Изучив данную тему, Вы будете ⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒ знать: • объект налогообложения; • ставки налога; • порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь: • определять налоговую базу; • применять налоговые льготы; • исчислять суммы налога. Единый социальный налог (ЕСН) введен главой 24 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам; • организации; • индивидуальные предприниматели; • физические лица, не признаваемые индивидуальными пред нимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если гражданин одновременно относится к нескольким катего налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по 1 основанию. Работодатели уплачивают ЕСН, зачисляемый в Федеральный жет и фонды социального страхования и обязательного медици го страхования. Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают ЕС числяемый в Федеральный бюджет и Фонд обязательного ме ского страхования. От уплаты налога освобождаются: jftj . 1) организации любых организационно-правовых форм — с выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение на вого периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, явля ся инвалидом I, II или III группы; 2) следующие категории налогоплательщиков — с сумм вы иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в налогового периода на каждое физическое лицо:   • общественные организации инвалидов (в том числе созда как союзы общественных организаций инвалидов), среди ч/ которых инвалиды и их законные представители составляв менее 80 процентов, их региональные и местные отделенияГ • организации, уставный капитал которых полностью состо пкладо» общественных организаций инвалидов и в к<Н средтст^очн^я численность инвалидов составляет не руда составляет ШЙМШ^anafimiioitплаты инвалидов в фонд   яроцентов; 'ионалыкн?       Задание Прочитай ю 241 НК РФ II заполните таблицу [танки ЕСН дли налогоплательщиков-работодателей, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, льскохозяйствеиных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных обшин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования Фт* Залоговая ника     ФСС ФМС Федеральный фонд Территориальные фонды   Заполните в тс ссльскохозяйс принимателей Ьи подобные таблицы для налогоплательщиков еных производителей и индивидуальных пр< В течение отчетного^едасдад^                                        меся начала налогового периода до ?ндарного месяца, и ставки налога. платежа по налогу, подлежащая с учетом ранее уплачен- производится не позднее * уплате но итогам нало- иными в течение налого- 15 дней со днйУ установ- за залоговый п тол. |ца налогоплательщики^ произвдйдт исчисление ежемесячных_аван Н5ш*зкей да налогу, исходя из величины выплат и иных воз йггрЖКденнй, начисленных [окончания соответствующего календари Сумма ежемесячного авансового тижп уплате за отчетный период, определяет ных сумм ежемесячных авансовых плат Ьгплата ежемесячных авансов ых олате^ гового периода,и суммами налога упл вого периода, подлежит уплате штат ленного лля подачи налоговой декдара* Ес1И т итогам налогового периода сумма фактически уплачв за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное* I хование (авансовых платежей по страховым взносам на обязатеЗ т пенсионное страхование) превышает сумму примененного нал Л л го вычета по налогу, сумма такого превышения признается издЯ уплаченным налога» и подлежит возврату налогоплательщику! р Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за Я щ шим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в| I нальные отделения Фонда социального страхования Россия Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондов J циального страхования Российской Федерации, о суммах: 1) начисленного налога в Фонд социального страхования Pol ской Федерации; 2) использованных на выплату пособий по временной HerpyJ собности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до jjj жения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на щ щение стоимости гарантированного перечня услуг и социал< пособия на погребение, на другие виды пособий по государстве му социальному страхованию; 3) направленных ими в установленном порядке на санатп курортное обслуживание работников и их детей; 4) расходов, подлежащих зачету; 5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской дерации. Уплата налога осуществляется отдельными платежными пору** ями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования! снйской Федерации, Федеральный фонд обязательного меди ского страхования и территориальные фонды обязателы медицинского страхования. i i Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по н гу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговый риодом. Пример Предприниматель начал осуществлять свою деятелы* : 01.03 текущего года. Выручка от реализации товаров за мартсГ ром НДС (18%) составила 76 000 руб. Расходы, связанные ti Ьишшательской деятельностью, подтверждены документалы Доставили за март- 34 000руб. ра истекший налоговый период фактический яттщеш\рт л за вычетом расхода», связанный с его извлечением сосгЛ Определим общую сумму лвамт»ъи1ЫжпжА$£Щ^, Выручка от реализации без НДС:76000.100/118 -64 407 руб j - (64 407-34000)* 10 мее. - 304 070 руб.                                                                          280 Ю0* 10/100 )+<Э04070 * 280 000)*3,6/100~28 866,521 срокМи: i     Цинния шлок ЩШ дом года Lpump& m исчисления ЕСН по итогам 9 меся ____________ Начислено каждому работнику выплат, облагаемых ЕСН, сжеме-сячио в одинаковой сумме: • 10 чел. - 22 000 руб.; * *1*fe~ 40 000 руб. но рас» 2. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсион нос страхование - 314 640 руб. 3. Сумма произведенных организацией сал| Определим сумму ЕСН, начисленного за 9 Сумма выплат за 9 месяцев (10 челу. »ше28 • одному работнику-22000*9 -198000 J______ • всем работникам -- 198 000*10- 1 980 000 руб. Сумма ECHjJjggO 000 * 26/100^514 800 руб. месяцев (6 чел.): Иг ~~ L 40 000*9 - 360 000 руб. — больше 280 000 ру< (-360 000*6 - 2 160 000 руб. етов: 280 000*6 *Ш$Щ&+ (360 000 - 280 000)*6ЧО/100 - 484 800 руб Всего ЕСН 999 600 руб. ~|ислено ЕСН с учетом налого*Д ^НННННН640 ± 76 000)- Обязательное пеисис Обязательное пенсионное страхова Законом 0т..ШтшШШШШт нИН^ВНИ be страхование ! введено в РФ Федеральны в обязательном пенсионно УГСЯ ф| прахованш           ованию яв 1         ■ I                 [0&ОШъ исчисленных исходя из базы ДД; чате-включая текущий отчетный период, и суммой авансовых i жей, уплаченных за отчетный перш                                      ,пф<л щ Расчет ежемесячных авансовых платежей по страховой t>  / накопительной (ПФн) частям страхового взноса произвол каждому работнику нарастающим итогом с начала календари года по тарифам, установленным Законом об обязательном * он ном страховании: ПФск-НБ*Тс/100 - ПФск-i.                                 I ПФкк-НБ*Тн/100 - ПФнк-1, где ЫБ - налоговая база по каждому работнику нарастают!» гом; Тс и Тн ~ тарифы по страховой и накопительной частям стра­хового взноса; ПФск-t и ПФнк-t '*■ страховая и накопительная  ги страхового взноса/ начисленного нарастающим итогом по каждо* работнику за (к-1)-период. Организации обязаны вести учет начисленных выплат и во дений, составляющих базу для начисления страховых взжх сумм страховых взносов, относящихся к указанной дате, по кажд У физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для страхователей-работодателей применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) для выступающих в качестве работодателей страхователей, за ис­ ключением выступающих в качестве работодателей организации, за­ нятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занима­ ющихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестъя] ских (фермерских) хозяйств:                                                                       Для лиц 1967 года рождения и моложе База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника | нарас Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии   До 280 000 руб   От 280 001 руб Я   39 200 руб + 1'ммы, превы ■ 28 0% I, превышающей 4,0% суммы, превышающей       нШ Л я ля выступают &роизво;                                                  ейныхобшнн коренных                                Севера, занимаю   База для начнслеиш траховых &ЭЙОСОВ т работника ИИ I__ £цачала_гоза       финансирование страховой части трудовой пенсии     насрйтан накопите] трудовс Страховой части трудовой пенсии 6,3% iencj   Oi 280 001 руб до 600000 руб Выше 600 000 руб   840 руб + 5,5% с 17640 руб + 3,9%с 280 000 руб 46 440 руб ш, превышающей | суммы, превышающей 280 000ру<5 30 120 руб 11200 р:   гвооооруб 16 320 руб численного ЕСН в Федеральный бюджет, т. е. отражаются в как налоговый вычет по ЕСН. Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно el установленный для полунения в банке средств на оплату труД ггекший месяц, или в день перечисления денежных средств ищ дату труда со счетов страхователя на счета работников, но не го числа месяца, следующего за месяцем, за который на™ ется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об нечисленных и уплаченных суммах авансовых платД страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по фЛ утвержденной Министерством финансов Российской ФедеращД согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхов! вующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации. Пример. По работнику (мужчина, 1969 г. рождения) была н заработная плата: • январь — 12 000 руб. • февраль- 11500 руб. Тарифы страховых взносов по мужчинам 1969 г. рождения Ш): по страховой части — 10%; • по накопительной части — 4%.       агаетейьнал   200 руб.         Подведем итоги • Налогоплательщиками полога признаются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными пред­принимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвозет*. • Объектом налогообложения для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплатель­щиками в пользу физических лиц. • Объектом налогообложения для индивидуальных предприни­мателей и адвокатов признаются доходы от предприниматель­ской либо иной профессиональной деятельности за вычетом рас­ходов, связанных с их извлечением. • Налоговым периодом признается календарный год. • Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Задание Решите задачу» решение запишите в тетрадь. Адвокат работает в юридической консультаций. Доходы адвоката, подлежащие налогообложению, за январь-июнь составили 420 000 руб. Определите сумму ЕСН, зачисляемую в федеральный бюджет. Определите суммы ЕСН, зачисляемые в соответствующие фонды обязательного медицинского страхования. Определите общую сумму ECR Тема 2.6. Водный налог Изучив данную тему, Вы будете мать: ♦ объект налогообложения; * налоговые ставки; • порядок исчисления и сроки уплаты в бюдя рнетъ: * исчислять суммы налога. Налогоплательщиками водного налога признаются организац физические Лица, осуществляющие специальное или особ« пользование в соответствик^ закяМШкельст^^ ршт Не признаются налогоплательщиками организации и физиче! лица, осуществляющие водопользование на основании до: водопользовании или решений о предоставлении водных об i пользование, соответственно заключенных и принятых после щ ния в действие Водного кодекса Российской Федерации. Объектами налогообложения водным налогом признаются см щие виды пользования водными объектами: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением j сплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора i энергетики; 4) использование водных объектов для целеитшсоггошш тлттп кошелях. Не признаются объектами налогообложения: южарн *ий водных объектов для обеспечена * для ликвидации стихий 1ных объектов дл >в; удами, судами вн\ ы из водных объ рорудования; диых объектов и ыбоводства и вое ннего и сметанного рв для обеспечения юльзование аквато) йзводства водных 5) забор из подземных водных объектов воды, содержащей ш ископаемые или природные лечебные ресурсы, а также терм вод; 6) забор воды из пасности. а такж вий аварий; 7) забор воды из судоходных попу 8) забор морским море) плавания технологической 9) забор воды из ных объектов дл[ ческих ресурсов; «)и т д По каждому виду водопользования налоговая база Щ жнш»*глъпткМ                                            водного] Прйзаборе йоды налоговая база определяется как объем бранной из водного объекта за налоговые   Объ0М воды' забранной из водного объекта, определяется на основа-шш Показаиии водоизмерительных приборов, отражаемых в журна­ле первичного учета использования воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной вода определяется, исходя из времени работы и производительное! та технических средств. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей ги­дроэнергетики налоговая база определяется как количество произ­веденной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал.       Задание Прочитай 333.12 НК РФ. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта на­логообложения. гтрация пр > местонаха I для уплат! Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца» следу­ющего за истекшим налоговым периодом. Налоговая де говый орган овленн! v< тавляется налогоплательщиком в нало-ению объекта налогообложения в срок, «алога налога предприятие имеет с.куб.м. f 1200; Юм. ~ 1500. 400. квооооруб! to шер. Для исчисления суммы водно Дующие данные за первый квартал; установленный лимит забора воды фактически изъято воды, всего» гъщ [в т.ч. для пожаротушения, тьтс.куб-м. - 200; .ставка, установленная НК РФ. руб. за 1000 куб.м. ■ 1ныЙ налог за забор воды в пределах лимита: 1200*400 Ьый налог сверх лимита: (1500- 1200 - 200)*5*40q шая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 66             Подведем итоги • Налогоплательщиками водного налога признаются oprad дин и физические лица, осуществляющие специальное или! бое водопользование в соответствии с законодательством I сийской Федерации. • По каждому виду водопользования налоговая база оп ется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого го объекта. • Налоговым периодом признается квартал. • Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчр ется как произведение налоговой базы и соответствующей лотовой ставки. Тема 2.7, Государственная пошлина Изучив данную тему, Вы будете знать: #4 перечень организаций, взимающих государственную пошлину; • порядок исчисления и сроки уплаты; уметь; • определять суммы государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается в соответствии с положе­ниями главы 25.3 НК РФ. Плательщиками государственной пошлины признаются организа­ции и физические лица, если они; 1) обращаются за совершением юридически значимых действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж­ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и ес­ ли при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобож­ден от уплаты государственной пошлины. государственная пошлина — сбор, взимаемый с перечисленных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного са­моуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Россий­ской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридичес­ки значимых действий. Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки: 1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции» арбитражные суды или к мировым судь­ ям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявле­ния, жалобы; 2) при обращении за совершением нотариальных действий — до со­вершения нотариальных действий; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за проставлением апосгиля - до проставления апостиля; 5) при обращении за совершением иных юридически значимых дей­ствий до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юри­дически значимого действия в наличной или безналичной форме. Налоговым кодексом установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины лодалам,jta ^ mpmtfeMutt в судах об­щей юрисдикции, мировыми судьями, за совершение нотариальных действия, за государственную регистрацию     чреда&И 50оуЩ   колько примеров размеров государ Рассмотрим   ~|, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, миро J ми, государственная пошлина при подаче искового заявлю имущественного характера, подлежащего оценке, при цене ис^ лачивается в следующих размерах: Ч • до 10 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 200 pyg • от 10 001 рубля до 50 000 рублей — 400 рублей плюс 3 проц| суммы, превышающей 10 000 рублей; • от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 1 600 рублей плюс та суммы, превышающей 50 000 рублей; • от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 2 600 рублей плюс 1 цент суммы, превышающей 100 000 рублей; • свыше 500 000 рублей — 6 600 рублей плюс 0,5 процента су превышающей 500 000 рублей, но не более 20 000 рублей. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государстве» пошлина при подаче искового заявления имущественного хара ра, подлежащего оценке, при цене иска уплачивается в следую! размерах: • до 50 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 500 руб • от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 2 000 рублей плюс 3 про* та суммы, превышающей 50 000 рублей; • от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 3 500 рублей плюс 21 цента суммы, превышающей 100 000 рублей; • от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 11 500 рублей плюс 1 цент суммы, превышающей 500 000 рублей; • свыше 1 000 000 рублей — 16 500 рублей плюс 0,5 процента! мы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 100 000 py6i По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российс Федерации, государственная пошлина уплачивается в следую размерах: |рублей; шлей; Ю рубле! i госудаи делок, Ti )пр а со IfXf

>ных ко рение / ьнойфс Ьацни, J

1) при направлении запроса или ходатайства — 4 50

2) при направлении жалобы организацией — 4 500 р травлении жалобы физическим лицом **Jjl [шение нотариальных действий нотариусам

эр:

гари осте

)за

ъгн

*6ле1

еренностей на совершение |_ it* в соответствии с законодательством Р (ОО рублей; Бёдаёуч^дителъяых документов щ J>b) организаций - 500 рублей; |)заудостов<in ним соглашения об уплате алимет ) за удостоверение брачного до*

 

одеральныс налоги и сборы

^За государственную регистрацию актов гражданского состояния, со
веригаемые^ганахш aaruf&i а сто в                               rocJ

дарст^нн^ иотмвтятнмшшт «сянцующих $Шт$Ж
,$$%                                                         брака, включая вы

дачу свидетельства, - 200 рублей;

2) за государственную регистрацию перемены имени, включающее Шщт фамилию, собственно имя н отчество, включая выдачу стЫ телъства о перемене имени, - 500 рублей.

Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) » государственную регистрацию юридического лица, за неключ* нием государственной регистрации ликвидации юридических ли или государственной регистрации политических партий и регкс нальных отделений политических партий, — 2 000 рублей;

2) за государственную регистрацию политической партии, а такзк каждого регионального отделения политической партии

1 000 рублей.

Задание

Прочитайте статью 333.35 ИК РФ.

инь

1Ы государственной пошлины включаются либо в стоимость трируемого имущества, либо в затраты_члибо в состав прочих дов организации в зависимости от вида государственной пощ-

Тргшер. Два истца обратились в суд общей юрисдикции с исковым

^явлением о разделе имущества стоимостью 450 000 руб. Один из

стцов - участник ВОВ.

Гребуется определить плательщиков государственной пошлины, ее

азмер и срок уплаты.

ина при цене иска: к/100- 1600 руб.; Г2/100 -2 600 руб.) 0Г1/100-б100руб|

Воспользуемся НК РФ. Государственная Г

• до 10 000 руб. 4/100-400 руб.;

• от 10 001 до 50 000 * 400^(50 000-10 О

• от 50 001 до 100 000- 1600-^(100 000-5 [w^r 100 001 до 500 000 - 26»4*£&«в&~1

ушшчн

п

под;

3 05С

Уец; не освобожденн ы й от^осударств] ее ае

 

стного самоуправления, иные органы или к должностным _т

Ми РФ

Российский федерации нормативно- правовыми актами ганов местного самоуправления, за совершением в отнощ этих лиц юридически значимых действий.

* Налоговым кодексом установлены размеры и особенное? латы государственной пошлины по делам, рассматриваемым дах общей юрисдикции, мировыми судьями, за совершение риальных действий, за государственную регистрацию и пр,

Задание

Решите задачу, решение запишите в тетрадь.

Два истца обратились в арбитражный суд с исковые заявлен! разделе имущества стоимостью 890 000 руб. Требуется onpei плательщиков государственной пошлины, # размер и срок уя Воспользуйтесь НК РФ.

Тема 2.8. Налог на добычу полезных ископаемых

Изучив данную тему, Вы будете

знать:

• объект налогообложения:

• налоговые ставки;

порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет, уметь:

• исчислять суммы налога.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых при­знаются организации и индивидуальные предприниматели, призна­ваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве нало­гоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту на­хождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в течение 30 дней с момента государственной регистра­ции лицензии (разрешения) на пользование участком недр. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископае­мых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Россий­ской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплатель­щику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добыва­ющего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на терри­ториях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предостав­ленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных иско­паемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используе­мые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые минералогические, палеонтологические и другие геоло­гические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, исполь-зованйиуреконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарио-оздоровительное или иное общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогооб­ложению в общеустановленном порядке;

1алогйгй налога*

 

 

) дренажные подземньге воды, не учитываемые на государствен [алансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разрабе месторождений полезных ископаемых или при строительстве J гдуатадаш подземных сооружений.

видами добытого полезного ископаемого являются:

) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

!)торф:

3) углеводородное сырье:

ная

Шс

• нефть обезвоженная, обесс(|

• газовый конденсат;

• газ горючий природный.

4) товарные руды:

• черных металлов (железо, марганец, хром);

• цветных металлов;

• редких металлов, образующих собственные месторождения;

• многокомпонентные комплексные руды;

5) и т. д.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостояте] в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налей база определяется как стоимость добытых полезных ископаем] исключением попутного газа и газа горючего природного из все) дов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего при ного из всех видов месторождений углеводородного сырья ощ ляется как количество добытых полезных ископаемых в нату1 ном выражении. Количество добытого полезного ископаемого определяется пй (посредством применения измерительных средств и устройств; косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого поле; ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минерал; сырье) методом.

уларстве)

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяет^ логошгательщиком самостоятельно одним из следующих спос '1|Шак>дя из стожившихся у налогоплательщика за соответ

пий на губаен! I ) исхо, дий иа

~(ализацйи без учета

вый период цен

ьпп ЬГГО!

Л стоимости Добытых полез! полезного искбттаемог а-добьггогошлезного J олезного ископаемого. Знается календарш!

яется ГО ИСТО!

*ред та

з сложившихся вый период цен

диницы добыто

сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит упла­те по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного на­логоплательщику в пользование в соответствии «законодательст­вом Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается, исходя из доли полезного ископаемого, до­бытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полез­ного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уп­лачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации у налогопла­тельщиков возникает, начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в нало­говые органы по месту нахождения налогоплательщика. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. Требуется определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если:

• Стоимость добытого и реализованного полезного ископаемого, в т.ч. с НДС и акцизом, тыс.руб. — 30 000;

• Сумма акциза по реализованной продукции, тыс.руб. - 7 754;

• Расходы по доставке ископаемого, тыс.руб. — 1 000f

• Ставка НДС, % - 18;

• Ставка налога на добычу полезных ископаемых, % — 16,5.
Стоимость реализованного ископаемого без НДС:

30 000*100/118-25 423,7 тыс.руб. Налоговая база: 25 423,7 - 7 754 - 1 000 - 16 669,7 тыс.руб. Налог, подлежащий уплате в бюджет: 16669,7*16,5/100 - 2750,5 тыс. руб.

Подведем итоги

• Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископае­мых признаются организации и индивидуальные предпринима­тели, признаваемые пользователями недр в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.

• Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоя­тельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

• Налоговым периодом признается календарный месяц.

№лМлг*4 и йалогооблож*■ vote

Тема 2.9. Сборы за пользование объектами живо мира и за пользование объектами воднл биологических ресурсов

Изучив данную пилу, Вы будете

знать Щ, объект обложения;

• ставки;

♦ порядок исчисления и сроки уплаты сбора;
уметь:            |^

* исчислять суммы сбора.

Плательщиками сбора за пользование объектами животного i признаются организации и физические лица, в том числе индий альные предприниматели, получающие в установленном пор лицензию на пользование объектами животного мира на террия Российской Федерации,

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биолог ских ресурсов признаются организации и физические лица, в числе индивидуальные предприниматели, получающие в уста лейком порядке лицензию на пользование объектами водных би гических ресурсов во внутренних водах, в территориальном мо$ континентальном шельфе Российской Федерации и в исключи! ной экономической зоне Российской Федерации, а также в h ском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Щ бергеи.

Объектами обложения признаются: ♦ объекты животного мира в соответствии с перечнем, устаноя ным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из d их обитания осуществляется на основании лицензии на па ванне объектами животного мира, выдаваемой в соответсг законодательством Российской Федерации;

ооъекты в нем, уста» тие котор! лицензии , Ml Фед объекты нод|_ осуществляется для уловл| КоренныхЧ%очи< н НИМИ тока Российской Федера^ кым малочисленным иаро] TatX ИХ Т: .   ffOHHom nnri

]ых биологических ресурсов в соответствии си генным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, ■9 среды их обитания осуществляется на осно пользование объектами водных биологически аемой в соответствии с законодательством Рос

объект

бложения объекты животного ких ресурсов, «одьзование Л юре н ия личных нужд представите] родов Севера, Сибири и Дальнего] [ и лицами, не относящимися!^ ⁴ ио постадндо^тоживаю] иной хо;

>но*

«аю

 

»

3

деятельности, для которых охота и рыболов™ я существования.

вляются основой

 

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение со­ответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресур­ сов определяется в отношении каждого объекта водных биологичес­ких ресурсов как произведение соответствующего количества объек­тов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной лля соответствующего объекта водных биологических ресурсов. Плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии на пользование объекта­ми животного мира.

Плательщики сумму сбора за пользование объектами водных биоло­гических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчис­ленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается рав­ными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока дей­ствия лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов производится:

*

♦ плательщиками — физическими лицами, за исключением инди­
видуальных предпринимателей, - по местонахождению органа]
выдавшего лицензию;

• плательщиками-организациями и индивидуальными предпри­
нимателями^ по месту своего учета.

Подведем итоги

JCu

• Плательщиками сбора за пользование объектами жи мира признаются организации и физические лица, в той ч индивидуальные предприниматели, получающие в устано ном порядке лицензию на пользование объектами животно ра на территории Российской Федерации.

• Плательщиками сбора за пользование объектами водных логических ресурсов признаются организации и физические ца, в том числе индивидуальные предприниматели, получГ" в установленном порядке лицензию на пользование объе водных биологических ресурсов,

• Плательщики сумму сбора за пользование объектами ною мира уплачивают при получении лицензии на пользо объектами животного мира.

• Плательщики сумму сбора за пользование объектами во биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регуля взносов.

1) тонарм не облагаются таможенными пошлинами, тмпшщ-

территорию Российской Федершти в темпе одной неводщ J

одного получателя, не преаышаег ШЮ py6;n4i:

нарушен**? лицами требований и'.^вмимй, утноадлдам* <$ жштым кодексом, нигнгцпитыо тониры окааалнеь уничтожу,

н^ж^нратно утерянными а1:дедстиие шшрип или деигтщ, преодолимой тящ

4) Т0»ары обращайте И феллЧ'алЫ1у1ого<^тчп1оеп,.

^"^{^Ьтюйпнкым аа^ауплцту_втаможЫ^                  НШЩ

'вт^тЩш, Еел1?^                                  тамш

брокером (предетааитедем), он янлиетеи тнететненпым аа J таможенных ношллн,

ъттстом обложения таможенными пошлинами, налогами >иш -\Ш тонарм, перемещаемые через таможенную границу. Мало базой для целей исчисления таможенных пошлин, налого! щ ей таможенная стоимость тошфон или т ясоли*«аеию. Таможенная стоимость тонарон определяется декларантом щ Щ методам определения таможенной стоимости, установление конодательетаом Российской Федерации, и заявляется и там ный орган нри декларировании товаров, Определение таможенной стоимости тошароа производится и примененияследующих методов

* ноцепегделки Завозимыми товарами;

* но utMie СШЩП с идентичными топарами;

* по цене сделки с однородными товарами;

* вычитания стоимости;

* сложения стоимости;

* ргзернного метода.

«Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и i

оенот.гш1ться на дошнюриой и документально ж>лтмржле1р[М «формации:

Таможенный орган ив оснопапик документа я п!^демий. при ладгмх декларантом, а Также на оепонаиин шйдайй а |Г0Я ижении информации, иегтольвуввгой при определении тло*4 стоимости тшщщ принимает решение о согласии с кэ$ранн**И ларшггом методом Определения таможенной стоимости товар⁰! правильности определения заявленной декларантом тамовт стон*юстк1здар<л

1амо'жониШ' пошли пм, налоги нечнедпшпгн декларантом fflW вдн&мИ; ответе темпы ми од уплату таможенных номг'пш.

1) тонарм не облагаются таможенными пошлинами, тмпшщ-

территорию Российской Федершти в темпе одной неводщ J

одного получателя, не преаышаег ШЮ py6;n4i:

нарушен**? лицами требований и'.^вмимй, утноадлдам* <$ жштым кодексом, нигнгцпитыо тониры окааалнеь уничтожу,

н^ж^нратно утерянными а1:дедстиие шшрип или деигтщ, преодолимой тящ

4) Т0»ары обращайте И феллЧ'алЫ1у1ого<^тчп1оеп,.

^"^{^Ьтюйпнкым аа^ауплцту_втаможЫ^                  НШЩ

'вт^тЩш, Еел1?^                                  тамш

брокером (предетааитедем), он янлиетеи тнететненпым аа J таможенных ношллн,

ъттстом обложения таможенными пошлинами, налогами >иш -\Ш тонарм, перемещаемые через таможенную границу. Мало базой для целей исчисления таможенных пошлин, налого! щ ей таможенная стоимость тошфон или т ясоли*«аеию. Таможенная стоимость тонарон определяется декларантом щ Щ методам определения таможенной стоимости, установление конодательетаом Российской Федерации, и заявляется и там ный орган нри декларировании товаров, Определение таможенной стоимости тошароа производится и примененияследующих методов

* ноцепегделки Завозимыми товарами;

* но utMie СШЩП с идентичными топарами;

* по цене сделки с однородными товарами;

* вычитания стоимости;

* сложения стоимости;

* ргзернного метода.

«Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и i

оенот.гш1ться на дошнюриой и документально ж>лтмржле1р[М «формации:

Таможенный орган ив оснопапик документа я п!^демий. при ладгмх декларантом, а Также на оепонаиин шйдайй а |Г0Я ижении информации, иегтольвуввгой при определении тло*4 стоимости тшщщ принимает решение о согласии с кэ$ранн**И ларшггом методом Определения таможенной стоимости товар⁰! правильности определения заявленной декларантом тамовт стон*юстк1здар<л

1амо'жониШ' пошли пм, налоги нечнедпшпгн декларантом fflW вдн&мИ; ответе темпы ми од уплату таможенных номг'пш.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, соответствующие наименованию и классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации и Налоговым кодексом Российской Федерации. Применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• специфические, начисляемые в установленном размере за едини­цу облагаемых товаров (как правило, в евро за единицу товара);

• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенно­го обложения.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференциро­ванно в зависимости от страны происхождения товаров, что позво­ляет применять преференциальные режимы. Расчет таможенной пошлины производится по формуле:

ТПс - Кт х Стс х Кс. Ктс где ТПс — размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по специфической ставке; Кт — количество товара; Стс — ставка ввоз­ной таможенной пошлины в евро за единицу товара; Кс — курс евро, установленный Центральным Банком Российской Федерации на дату принятия таможенной декларации; Ктс — курс валюты, в кото­рой указана таможенная стоимость товара.

В отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, основой для исчисления является таможен­ная стоимость товара. В этом случае таможенная пошлина рассчитывается по формуле:

Тпа - ТС х Ста, где ТПпа - размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по адвалорной ставке; ТС — таможенная стоимость товара; Ста — адва­лорная ставка ввозной таможенной пошлины.

Исчисление ввозной таможенной пошлины по комбинированным ставкам производится в три этапа: сначала исчисляется размер ввоз­ной таможенной пошлины по специфической, затем по адвалорной; на третьем этапе выбирается и уплачивается наибольшая величина. Вывозные таможенные пошлины рассчитываются как и ввозные. При ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уп­лачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможен-НИИ орган в месте их прибытия на таможенную территорию Россий­ской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны оыть упла^ не позднее дня подачи таможенной декларации. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счв моженного органа, открытый для этих целей в соответствии с з нодательством Российской Федерации. Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой тамоЗ ных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных] взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денеГ средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уа Данные суммы подлежат возврату таможенным органом по_заГ нию плательщика.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за таможенное оформление;

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение. Таможенные сборы исчисляются лицами, ответственными за у таможенных сборов, самостоятельно, а также таможенными о| ми при выставлении требований об уплате таможенных плате Для целей исчисления сумм таможенных сборов за тамож оформление применяются ставки, действующие на день при] таможенной декларации таможенным органом. Плательщиками таможенных сборов являются декларанты и им ца, на которых возложена обязанность уплачивать таможенные Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть чены до подачи таможенной декларации или одновременно с чей таможенной декларации.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление уста ваются Правительством Российской Федерации. Размер таможенного сбора за таможенное оформление долже^ ограничен приблизительной стоимостью оказанных услуг и жет быть более 100 000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение уплачивав следующих размерах:

1) за осуществление таможенного сопровождения каждого^
транспортного средства и каждой единицы железнодорожн<
движного состава на расстояние:

• до 50 км — 2 000 рублей;

• от 51 до 100 км — 3 000 рублей;

• от 101 до 200 км - 4 000 рублей;

• свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров гг не менее 6 000 рублей;

2) за осуществление таможенного сопровождения каждого
го, речного или воздушного судна £ 20 000 рублей пезави]
расстояния перемещения.

товаров в день,

Таможенные сборы за хранение на складе временного хрЧ [уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммН

[/а в специально приспособленных Собустр»

Федеральные налоги и сбг

и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помеще­ниях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день.

Пример. Ввозится осветительное оборудование для офиса с тамо­женной стоимостью 100 000 руб. Ставка таможенной пошлины -20% таможенной стоимости; Страна происхождения товара неизве­стна (в этом случае ставка ввозной пошлины удваивается). Сумма таможенной пошлины составит 100 000 руб. * 0,2 * 2 - 40 000 руб.

Пример. Имеются следующие данные:

• Таможенная стоимость единицы промышленной продукции — 500 долл. США.

• Курс ЦБ на день принятия таможенной декларации — 30 руб.

• Ставка сборов за таможенное оформление — 0,15%.

• Ставка таможенной пошлины — 15%.

• Ставка НДС - 18%.

Определим суммы платежей, уплачиваемых таможенному органу.

Таможенная стоимость — 500*30 = 15 000 руб.

Сбор за таможенное оформление — 15 000*0,15/100 « 22,5 руб.

Таможенная пошлина - 15 000*15/100 - 2250 руб.

НДС, уплаченный таможенному органу, —

(15 000+2250)* 18/100 - 3 105 руб.

Подведем итоги

• К таможенным платежам относятся:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе то­варов на таможенную территорию Российской Федерации;

- акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации;

- таможенные сборы.

 

• Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами яв­ляются товары, перемещаемые через таможенную границу. Нало­говой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров или их количество.

• Применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стои­
мости облагаемых товаров;

~ специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров (как правило, в евро за единицу товара);

- комбинированные, сочетающие оба названных вида тамо­
женного обложения.

Налоги и иалогооблп:

Раздел 3- РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Тема ЗД-. Налог на имущество организаций

Изучив Ванную тему, Вы будете знать:

• объект налогообложения;

• налоговые ставки;

• порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; умегЩ

• исчислять среднегодовую стоимость имущества;

• исчислять суммы налога.

Налог на имущество организаций является наиболее весомым в гиональных налогах. Расчеты организации с бюджетом по этому логу осуществляются в соответствии с главой 30 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются;

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Р сийской Федерации через постоянные представительства i имеющие в собственности недвижимое имущество на терри рии Российской Федерации, на континентальном шельфе Р сийской Федерации и в исключительной экономической з Российской Федерации,

Объектом налогообложения для российских организаций призна ся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, пе данное во временное владение, пользование, распоряжение или верительное управление, внесенное в совместную деятельност учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в ответствии с установленным порядком ведения бухгалтерски учета. Не признаются объектами налогообложения;

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водя: объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения оперативного управления федеральным органам исполнитель? власти, в которых законодательно предусмотрена военная или равненная к ней служба, используемое этими органами для Я1 обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности ио] ны правопорядка в Российской Федерации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость им

| ства, признаваемого объектом налогообложения. Йри определении налоговой баш имущество, признаваемое о| том налогообложения, учитывается по его остаточной стоим* о^^нромнж>й в соответствен установленным порядком! ний бухгалтерского учета, у i вержденным в учетной политике

Региональные налоги

Шст для отдельных объектов основных средств начисление аморти­зации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначаль­ной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установлен­ным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерско­го учета в конце каждого налогового периода. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения ор­ганизации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объ­екта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по раз­ным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период опреде­ляется как частное от деления суммы, полученной в результате сло­жения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каж­дого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом пе­риоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Задание

Прочитайте статью 381 НКРФ и выпишите в тетрадь льготы по'данному налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произ­ведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, опре­деленной за налоговый период.

Сумма налога» подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждо­го отчетного периода в размере одной четвертой произведения соот­ветствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, оп­ределенной за отчетный период.

^^

"т4 ас ш 2

+

5

СЛ

*а   ^3   S

WI

°Ш

■м

^4

Пример. Организация за 1 квартал текущего года имеет следующие длнные:

Стоимость имущества, учитываемого на балансе, тыс.руб.:

• 01.01 - 236 000Г

• 01.02-237 000;

• 01.03-237 500;

• 01.04-238 500. Начислено амортизации, тыс.руб.:

• 01.01 $36 000; Щ

• 01-02 — 40 000;

• 01.03-45 500;

• 01.04-56 500. Ставка налога на имущество — 2,2%.

Определим сумму авансового платежа по налогу на имущество. Остаточная стоимость имущества, тыс.руб.:

• 01.01 - (236 000 - 36 000) - 200 000;

• 01.02 - (237 000 - 40 000) * 197 000;

• 01.03 - (237 500 - 45 500) - 192 000;

• 01.04 - (238 500 - 56 500) - 182 000. Средняя стоимость имущества:

(200 000 + 197 000 + 192 000 + 182 000)/4 - 192 750 тыс. руб. Авансовый платеж за 1 квартал:

(192 750 тыс. руб. * 2,2 /100)/4 « 1060 тыс. руб.

Подведем итоги

• Налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на тер­ритории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

• Объектом налогообложения для российских организаций при­
знается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на ба­
лансе в качестве объектов основных средств в соответствии с ус­
тановленным порядком ведения бухгалтерского учета.

• Налоговая база определяется как среднегодовая „стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

• Налоговым периодом признается календарный год. Отчетны­ ми периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации и не могут превышать 2,2 процента

!ОИХл>ЛОЖ«*НИ<

109

ЧК'-fcS::** Ц*.-.4*.

 

■ им- | ■ i 'ir'"^'•" •""

АвТ                        I,--               i __     ii                                          .........    .;^j*'."4_■ ■ .^ - —™                                                 7                                                                                                  a

*S

> i

 

Тема 3.2. Транспортный налог

Изучив данную тему, Вы будете

знать:

• объект налогообложения;

• налоговые ставки;

• порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь:

• исчислять суммы налога.

Транспортный налог устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в со­ответствии с законодательством Российской Федерации зарегист­рированы транспортные средства, признаваемые объектом нало­гообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мо­тороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплохо­ды, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лод­ки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средст­ва), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощнос­тью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использова­ния инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигате­ля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретен­ные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятель­ности которых является осуществление пассажирских и (или) гру­зовых перевозок;

5) и т. д.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; *

2) в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вмести­мость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не име­ющим двигателей, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся орга­низациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

щ ■  Задание

ПоочитаЙте статью 361 Н К РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сум­му налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являю­щимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые орга­ны органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между ис­численной суммой налога и суммами авансовых платежей по нало­гу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сум­мы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится нало­гоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся ор­ганизациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. По истече­нии налогового периода налогоплательщики, являющиеся организа­циями, уплачивают сумму налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачива­ют транспортный налог на основании налогового уведомления, на­правляемого налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении на­логового периода представляют в налоговый орган по месту нахож­дения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплатель­щиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим нало­говым периодом.

цшдь

Налоговые расчеты по авансовым платежам по надогу| щ^ттвщаяетшикаж в течмшеналогового »«р»ОД*Ы'т№* н*е аосведиего чш^Й1 месяца, (леду»щего за истекшим апёшй периодом.

ПрищкОщЯряжщя ичт следующие дадны* з* ГОД: Количество транспортных средств, зарегистрированных на 01.01 ис­текшего года:

• грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.сШ 25 ед.;

• легковые автомобили с мощностью двигателя 95 лх.\'т 10 ед. Приобретено в течение года;

• в апреле грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 лх. —
5 ел,;

• в мае легковые автомобили с мощностью двигателя 120 л.с. — 2 ед. Ставки транспортного налога:

• грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 лх. — 13 руб.;

• легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. — 5 руб.;

• легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 л. с,
до 150 л. с. — 7 руб.

Определим сумму транспортного налога, подлежащего уплате. Транспортный налог по автомобилям, функционировавшим в тече­ние всего года;

• грузовые автомобили 25*220*13 - 71 500 руб.;

• легковые автомобили 10*95*5 - 4 750 руб. Транспортный налог по приобретенным транспортным средствам:

• грузовые автомобили 5*220* 13*9мес/12мес - 10 725 руб.;

• легковые автомобили 2*120*7* 8мес/12мес~ 1 120 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет:

71 500+4 750+10 725+1 120 - 88 095 руб.

Подведем итоги

» Налогоплательщиками налом признаются лица, па которых за регистрированы транспортные средства, признаваемые убъектоь налогообложения.

• Объектам налоюобтжения признаются автомобили, мотоци к яы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и меха низмы.

• Наложным периодом признается календарный год.

jjpTJ

i Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющих ся организациями, признаются первый квартал, втопой!

-пегий кварта.

13

шшшшшшшшш

• В течение налогового периода налогоплательщики, явля]

щиёс^^                                                                     надо]

ПО ^Сте^МЙИ- ^ЮГООйГ^                                                               ЯВЛЯ1

щиеся организацмями, уплачивают сумму налога-

• Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, J
лачннают трансаортный налог на'основании налогового уведо
пения, направляемого налоговым органом.

Задание

Решите задачу, решение запишите в тетрадь.

Имеются следующие данные за истекший налоговый период:

Количество зарегистрированных транспортных средств на 01.01 ис­текшего года:

~ грузовые автомобили (240 л.с.) ■-* 45 ед.;

- легковые автомобили (85 л.с.) — 12 ед.

Снято с регистрации в апреле текущего года грузовых автомоби­лей — 5 ед.

Ставки транспортного налога:

■\«£ грузовые автомобили — 17 руб./л. с;

- легковые автомобили — 9 руб./л, с.

Рассчитайте сумму транспортного налога по видам транспортных средств и определите общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

HffiEH

Тема 3.3. Налог на игорный бизнес

Изучив данную тему, Вы будете знать:

• объект налогообложения;

• налоговые ставки;

• порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь:

• исчислять суммы налога.

Налог на игорный бизнес вводится главой 29 НК РФ. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются орга­низации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налого­вом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заяв­ления налогоплательщика.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база опреде­ляется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следую­щих размерах:

1) за один игровой стол — 25000 рублей;

2) за один игровой автомат — 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конто­ры - 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объ­екту налогообложений^ и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения, В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля

ставка налога по указанному игровому столу увеличимте ^

»>                           •* ^{J w,}"inD<it гея кпатно

количеству игровых полей,                                             ^{ра мо}

Налоги и налопкэбложенне

Налоговая декларация з^ истекший налоговый период представляете
ся доЬйШ^^                             ЩШЩ месту Sr^JpatinJ

объёктш!!^^                              2б^р"^ясла месяцу следуй

щег© за истекшим надогойым периодом.

Налог/пб^ежащий уплате по итогам налогового периода, уплачи] вается налогоплательщиком по месту регистрации i налоговом ор­гане объемов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Пример. Фирма, осуществляющая деятельность в сфере игрового бизнеса, имеет следующие данные за февраль:

• количество игровых столов — 10 ifffef

• количество игровых автоматов — 50 шт\;

• законодательное собрание области увеличило минимальные ставки в 2,5 раза.

Сумма налога на игорный бизнес за февраль составит:

• за игровые столы - 10*25 000 руб. *2,5 -625 000 руб.;

• за игровые автоматы - 50*1 500 руб,*2,5 -187 500 руб.;

• итого уплате в бюджет подлежит — (625 000 + 187 500 руб.) -812 500 руб.

Подведем итоги

• Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществ­ляющие предпринимательскую деятельность в сфере «горного бизнеса.

• По каждому из объектов налогообложения налоговом база оп­ределяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

• Налоговым периодом признается календарный месяц.

• Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации,

Раздел 4. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: