|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 4.1. Земельный налог ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4
Изучив данную тему, Вы будете знать: • объект налогообложения; • налоговые ставки; Щ. порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь: • исчислять суммы налога. Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физичес-кпе лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; . 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством" Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда; 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоги и налогообложение
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра окалсдом земельном участке. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Налоговая база для каждого налогоплательщика» являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на осш* вании сведений, которые представляются в налоговые органы ор-? ганами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалидов с детства; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц» имеющих право на получение социальной поддержки; я 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средст вах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезн или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и ин работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие, и космическую технику. Если размер не облагаемой налргой суммы превышает размер нал • говой базы, определенно» в отношении земельного участка, налого вая база принимается равной ау&о. Налоговым периодом признаете* календарный год. Омчртныж-'трт&шы лпк налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые ставки устанавлнваются- нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 03 процента в отношении земельных участков: • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Задание Прочитайте статью 395 НК РФ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет ип {глот и нал
Пример, Гражданин имеет земельный участок - 400 кв.м. С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости. Ставка земельного налога - 0.3%. Кадастровая стоимость 1 кв.м..— 500 руб. Земельный налог составит 400*500*0,3/100 - 600 руб. Пример. Организация имеет следующие данные для исчисления земельного налога: • площадь земельного участка всего — 30 000 кв.м., • в т.ч. площадь, занятая сооружениями религиозного назначения - 7 000 кв.м.; • оставшаяся площадь отнесена к землям сельскохозяйственного назначения; • кадастровая стоимость земли — 1000 руб./кв.м.; • ставка налога — 0,3%. Налоговая база - (30 000 - 7 000)* 1000 - 23 000 000 руб. Земельный налог - 23 000 000*0,3/100 - 69 000 руб. Подведем итоги • Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. • Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. • Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год. • Отчетными периодами для налогоплательщиков - организа
: ■ Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц Изучив данную тему, Вы будете шаг • объема налогообложения; • налотрвые ставки; • порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь: • исчислять суммы налога, Плательщиками итога на имущество физических лиц признаются физические лица—собственники имущества, придаваемого объектом налогообложения* Объектами налогообложения признается следующее имущество: • жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; • самолеты, вертрдета, теплохода -яхты, катара, мотосани, мдзюр-ные лодк|ргйр. -i^^ "#^r -^^ Статей налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, но их величина не может превышать следующих пределов: • стоимость имущества до 300 тысруб. — до 0,1%; • стоимость имущества от 300 тысруб. до 500 тысруб. — от 04 до 03%; • стоимость имущества свыше 500 тысруб. *|Л'Л*3 до 2,0%. • вертолеты, самолеты, теплоходы — 10% от МРОТ с каждой лошадиной силы; • яхты, катера — 5% от МРОТ с каждой лошадиной силы;
• парусные суда — 30% от МРОТ с каждого пассажироместа, От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются: • Герои Советского Союза и РФ; • лица, награжденные орденом Славы трех степеней; • инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства; • и т. д. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Исчисление налога производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа Уплата пропзюдитея. в два срока: не позднее IS сентября и 15 ноября, Налога зачисляются в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения. Мдотные налоги и сборы
Пример, Гражданин имеет квартиру, оформленную Ее стоимость составляет 1 300 000руб. Ставка нЩ физических лиц установлена - 1/7%. Сумма налога на имущество физических лиц состав** 1 300 000*1,7/100 -22 100 руб. Подведем итоги • Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества* признаваемого объектом налогообложения. • Статей налога устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления. • Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Задание Решите задачу, решение запишите в тетрадь. Гражданин имеет дом и земельный участок. Инвентаризационная Определите суммы налога на имущество и земельного налога
l Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации к индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, Осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) организации, имеющие филиалы или представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению заявление. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: • доходы от реализации; • внереализационные доходы. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетру 7) расхода» на обязательное и добровольце» страховайие, которые вкдочдор страховые вЬгосы по всем видам обязательного страхова] ния, а также iro следующим видам добровольного страхования * доброаддьй&му страхованию средств транспорта; • доб^овбяьйо^у страхованию грузов; * д^6ррвш!ьн6му страхованию основных средств производствен] • добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением ♦ добровольному страхованию товарно-материальных запасов; • добровольному страхованию урожая сельскохозяйственны^ * добровольному страхованию иного имущества, используемого ^добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности; 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам; 9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление if пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; 10) и'т.д. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке: 1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иногЪ имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод); 2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Единый с?льскрхсйяйственный налог исчисляется ^-соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. -у йайотшхатедьщйкй тоннам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по едийому„сельскохозяйственному налогу, исходя 1аШаоЛШШШшАш фактически шд^е^шых доходов, умеда--uteHHbpt йа величину исходов, рассчитанные tmpacraioumM итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу Щ^; дачнв&ются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному найогу засчйтываются росчет уплатьГединош/^ ного налога по итогам налогового периода. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы налоговые декларации: 1) организации — по месту своего нахождения; 2) индивидуальные предприниматели — по'месту своего жительства. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; 2) по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подведем итоги • Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, • Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. • Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. • Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. • Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Тема 5*2. Упрощенная система налогообложения Изучив данную тему, Вы будете знать: • объект налогообложения; • налоговые ставки; • порядок исчислении и сроки уплаты в бюджет; уметь: • исчислять суммы налога. Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представлений статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налого
Задание Прочитайте статью ЦвЛ2 НК и выпишите в тетрадь налогоплате пшиков,которые не вправе применять упрощенную систему нало положения. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Объектом налогообложения признаются; • доходы; • доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: • доходы от реализации; • внереализационные доходы. Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств; iM 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также созда- 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе аревдоаанных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество; ! 6) расход^ГХу^УДа. выплату пособий по временной Нетру. тГоТсхад^обя^тельное страхование работников и имущества, включи страховые взносы на обязательное пенсионное страхование взносы на обязательное социальное страхование от несчастных ^аев на производстве и профессиональных заболеваний; 8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику; 12) и т. д. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимально-гоналога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налого вая ставка устанавливается в размере 6 процентов на следующий период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Больничные могут оплачиваться: * за счет ФСС РФ — в размере, не превышающим один МРОТ; • за счет работодателя *г в части пособия, превышающего один МРОТ. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога *и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом ^начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по нало^,^ Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчиты-ааются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за от-
суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики '№ индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Пример. Организация получила в налоговом периоде доход в сумме 400 000 руб., а расходы составили 450 000 руб. В этом случае организация должна в бюджет уплатить минимальный налог в сумме 4 000 руб. Убыток данного года 50 000 руб. и минимальный налог 4 000 руб. переносится на будущее на срок не более 10 лет и не более 30% налоговой базы соответствующего года. Пример. Организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. За истекший налоговый период имеются следующие данные; • сумма убытка за прошедший налоговый период — 200 000 руб.; • доходы за истекший налоговый период — 900 000 руб.; • расходы, признанные за истекший налоговый период - 400 000 руб. Определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Финансовый результат. 900 000-400 000 - 500 000 руб. Сумма убытка прошлого налогового периода, уменьшающая налоговую базу; 500 000 '30/100 - 150 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате; (500 000-150 000)*0,15 - 52 500 руб. Сумма переносимого убытка на последующий период: 200 000- 150 000 -50 000 руб. !•♦'■
• Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. • Объектом налогообложения признаются;
- доходы; - Доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. • В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. • В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. • Налоговым периодом признается календарный год. Отчетны ми периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Задание Решите задачу, решение запишите в тетрадь. Организация, выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, за истекший налоговый период имеет следующие данные; ■ ;^ доходы за предыдущий период - 400 000 руб.; - расходы за предыдущий налоговый период - 600 000 руб.; - доходы, полученные за истекший период - 1 000 000 руб.; - расходы за истекший период — 720 000 руб. Определите сумму минимального налога за предыдущий период н общий финансовый результат. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за истекший период. алошооложе^ J33
Издч** данную тему, Вы будете знать: * объект налогообложения; ♦ налоговые ставки; -\ ч. • порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет; уметь: • исчислять суммы налога. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания та-ких услуг; 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли- rS Т^ ™«онаР"°* торговой сети, не иметшцХор^ говых залов, а также объекты нестационарной торговой Г Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Задание Прочитайте статью 346.29 НК РФ и заполните таблицу в тетради.
Базовая доходность в месяц, руб. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Организации начисляют налог по каждому виду деятельности ежеквартально по формуле; ЕНВД Ц (НБ*С/100)-(ПФ+БЛ), где НБ — налоговая база для расчета ЕНВД, руб.; С - ставка ЕНВД, %; ПФ — страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, руб.; БЛ — сумма больничных, руб. Индивидуальные предприниматели начисляют ЕНВД ежеквартально по формуле: ЕНВД т (НБ*С/100)-(ФП+БЛ), где ФП — фиксированные платежи страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период, руб. Ставка ЕНВД установлена в размере 15%. ПФ, ФП и БЛ уменьшают сумму ЕНВД не более чем на 50%. Причем больничные могут оплачиваться; • за счет ФСС РФ — в размере, не превышающим один МРОТ; • за счет работодателя — в части пособия, превышающего один МРОТ. Налоговая база определяется как; Ц; НБ-ВД*К1*К2, где ВД вмененный доход по данному виду деятельности, руб./мес.; К1 - коэффициент-дефлятор, учитывающего изменение потребительских цен; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения 1федприниметельской деятельности. К1 -устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, фактические период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло и иные особенности. Значения К2 определяют субъекты РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Пример. Для исчисления ЕНВД физического лица — индивидуально предпринимателя (с 15.01) имеются следующие данные: • Базовая доходность — 7500 руб. • Численность работников, включая частного предпринимателя: февраль — 1 чел., март — 6 чел. • К1 - 0,9. • К2 - 0,6. fcaeST • Вид деятельности — оказание бытовых услуг. JsP^ Пример. Организация осуществляет грузоперевозки. Для исчисления налогов имеет следующие данные: • количество грузовых автомобилей с мощностью двигателя . К1 - 1 и К2 - 0,7; • ставка транспортного налога — 17 руб./л.с. Определим сумму ЕНВД и транспортного налога за первый квартал ВД за квартал - 25*6 000 руб,*ЗП*0.7- 315 000 руб. ЕНВД - 315 000 руб. ♦15/100 - 47 250 руб. Транспортный налог за год: 25 * 220 * 17 - 93 500 руб. Транспортный налог за первый квартал: 93 500/4 - 23 375
• Наяттлательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. • Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке, • Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. • Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. • Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. • Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Задание $ Решите задачу, решение запишите в тетрадь. * Для исчисления ЕНВД за квартал имеются следующие данные: ' ^ЙР1*351 дохо^юсть но оказанию бытовых услуг - 7 500 руб. •К Численность работников, в т. ч. индивидуальны)! предприниматель: ~ январь - 6 чел,; ~ февраль - 6 чел.; ■ март - 8 ню. • K1-VK2 - 6,8 Определите наломжу к > базу по итогам квартала и сумму ЕИВД. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 236; Нарушение авторского права страницы
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в спп.
Налогоплательщики — организации или физические лица, являю] щиеся ийвидуаяьншш Ьредгфинийателямт! Ш истечении надо гового периода представляют в-налоговый'орЛГн по j^iiakoijc ния земельногоучастка^оЬвяо^^фацию по и'илогу».? позди J 1 февра;й1год1^ёдуЖго за истекшим; налоговым периодом.' ; Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются на логошгатедьщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
»tnl "одлежит индексации на коэффициент-дефлятор, ус J уливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год учитывающий изменение потребительских ценна товары (работ услуги) в Российской Федераций.
Подведем итоги
Тема 5.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности