Анализ финансовых результатов. 3.4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж

3.4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Исходная информация для оценки выполнения плана по данным показателям содержится в таблицах А4, Б1. Результаты расчетов приводятся в таблице 18. Для ее заполнения используются данные из таблиц 4, 15, 16.

По таблице 18 следует сделать выводы по видам и по всей продукции о выполнении плана по показателям прибыли, расходам на 1 рубль продаж, рентабельности продаж (по валовой прибыли и прибыли от продаж, (столбец «Структура»)), оценить общее  влияние на прибыль выручки и себестоимости.

Таблица 18 – Анализ выполнения плана по прибыли

Показатели	Значения, тыс. руб.		Структура, в % к выручке		Изменения
	План	Факт	План	Факт	Абсолютное, тыс. руб.	В структуре, %	Темп изменения, %
1. Выручка от продаж,   в том числе: 1 вид                      2 вид			100 100 100	100 100 100
2. Себестоимость продукции,   в том числе: 1 вид                      2 вид
3. Валовая прибыль, в том числе: 1 вид                      2 вид
4. Коммерческие расходы
5. Прибыль от продаж

 

Для определения причин, вызвавших изменение общей рентабельности продаж (по валовой прибыли), целесообразно выполнить факторный анализ данного показателя по следующей модели:

                                                    ,                                   (40)

где  – общая рентабельность продаж (по валовой прибыли);

 – индивидуальная рентабельность продаж i-ого вида продукции;

 – удельный вес i-ого вида продукции в выручке (таблица 3).

 

Результаты расчетов сводятся в таблицу 19.

По результатам расчетов в таблице 19 дается оценка степени влияния на изменение общей рентабельности продаж таких факторов, как рентабельность отдельных видов и структуры реализованной продукции. Рост общей рентабельности за счет последнего фактора означает увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных видов и наоборот.

Таблица 19 – Анализ влияния факторов на изменение рентабельности продаж

Виды продукции	Рентабельность продаж, %			Размер влияния на рентабельность продаж, %
	План	Факт	Абс. отклонение	структуры продукции	индивидуальной рентабельности продаж
1.
2.
ИТОГО

3.4.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по валовой прибыли. Исходная информация для проведения этого анализа содержится в таблицах  Б1, 15, 16.

Факторный анализ по каждому виду продукции выполняется по трехфакторной мультипликативной модели:

                                                                                 (41)

где  – валовая прибыль по i-ому виду продукции;

 – производственная себестоимость единицы i-ого вида продукции.

По всей продукции влияние указанных факторов определяется суммированием результатов факторного анализа по видам продукции. По выполненным расчетам составляется таблица 20.

Таблица 20 – Анализ влияния факторов первого уровня на изменение валовой прибыли

Виды продукции	Валовая прибыль, тыс.руб.			Размер влияния на прибыль, тыс.руб.
	План	Факт	Абс. отклонение	объема продаж	цены	себестоимости
1.
2.
ИТОГО

Однако на изменение валовой прибыли по всему товарному ассортименту влияет не два фактора (объем продаж, цена, себестоимость), а четыре (объем продаж, цена, себестоимость и структура продукции), что видно из следующей факторной модели смешанного типа.

(42)

где  – валовая прибыль по всему товарному ассортименту;

 – объем продаж всей продукции;

 – удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж (таблица 1). Изменения данного фактора характеризуют изменения в структуре продукции;

 – средняя удельная прибыль на 1 т продукции.

 

На основании факторной модели (40) известными способами ДФА рассчитывается влияние структуры продукции и собственно объема продаж:

(43)

                                                             (44)

 

где  – изменение валовой прибыли по всей продукции за счет соответственно собственно объема продаж (без влияния изменений в структуре), объема продаж (таблица 19), структуры продукции;

 – изменение объема продаж всей продукции;

 – изменение удельного веса i-ого вида продукции;

 – изменение средней удельной прибыли за счет структуры продукции.

 

Для оценки влияния каждого вида продукции на изменение средней удельной прибыли данный расчет целесообразно выполнить в виде таблицы 21.

Таблица 21 – Влияние изменения структуры продукции на среднюю удельную прибыль

Виды Продукции	Структура продукции, доли ед.		Удельная прибыль по плану, руб	Изменение удельной прибыли, руб
	План	Факт
1.
2.
ИТОГО

 

Результаты факторного анализа валовой прибыли сводятся в таблицу 22.

Таблица 22 – Обобщающая таблица влияния факторов на изменение валовой прибыли

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Доля влияния, в %
1. Объем продаж 1.1. Собственно объем продаж   1.2. Структура реализованной продукции 2. Цена реализации  2.1. Собственно цена 2.2. Сортность продукции 3. Себестоимость реализованной продукции 3.1. Ресурсоемкость продукции 3.2. Цены на ресурсы 3.3. Сортность продукции 3.4. Состав ресурсов ИТОГО

 

Для заполнения таблицы 22 используются результаты расчетов таблиц 7, 16, 19, 20. Из таблицы 7 выбираются данные по факторам «Собственно цена» и «Сортность продукции», величина их влияния на выручку равна величине их влияния на прибыль. Из таблицы 16 принимаются данные по факторам «Ресурсоемкость продукции», «Цены на ресурсы», «Состав ресурсов», «Сортность продукции», величина их влияния на себестоимость равна величине их влияния на прибыль, но с противоположным знаком.

 

 

Выводы по результатам данного факторного анализа составляются по схеме, описанной в разделе 2 данных методических указаний. Необходимо дать оценку выполнения плана по валовой прибыли и влияния факторов на его выполнение по всей продукции и по ее отдельным видам. При оценке влияния структуры продукции на изменение валовой прибыли необходимо учесть, что если  имеет положительное значение, значит произошло увеличение прибыли за счет роста доли более прибыльных видов, что должно подтверждаться соответствующими значениями . Для окончательной оценки влияния изменения сортности на прибыль (  следует суммировать значения влияния изменения сортности на прибыль через изменение цен реализации и изменение себестоимости (таблица 21), если  имеет положительное значение, значит увеличился выход первого сорта, так как при этом прирост выручки из-за увеличения сортности должен быть выше прироста себестоимости. При отрицательных значениях влияния указанных факторов выводы противоположны. Целесообразно также сопоставить изменение прибыли за счет цен реализации с аналогичным изменением прибыли за счет цен на ресурсы. В заключение анализа все факторы, влияющие на прибыль, следует разбить на зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Особое внимание необходимо обратить на выработку рекомендаций по устранению негативного влияния факторов, зависящих от деятельности предприятия и управляемых им.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: