме о помещении в картотеку

4) дата

5) подпись бухгалтера

6) сумма остатка по счету

6) При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах проставляются

1) штамп банка

2) дата

3) подпись ответственного исполнителя банка

4) подпись контролирующего работника банка

7) На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делаются отметки

1) частичная оплата

2) порядковый номер частичного платежа

3) номер платежного ордера

4) дата платежного ордера

5) сумма частичного платежа

6) сумма остатка

7) подпись

8) При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению

1) 1 экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения, помещается в документы дня

2) платежный ордер помещается в документы дня, а оплачиваемое платежное поручение выдается клиенту

3) последние экземпляры платежного поручения и платежного ордера прилагаются к выписке из лицевого счета

9) В платежном поручении поле « списано со сч. плат.» заполняется

1) при каждой частичной оплате

2) при полной оплате

3) при окончательной оплате

10) Платежные требования предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк

1) обслуживающий получателя средств

2 ) обслуживающий плательщика

11) При приеме платежных требований в банке получателе проставляются следующие отметки

1) штамп банка - получателя

2) дата приема

3) подпись контролирующего работника

4) подпись ответственного исполнителя

5) срок акцепта

12) Платежное требование, хранящееся в картотеке к внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта» при частичном отказе от акцепта списываются из картотеки

1) в полной сумме

2) в сумме, за вычетом акцептованной

3) в сумме, акцептованной плательщиком

13) При частичном отказе от акцепта платежного требования плательщиком

1) сумма, обозначенная цифрами, обводится

2) выводится новая сумма, подлежащая оплате

3) ставится подпись ответственного исполнителя

4) новая сумма заверяется подписью контролирующего работника

14) При неполучении заявления об акцепте в установленный срок платежное требование

1) списывается со счета 90901

2) возвращается в банк получателя средств

3) на оборотной стороне указываются причины возврата

4) помещается в картотеку по счету 90902

15) В поле «Назначение платежа» платежного поручения сумма налога на добавленную стоимость указывается

1) в строке после номера и даты договора

2) выделяется отдельной строкой

3) делается ссылка, что налог не уплачивается

16) В платежном ордере в поле «Содержание операции» указывается

1) назначение платежа из оплачиваемого расчетного документа

2) «частичная оплата»

3) наименование оплачиваемого документа

4) «окончательная оплата»

17) Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица

1) ведется

2) не ведется

18) Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, прекратить ее действие

1) может, путем устного обращения в банк

2) может, путем подачи письменного заявления

3) не может

19) Расчетные документы, заполняются физическим лицом от руки

1) независимо от цвета чернил

2) чернилами синего, черного, фиолетового цвета

3) заполняться от руки не могут

20) Физическое лицо предоставить банку право на заполнение расчетного документа от его имени

1) может

2) не может

3) может, если определено договором банковского счета

21) При перечислении физическим лицом денежных средств со своего текущего счета в поле «Плательщик» указывается

1) название счета

2) полностью фамилия, имя, отчество

3) полностью фамилия, имя, отчество сокращенно

22) Операции по переводу денежных средств без открытия счета по поручению физического лица

1) возможны в любых случаях

2) не возможны

3) возможны, если не связаны с предпринимательской деятельностью

23 ) Форма документа по переводу средств без открытия банковского счета

1) должна соответствовать формам, утвержденным Банком России

2) устанавливается банком самостоятельно

3) устанавливается получателем средств

24) Частичная оплата платежных поручений на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица

1) допускается

2) не допускается

25) Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика физическое лицо заполнять

1) имеет право в любых случаях

2) не имеет право

3) имеет право для взыскания по исполнительным документам

4) имеет право в случаях, предусмотренных основным договором

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒