Основні бухгалтерські записи з обліку будівельних матеріалів

Зміст господарських операцій	Дт	Кт
Надходження будівельних матеріалів від постачальника:
q при попередньому отриманні з наступною оплатою
Ø оприбутковано будівельні матеріали	205	631
Ø відображено в складі податкового кредиту суму ПДВ	641	631
Ø сплачено постачальнику	631	311
q при попередній оплаті з наступним отриманням
Ø сплачено постачальнику	631	311
Ø відображено податковий кредит з ПДВ	641	644
Ø оприбутковано будівельні матеріали	205	631
Ø відображено в складі податкових розрахунків податковий кредит з ПДВ	644	631
Придбання за рахунок підзвітних сум:
Ø видано з каси підзвітні суми	372	301
Ø придбані будівельні матеріали підзвітною особою	205	372
Ø відображено в складі податкового кредиту суму ПДВ	641	631
Виготовлено будівельні матеріали власними силами	205	23
Одержано як внесок до Статутного капіталу	205	46
Відображено заборгованість засновника за внесками до Статутного капіталу	46	40
Безоплатне надходження будівельних матеріалів	205	745
Оприбуткування надлишків від інвентаризації	205	719
Оприбутковано устаткування, яке не потребує монтажу	151	631
Ø відображено в складі податкового кредиту суму ПДВ	641	631
Оприбутковано устаткування, яке потребує монтажу	205	631
Ø відображено в складі податкового кредиту суму ПДВ	641	631
Списані будівельні матеріали на капітальне будівництво	151	205
Використані будівельні матеріали для власних потреб:
Ø на виробництво продукції	23	205
Ø на загальновиробничі потреби	91	205
Ø на адміністративні витрати	92	205
Ø на виправлення браку	24	205
Ø на проведення ремонтів	23	205
Ø на реконструкцію, добудування основних засобів	151	205
Ø на утримання житлово-комунального господарства , соціально-культурних об’єктів	949	205
Втрати від надзвичайних подій	991-993	205
Уцінка будівельних матеріалів	946	205
Дооцінка будівельних матеріалів (червоне сторно)	946	205
Безоплатна передача будівельних матеріалів	949	205
Ø податкове зобовязання. виходячи зі звичайної ціни	949	641
Ø зменшення суми “вхідного” податкового кредиту з ПДВ з віднесенням на витрати	641 949	644 644
Реалізація будівельних матеріалів:
q за умови попереднього відвантаження з наступним отриманням коштів
Ø відображено в складі доходу виручка від реалізації з ПДВ	361	712
Ø нараховано податкове зобов’язання з ПДВ	712	641
Ø собівартість реалізованих будівельних матеріалів	943	205
Ø списано на фінансовий результат доход	712	791
Ø списано на фінансовий результат собівартість	791	943
q  за умови отримання передоплати від покупця з наступним відвантаженням
Ø отримана передоплата від покупця	311	361
Ø відображено податкове зобов’язання з ПДВ	643	641
Ø виручка від реалізації з ПДВ	361	712
Ø зменшення доходу на суму податкового зобов’язання з ПДВ	712	643
Ø собівартість реалізованих будівельних матеріалів	943	205
Ø списано на фінансовий результат доход	712	791
Ø списано на фінансовий результат собівартість	791	943
Списання в результаті виявленої нестачі при інвентаризації:
q      винні особи не встановлені
Ø відображено нестачу в складі витрат	947	205
Ø коригування податкового кредиту	949	641
Ø одночасне відображення нестачі за балансом	072
Ø списано витрати на фінансові результати	793	947,949
q     встановлено винну особу
Ø відображено нестачу в складі витрат	947	205
Ø коригування податкового кредиту	949	641
Ø сума відшкодування нестачі (Порядок 116)	375	716
Ø частина суми відшкодування, належна перерахуванню до бюджету	716	642
Ø відшкодовано МВО	301,661	375
Ø списано на фінансові результати доход	716	793
Ø списано на фінансові результати витрати	793	947,949

 

На практиці часто буває , що для виконання будівельних робіт матеріали підрядник одержує від замовника.

Цивільним Кодексом ( ст. 335) зазначено, що „підрядник зобов’язаний виконати роботу, обумовлену договором, зі своїх матеріалів і своїми засобами, якщо інше не встановлено законом чи договором”. Винятку із загального правила присвячена ст.336 „Виконання роботи з матеріалів замовника”, де сказано , що коли робота виконується повністю або частково із матеріалів замовника, то підрядник несе відповідальність за їх неправильне використання, крім того він повинен надати замовнику звіт про їх використання і повернути невикористаний залишок.

Крім цього підрядник несе відповідальність за ввірене йому майно у разі його втрати або пошкодження з його вини, тоді як ризик випадкової загибелі чи псування ( стихійне лихо) несе замовник.

Згідно Положення про підрядні контракти у будівництві України перелік та обсяги матеріально-технічних ресурсів поставки замовника, строки їх передачі підряднику сторони визначають у додатках до контракту. Передача проводиться за актом.

Якщо замовник не являється суб’єктом підприємницької діяльності та платником ПДВ , то при цьому вхідний ПДВ з придбання матеріалів вони включають до первинної вартості і фіксують в акті передачі замовнику. За цією вартістю матеріали включаються до обсягу виконаних робіт, а при розрахунках за виконані роботи цю вартість вираховують ( при складанні форм КБ-2в і КБ-3), і в результаті замовник її не оплачує.

Коли ж замовник – суб’єкт підприємницької діяльності і платник ПДВ, то вхідний ПДВ включається до податкового кредиту, відповідно в акті приймання передачі матеріали фіксуються за вартістю без ПДВ і при визначенні обсягу виконаних робіт до форм КБ-2в та КБ-3 включаються за такою ж вартістю.

При передачі підряднику майна , замовник не втрачає права власності на нього, тому в бухгалтерському обліку продовжує відображати його в активі балансу ( Дт рах 205), в податковому обліку передачу матеріалів підряднику замовник не показує , так як не вважається продажем операції з договорів, що не передбачають передачу права власності на такі товари ( ЗУ № 283 ) .

 Не відображаються у замовника і валові витрати, так як при інвестуванні будівництва нового об’єкта вартість матеріалів він не повинен відносити на валові витрати , до здавання об’єкта в експлуатацію їх обліковують окремо, потім приєднують до балансової вартості об’єкта і амортизують.

Якщо проводиться розширення, реконструкція, технічне переоснащення або ремонт діючих об’єктів, то вартість матеріалів в складі інших витрат відносять до валових витрат тільки в межах лімітних 5% від загальної вартості груп ОФ замовника на початок звітного року, а решта - амортизується.

Підрядник , який приймає майно для виконання в рамках договору підряду не отримує на нього права власності, тому в бухгалтерському обліку відображає це майно за балансом на позабалансовому рахунку 021 „Устаткування , прийняте для монтажу” за замовниками, за видами товарно-матеріальних цінностей, окремими об’єктами та агрегатами, за місцями їх розташування.

Бухгалтерський облік ТМЦ , прийнятих від замовника , ведуть за простою схемою. Записи про їх надходження та використання проводять тільки на одному позабалансовому рахунку із зазначенням змісту та кількісно-вартісних показників операції.

 Згідно ЗУ № 283 підрядник не відображає в своєму податковому обліку ТМЦ, отримані від замовника на відповідальне зберігання згідно з договором, який не передбачає права власності на таке майно.

                                                    Таблиця 3.2

Бухгалтерські проведення у сторін договору при передачі матеріалів

Зміст операції

Кореспонденція рахунків ⇐ Предыдущая1234 Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 345; Нарушение авторского права страницы