Кредитная организация - учредитель доверительного управления ⇐ ПредыдущаяСтр 18 из 19Следующая ⇒   № Содержание операции	Контировка		Комментарий
Дебет	Кредит
1	Передача ценных бумаг в доверительное управление:	47901	50104 ... 50110	- по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.1
		70606	47902	"Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 При передаче в доверительное управление активов, резерв по которым до их передачи формировался в соответствии с требованиями настоящего Положения или требованиями Положения № 254-П, ранее сформированный резерв переносится на балансовый счет 47902. В дальнейшем резерв по указанным активам формируется с учетом требований Положения № 254-П и требований настоящего Положения. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.6
	- в случае, если ценные бумаги остаются на учете в депозитарии банка	98050	98055	- ценные бумаги, передаваемые депонентом в ДУ. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.15
	- в случае, если ценные бумаги переводятся на учет в другой депозитарий	98050	98000	- при хранении в собственном депозитарии. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.6
		98050	98010	- при хранении в головном депозитарии. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.7
2	Передача драгоценных металлов в доверительное управление	47901	20302 20303	- по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.1
		70606	47902	"Другие операционные расходы", символ 25302 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15 Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.2.6
3	Переоценка стоимости активов, переданных в доверительное управление	47901	70601	- символ 12402 Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных / произведенных по операциям доверительного управления). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.2
		70606	47901	- символ 22202
	Присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении	47901	70601	- символ 12402 Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.2
4	Корректировка резерва на возможные потери	70606	47902	Корректировка резерва на возможные потери производится при изменении классификационных признаков уровня риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.1.10, п.1.4, п.1.5
		47902	70601
5	Получены денежные средства кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления	30102	47901	Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.3
	- если доверительный управляющий обслуживается в данной кредитной организации	40701		Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в т.ч. кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете 40701. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.17
6	Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему	70606	30102 40701	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.4
		70606	47901	При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.4
7	Возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления		30102 40701	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.5
	- путем перечисления доверительному управляющему денежных средств	70606
	- путем удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов	70606	47901	- по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления, символ 22202. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.5
8	Получены денежные средства в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления	30102 40701	70601	- по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления, символ 12402 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.6
9	Получение ценных бумаг из доверительного управления	50104 ... 50110	47901	Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.7
		98055	98050	- если они оставались на учете в депозитарии банка. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.11.15
		98000	98050	- при переводе из другого депозитария в депозитарий банка.
		98010	98050	- если они хранились в головном депозитарии.
10	Получение драгоценных металлов из доверительного управления	20302 20303	47901	Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.7
11	Восстановление резерва на возможные потери	47902	70601	- "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
12	Перенос стоимости невозвращенных активов на счета по учету просроченной задолженности:		47901	В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.8.18.7
	- если доверительный управляющий - кредитная организация	32401
	- если доверительный управляющий - некредитная организация	45801 ... 45816
13	Создание резерва на возможные потери по просроченной задолженности	47902	70601	- "Другие операционные доходы", символ 16305 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.15
		70606	32403 45818	Корректировка резерва на возможные потери производится при изменении классификационных признаков уровня риска. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П, п.1.10, п.1.4, п.1.5

 

 

Тема 12 Отчетность кредитных организаций

 

1. Понятие и классификация банковской отчетности

2. Принципы составления бухгалтерской отчетности

 

Вопрос 1.

Отчетность – предусмотренная действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитной организации в виде установленных отчетных документов, утвержденных банком России.

Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются уполномоченными лицами (если документ составлен на бумажном носителе) или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.

Уполномоченными подписывать формы отчетности лицами являются:

руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность (иное должностное лицо, уполномоченное подписывать отчетность в предусмотренных формой отчетности случаях);

главный бухгалтер либо замещающее его должностное лицо, в случае если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;

исполнитель.

Руководитель кредитной организации обязан обеспечить своевременное составление и представление достоверной отчетности.

Банковская отчетность является частью информационной базы для проведения финансового анализа и должны быть понятна инвесторам, кредиторам и давать им представления о рисках, ожидаемых доходах и структуре привлеченных (размещенных) средств банка.

Отчетность кредитных организаций представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности).

Отчетность кредитной организации по экономическому содержанию делится:

-статистическую;

- бухгалтерскую;

- финансовою.

Бухгалтерская отчетность может быть классифицирована по следующим признакам.

1) По степени секретности:

- закрытую (внутрибанковскую);

- публикуемую.

2) По периодичности:

- ежедневную;

- пятидневную;

- декадную;

- ежемесячную;

- квартальную;

- полугодовую;

- годовую;

- на непериодической основе.

3) По степени детализации:

- синтетическую;

- аналитическую.

4) По степени консолидации:

- консолидированную;

- неконсолидированную.

5) По адресату:

- Банк России;

- РКЦ;

- налоговые органы и др.

6) По способу передачи:

- электронный;

- почтой;

- телеграфом.

Вопрос 2.

 Кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с "Перечнем форм отчетности и другой информации кредитных организаций, представляемой в Центральный банк Российской Федерации", установленным Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

При составлении и представлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования.

Формы отчетности должны быть заполнены по форме Приложения к настоящему Указанию.

В формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей графе (строке) отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности). В случае если форма отчетности содержит только нулевые показатели, кредитные организации направляют в Банк России либо сообщение об отсутствии соответствующих данных, либо, в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности, не представляют отчет (представляют отчет с нулевыми показателями).

Отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности, в соответствии с нормативными актами Банка России.

 Все отчетные данные, представляемые кредитными организациями в Банк России, должны быть сформированы на основе первичных учетных документов, составляемых в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость данных отчетного периода с показателями предыдущего отчетного периода.

В случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление.

Исправление отчетных данных:

осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);

производится в отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности: по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, - на отчетную дату, в которой учет приведен в соответствие с действующим порядком составления и представления отчетности, в иных случаях - за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составления и представления отчетности (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);

сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях в отчетности, подписанными лицами.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажном носителе и (или) в виде электронного сообщения в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

В случае представления кредитными организациями в Банк России отчетности в виде электронного сообщения, не снабженного кодом аутентификации, в Банк России должна быть представлена также отчетность на бумажном носителе.

 

Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). В дальнейшем в целях настоящего Указания 31 декабря отчетного года именуется "отчетная дата".

 Годовой отчет составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера.

Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

 В состав годового отчета кредитной организации включаются:

 Бухгалтерский баланс (публикуемая форма.

Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма.

Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма.

Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма.

 Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма.

 Аудиторское заключение по годовому отчету.

Пояснительная записка.

В целях составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий.

Проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату).

 Принятие мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год (за исключением числящихся на счете N 47427 "Требования по получению процентов" (N 47426 "Обязательства по уплате процентов") требований (обязательств) на получение (уплату) процентов по договорам на размещение (привлечение) денежных средств, заключенным с физическими лицами). При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами. Порядок сверки и получения подтверждений сумм начисленных процентов по договорам на размещение (привлечение) денежных средств, заключенным с физическими лицами, определяется кредитной организацией самостоятельно.

Анализ капитальных вложений с целью недопущения учета на счете N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию.

 Начисление и отражение в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к приложению к Положению N 302-П доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года.

Осуществление главным бухгалтером или его заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения.

Обеспечение выдачи клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада) выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и других.

От всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации), а также физических лиц (если это предусмотрено условиями договора банковского счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года.

От всех кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года.

Если по каким-либо причинам кредитные организации не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения.

 Осуществление в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка России, сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России не допускается.

Принятие необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке.

Осуществление мероприятий по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России". В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов в первый рабочий день нового года, о чем извещают клиентов.

Расчет, уточнение и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери и резервов предстоящих расходов.

Осуществление сверки взаиморасчетов между филиалами кредитной организации, между филиалами и головным офисом кредитной организации, обеспечение идентичности сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

Опубликованию кредитными организациями подлежат:

ежегодно - годовой отчет.

ежеквартально - квартальная публикуемая отчетность в следующем составе:

бухгалтерский баланс (публикуемая форма);

отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма;

отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме отчетности 0409808.

В случае если был проведен аудит квартальной публикуемой отчетности, то вместе с ней рекомендуется опубликовать и аудиторское заключение о ее достоверности.

 

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: