Содержания и функции налогов

Налоги – осн источник образ-я гос. Фин-ов через изъятие в виде обязат. платежей части обществ продукта.

Функции налогов:

1.   фискальная- призвана обеспечивать поступление доходов в бюджет государства и местных органов,

2. регулирующая регулирование хоз. конъюнктуры, стр-ры занятости, накопления; состоит в способности налогов воздействовать на развитие эк-ки, обеспечивая её уст рост, устраняя возникающие диспропорции м/д объёмом пр-ва и спросом.

3. стимулирующая-ориентирует налог механизм на стимул плательщика к определ. действиям;реализуется через сис-му льгот, исключений;проявляется в изменении объекта налогооб-ия, уменьшения налогообл базы, понижении налог. ставки.

4. . контрольная- своеврем отслеживание гос-вом поступ в бюджет налог. платежей; выступает своего рода защитной ф-цией: опирается на закон и право и может эффективно реализовываться только на основе принуждения и подчинения гос. власти.

Классификация налогов

1 по экономическому содержанию; : а)Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика . б)Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг; (акцизы, НДС, таможенные пошлины)

2 методам управления : а) Республиканские налоги устанавливаются в законодательном порядке Парламентом или Президентом Республики Беларусь, действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней.( НДС, АКЦИЗЫ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ,ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы.) б) Местны еналоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом (Закон о республиканском бюджете на очередной бюджетный год), который определяет перечень данных платежей и правовые основы их взимания, действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц и полностью зачисляются в местные бюджеты.( налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей)

3 источникам формирования : а) Из выручки( НДС, акцизы, таможенные пошлины); б) вкл. В с/с; (отчисления в ФСЗН, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, земельный и экологический налоги , госпошлины и т.д) в) Налоги из прибыли ( Налог на доходы, на прибыль , фин. Санкции)

 

20

Налог с-ма РБ

Налог с-ма - совокупн налогов, сборов и пошлин, взимаемых на тер-ии гос-ва с целью создания фонда фин ресурсов, систему принципов, способов, форм и методов их взимания.

Структурными элементами налоговой системы являются:

- гос-во в лице своих законодат и исполнх (в частности налоговых и иных контролирующих) органов;

-субъектов налогообложения, т.е. плательщиков;

-объектов – под ними понимаются конкретные основания возникновения обязанности уплачивать налоги.

Построение системы налогообл-я основывается на след принципах:

единства и равенства – что означает существование единой и одинаковой для всех плательщиков стратегии налогообложения, вне зависимости от формы собственности, источников получения дохода и иных обстоятельств;

стабильности - гарантирует неизменность правил налогообл-я в течение длит периода;

безопасности – не допускает установления налогов способных поставить под угрозу, нормальное функционирование эк, производственной, налог и иных систем общества;

пропорциональности - предполагает, что плательщики принимают участие в финансировании госрасходов через уплату налогов соразмерно получаемым доходам. Этот принцип не всегда применяется буквально, процентное соотношение доходов и налогов для малообеспеченных граждан может быть более щадящим по сравнению с более богатыми;

определенности — предполагает, что размер, время и способ уплаты налога заранее точно известны плательщику, не допускается нечеткое или произвольное толкование правил налогообложения;

удобства — подразумевается, что налог будет взиматься в удобный для плательщика период, например, после получения дохода;

экономической эффективности - система налогообложения призвана оказывать стимулирующее воздействие на общее состояние экономической системы, ее стабильность и развитие.

Республиканские налоги устанавливаются в законодательном порядке Парламентом или Президентом Республики Беларусь, действуют на всей территории и подлежат зачислению в бюджеты различных уровней.( НДС, АКЦИЗЫ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ,ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины; таможенные пошлины и таможенные сборы.)

Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом (Закон о республиканском бюджете на очередной бюджетный год), который определяет перечень данных платежей и правовые основы их взимания, действуют на территории соответствующих административно-территориальных единиц и полностью зачисляются в местные бюджеты.( налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей)

 

 

21

 Косвенные налоги

В зав-ти от способа изъятия налоги дел на прямые и косвенные. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Здесь фактическим плательщиком явл. потребитель товаров (работ, услуг), а юридич. обязанность внесения налог. платежей в бюджет возлагается на продавца. Такими налогами явл., например, акцизы, НДС и др. При косвенном налогообложении юридич. плательщиком выступает продавец товаров (работ, услуг), являющийся посредником м/д гос-вом и потребителем товаров (работ, услуг). Потребитель, в свою очередь, явл. реальным плательщиком - носителем налога.

НДС-основной вид косв.налога,который включается в отпускную цену товара, работ,услуг. Ставка НДС составляет год 20%.

Акцизы относятся к разряду спец.косв.налогов,включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене.Взыскивается один раз и полностью ложится на конечного покупателя.Ставки акцизов устанавливаются и утверждаются Указами Президента РБ. Ставки могут устанавливаться в абсолютной сумме на физ. единицу измерения подакцизных товаров или в % от ст-ти товаров.

Таможенная пошлина - косвенный налог на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета гос-ва.

 

22

 Гос цел бюдж и внебюдж фонды

Гос цел бюдж фонды – особая форма образования и расход ден ср-в на обеспеч конкрет мероприятий на приоритет участках соц и эк развития страны. Хар-но: четкое установление доходных источников, позвол достат точно прогнозир объемы этих фондов и контрол целевое использ фин ресурсов.

Классифик: 1. по правовому положению (гос (респ) и местные), 2.в зависим от цел направленности расход ден ср-в (фонды соц назнач, экон фонды), 3.в завис от сроков создания, созд на врем основе (образ в составе бюджета – на год) и постоянные (целевые внебюдж фонды, созд на длит срок для финасир важных гос направлений)

Гос-ми цел бюдж. фондами явл-я: фонд нац-го разв; иннов фонды;

Инновации: формируется за счет отчислений не более 0.25% от с\с продукции, находящихся в их подчинении организаций, хоз обществ, не входящих в состав подчиненных правительству РБ организаций, акции или доли в уст. фондах которых находятся в гос собственности. Ср-ва фонда расходуются на фин-е научно-исслед, опытно-конструкт, опытно-технолог работы, вып-е работ по подготовке и освоению про-ва новых видов наукоемкой продукции и тд. Доходы республ иннов-ых фондов в 2015 г план-ся в сумме 756 млрд. руб., расходы - 630 млрд. руб.

Фонд нац развития: Источник форм-я фонда - часть прибыли, дохода отдельных высокорент-ных унитарных п\п, гос объединений, явл-щихся коммерч орг-ми и хоз обществ сверх части прибыли, перечисляемой в бюджет в соотв-и с зак-вом (Мозырьсоль, Таб фабрика «Неман», Бел универс тов биржа). Кроме того в фонд нац развития обычно направляются поступления от реализации принадлежащих гос-ву акций и некоторые др доходы. Порядок, сроки перечисления прибыли, размер,перечень п\п утверждаются ежегодно СовМин РБ. Ср-ва этого фонда расходуются по решению Президента, например, на стр-во инфрастр-ных проектов общегос назначения и соц значимых объектов.

Внебюдж фонд-ФСЗН.

ФСЗН Образован в 1993 году на базе пенс фонда и фонда соц. страх-я. Задачи: сбор и аккумул обяз-ных страх взносов, фин-е расходов на выплату труд и проф пенсий, пособий, фин-е расх на санаторно-курорт лечение и оздоровл-е и др. Функции: метод и организ работа по установлению порядка платежей и размеров страх. взносов, контроль за постулпением и расходованием ДС, обеспечение капитализации ср-в фонда, соверш-вание системы гос. соц. страх-я, организация информации по всем категорями плательщиков. Источник форм-я фонда: обяз-ные страх взносы, взносы на проф и пенсион страх-е, ассигн-я из б-та, пени, штрафы.

Ставки по пенсионному страх-ю: 28% с ФОТ – для работодателей, для занятых в пр-ве с/х прод, объем кот не менее 50% - 24%, для потреб коопер-вов, садоводческих товарищ-в, обществ объединений инвалидов – 5%, для физ лиц, сам-но уплач. взносы в Белгосстрах – 29%, для работающих граждан – 1%. Ставка по соц страх-ю – 6%.

Расходование: выплата пенсий по возрасту, инвалидности, за выслугу лет, потере кормильца; соц пособия по берменности, родам, по уходу за реебнком до 3 лет, на погребение, уход за за инвалидами 1 группы и ребенком инвалидом до 16 лет, на детей до 16 лет больных СПИДом, выплата пенсий гражданам выехавшим за границу, оказание мат помощи, фин-е выплат на санаторно-курортное лечение, форм-е резерва для обеспечения финн. устойчивости фонда, фин-е и мат-техн-кое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов и тд.

23

Налоги уплач из прибыли

Плат-ки – ЮЛ, ин. ЮЛ, прост тов-ва, хоз группы. Объект – валовая прибыль, див-ды и приравн к ним доходы, начисленные бел-кими орг-ми. Налог база определ-ся как ден выраж-е валовой П, подлеж-щей н/о-ю. Вал П – сумма П от реализ-и ТрУ, ц.б. и внереализ доходов, уменьш на суммувнереал расх.

Облагаемая налогом П уменьш-ся на сумму: · налога на недвиж-ть, за исключ-ем начисл-го на объекты незаверш сроит-ва; · на суммы оффшорного и гербового сбора.

При н/о-и П не учит-ся: суммы начисл дивидендов; пени, штрафы и др санкции; затраты на выполн-е орг-ей или оплату работ, не связ с пр-вом и реализ-ей прод и некот др.

В наст момент ставка налога на прибыль в РБ сост 18%. В нек-ых, опред зак-вом случаях, она может быть снижена. А именно:

· 12% -производители высокотехнологичных товаров, работ и услуг, включенные в перечень, утвержденный Президентом. Суммы, сэкономленные в рез-те снижения ставки налога на прибыль, дб израсход орг-ями на техни переоснащение;

· на дивиденды - размере 12%;

· пр-во лазерно-оптической техники, при условии, что доля такой продукции составляет не менее половины стоимости объема пр-ва- 10%.

· 5-ти - члены созданной научно-технологической ассоциации, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

уменьш-е н/о-мой П, устан-е пониж ставок налога, полное или частичное освобожд-е П отдел орг-й от данного налога.

Налог период – календ год. Отчет период – календ квартал.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ.

Плательщики – иностр орг-ции, не осущ-щие деят-ть в РБ через постоянное представительство, но извлекающее доходы от источников в РБ.

Объект налогообл-ия – доходы, полученные от источников в РБ:

1. Плата за перевозку фрахт в связи с осущ-нием м/н перевозок;

2. %-ные доходы от долговых обязательств;

3.  Роялти – доходы, возн-шие за использ-ие имуществ-ных прав;

4. Дивиденды и приравн к ним доходы

5.  доходы от проведения концертно-зрелищных мероприятий;

6. Доходы от выполнения инновац деят-ти, от оказания консульт-ых, юридич, страх услуг и др.

Нал. база – общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Ставки:

6% - плата за перевозку фрахт в связи с осущ-нием м/н перевозок;

10% – по доходам от долг обяз-в любого вида (по кредитам, займам и др)

12% - По дивидендам, долям в УФ орг-й на тер РБ

15% - По другим доходам

5% - если источником выплаты дохода явл резидент парка высоких технологий.

Налог период – календ мес, на кот приход-ся дата возникн-я обяз-ва по уплате налога.

24

 Налоги и сборы, вкл в с/с товаров

ЭКОЛ НАЛОГ Плат-ки: орга-ции и ИП. Не являются плат-ми бюдж орг-и (за исключ тех, кот призн-ся плат-ми за захорон-е отходов пр-ва.

Объекты н/о-я: · выбросы загряз-щих вещ-в в атмосф. воздух; · сброс сточных вод; · хранение и захоронение отходов произ-ва; ·ввоз на терр-рию РБ озоноразруш-щих вещ-в, в т.ч. содерж-щихся в продукции.

Налог база определяется как факт-ие объемы выбросов загрязн-их вещ-в в атмосферу, сбросов сточных вод, отходов произв-ва, подлеж-щих хранению и захоронению, озоноразр-щих вещ-в.

Лимиты устанавл СовМином, а лимиты за изъятие объектов живот мира устанавл Мин прир ресурсов и охраны окр среды.

Ставки налога устанавл в рублях в расчете на ед-цу измер-я вредного воздей-я на окр среду (тонны, м³, кг и т.д.) в размерах согласно приложению к НК.

ЗЕМЕЛ НАЛОГ Плат-ки: орг-и и физ лица, у кот зем участки нах на праве пост-го или врем польз-я, владения или частной собств-ти. Объект - зем участки, нах во владении, польз или собств-ти. Не явл объектом: земли общего польз-я в насел пунктах, земли лесного фонда, земли ботанич садов, нац заповедников, земли вдоль гос границы и др.

Налог база опред-ся в р-ре кадастровой ст-ти всех земельных участков. Ставка налога зависит от кач-ва земли, места располож-я, функц-го использ-я. Ставки устан-ся в виде в руб за 1 гектар земельной площади.

Льготы для граждан: участники ВОВ и приравн к ним лица; пенсионеры по возрасту; инвалиды 1 и 2 группы при отсутствии трудоспособных лиц совместно прожив; многодетные семьи.

Уплата налога осущ-ся: физ лица - до 15 ноября, юр лица - ежеквартально, не позднее 22 числа 2-го месяца каждого квартала (за земли с/х назнач-я – не позднее 15); садовые товарищества – ежегод не позднее 22 августа.

Сумма налога =площадь зем участка*кадастр ст-ть*ставка налога

НАЛОГ НА НЕДВИЖ-СТЬ

Плат-ки: орг-и и физ лица.

Объекты: здания и сооружения, машино-места

Освобождаются от налогообл-ия: здания и сооружения соц-культ назн-ия; зд и сооруж общ-ых объед-ий инвалидов; зд и соор предназ-ые для охраны окр. среды; автомоб дороги общ-го польз-ия; зд. и сооруж признанные истор-куьт. Ценностями и др.

Нал. База – диффер-ся в завис-ти от вида плат-ка.

Ставка – для орг-ций – 1%; для физ лиц (в т.ч. ИП), садоводч тов-в – 0,1%; для орган-ций имеющих в собст-ти объекты сверхнорм-го незаверш строит-ва – 2%.

Уплата налога: · для физ лиц – ежегодно, не позднее 15 ноября; ·для юр лиц – декларация – не позднее 20 марта, уплата – ежеквартально не позднее 22 числа третьего мес каждого квартала (март, июнь, сент, дек) в р-ре ¼ части годовой суммы налога.

ОФФШОРНЫЙ СБОР

Плат-ки – ЮЛ, резиденты РБ и ИП.

Объекты – перчисленные ДС резидентом РБ нерезиденту РБ, зарегистр-ному в оффш. зоне; перечисление ДС на счет открытый в оффш. зоне; исполнение обяз-ва в неденежной форме перед нерезедентом РБ, зарег-ым в оффш. Зоне.

Не взимается при перечислении ДС гос органами и орг-ми подчиненными Прав-ву РБ; при возврате ДС полученных в виде кредитов и займов от нерезидентов РБ; с банков и небанковских кред-фин. орган-ций при осущ-нии операций в соотв-ии с договором заключ-ым с нерезидентов оффш. Зоны.

Исчисл-ся и уплач-ся в иностр валюте, в которой осущ-ся платеж или по курсу НБ РБ в бел. руб. Ставка - 15%. Упла-ся до перечисления ДС.

Также выделяют: гербовый сбор (связан с обращением векселей), патентные пошлины, гос пошлина (за осущ-е дей-й, осущ-мых гос органами).

 

 

25

Налоговый контроль

НК это составн часть фин контроля. Предст собой с/му мер по кон-лю за налог закон-вом, осущ-мую должностными лицами в налог органах. Налог органы – гос органы, облад правами юр лица, кот в пределах своей компетенции проводят гос политику и осущ-ют регулир-е и упр-е в сфере н/о-я.

Объект- фин отн-я, м/у ЮЛ и ФЛ и гос-м в процессе исчисления и внесения налогов в бюджет.

Суб-ми НК явл ЮЛ и ФЛ, на кот в законодат порядке возложена обяз-ть уплач нал.

МНС имеет право проводить нал проверки; требовать от налогопл-ков превичные док-ты для исчисл-я и уплаты налогов, налагать аресты на имущ-во и ден. ср-ва налогоплат-в, назн-ть инвентар-ю на имущ-во налогопл-в, опечатывать кассы, помещения, места хранения док-в и имущ-ва налогоплат-в; взыскивать задолж-сть по нал. в бюджет.

Осн функц МНС и др налог органов явл: ·контроль за соблюдением налог зак-ва; ·декларированием физ. лицами доходов, имущества; ·правильного исчисления, полной и своевр уплаты налогов; к-ля за пр-вом и оборотом алког прод-и и табач изделий; ·разработка предлож-й по упрощ-ю НС; ·осущ-е ф-й агентов вал к-ля в пределах своей компетенции; ·предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налог зак-ва; ·подготовка налог соглашений с др гос-вами, осущ-е связей с их нал службами, изучение опыта их работы; ·принятие НПА о порядке исчисления, уплаты и взыскания н-гов, иных обяз платежей в бюджет.

3 формы налог к-ля: · Предварит - пров на стадии формир-я бюджета, а также при разработке и рассмотрении проектов законов и др. актов, касающихся налоговых вопросов.Цель – предотвр-ть возможные противоречия в дей-щем налог зак-ве и предупредить налог правонаруш-я. · Текущий - пров на стадии исполнения фин документов и осущ-я фин-хоз операций. Цель – исключить налог нарушения в момент совершения операций и обеспечить своеврем-ть и правильность перечисления налогов. · Последующий – провод-ся после соверш-я фин-хоз операций и завершения отчетного периода. Цель – проверить законность совершенных операций.

Методы налог контроля: · учет плат-ков; · проверки; · опрос плат-ков и иных лиц; · осмотр имущ-ва, помещ-й, тер-й; · орг-я налог постов; ·контрольные закупки, заказы, замеры.

Меры ответств-ти: дисциплинарная (при наруш-и должност обяз-тей: замечание, выговор, пониж-е в должности или звании, увольнение), админист (предупрежд-е, штраф, исправит работы, администр арест, лишение права заним-ся опред деят-ю, конфискация и др.), угол-я (за ведение незаконной или лжеп/п-кой деят-ти, уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышл занижения налог базы, повлекшие крупный ущерб)

 

 

26.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: